43-第六章-所有者权益变动表、利润表、附注

第六章-所有者权益变动表、利润表、附注第二节 利润表【知识点】利润表概述一、利润表的定义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例如，企业编制的2015年度利润表反映的就是2015年1月1日至12月31日的经营成果。二、利润表的结构在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。【链接】 利润表 会企02表编制单位： 年度 单位：元根据财务报表列报准则的规定,企业需要提供比较利润表，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势。所以，利润表各项目应分为“本期金额”和“上期金额”分别填列。【知识点】利润表主要项目的填列【例6-14】乙公司为热电企业,其他经营范围包括电、热的生产和销售；发电、转变电工程的技术咨询;电力设备相关产品的采购，生产和销售等。乙公司2017年“主营业务收入”科目发生额明细如下所示,电力销售收入合计8 000万元,热力销售收入合计1 400万元;“其他业务收入”科目发生额合计600万元,则乙公司2017年度利润表中“营业收入“项目“本期金额“的列报金额=8 000+1 400+600=10 0000（万元）【例6-15】乙公司2017年度“,主营业务成本”科目合计发生额合计7 500万元,“其他业务成本”科目发生额合计500万元,则乙公司2017年度利润表中“营业成本“项目“本期金额”的列报金额=7 500+500=8 000元。【例6-16】乙公司2017年度应交税费应交增值税”明细科目的发生额如下所示：增值税销项税额合计1 700万元,进项税额合计700万元;“税金及附加”科目的发生额如下所示：城市维护建设税合计50万元,教育费附加合计30万元,房产税合计400万元,城镇土地使用税合计20万元,则乙公司2017年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”的列报金额=50+30+400+20=500（万元）。【例6-17】乙公司2017年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计1 000万元,银行短期借款利息支出90万元,银行存款利息收入合计8万元,银行手续费支出合计18万元,则乙公司2017年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=1 000+90-8+18=1 100（万元）【例6-18】乙公司2017年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示;存货减值损失合计85万元,坏账损失合计15万元,固定资产减值损失合计174万元,无形资产减值损失合计26万元,则乙公司2017年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=85+15+174+26=300（万元）。【例6-19】乙公司2017年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元,按成本法核算的长期股叔投资收益合计200万元,处置长期股权投资取得的投资损失合计500万元,则乙公司2017年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额=290+200-500=-10（万元）。【例6-20】乙公司2017年度“营业外收入”科目的发生额如下所示：处置固定资产净收益合计50万元,处置无形资产净收益合计20万元,则乙公司2017年度利润表中营业外收入”项目“本期金额”的列报金颖=50+20=70（万元）。【例6-21】乙公司2017年度“营业外支出”科目的发生额如下所示：处置固定资产净损失合计14万元,罚没支出合计10万元,捐赠支出合计4万元,其他营业外支出2万元,则乙公司2017年度利润表中“营业外支出”项目“本期金额”的列报金颖=14+10+4+2=30（万元）。【真题2015-判断题】企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（ ）网校答案：网校解析：企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。【真题2013-单选题】2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A.14 B.16C.19 D.24网校答案：A网校解析：诉讼费计入管理费用，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额85114（万元）。【例-多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失网校答案：ABD网校解析：选项A计入销售费用；选项B通过其他业务收入和其他业务成本核算；选项D计入资产减值损失科目；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。【例-单选题】下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（ ）。A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入网校答案：C网校解析：所得税费用影响净利润，不影响利润总额。【例-多选题】下列各项中，既影响企业营业利润又影响利润总额的有（ ）。A.出租包装物取得的收入B.经营租出固定资产的折旧额C.接受公益性捐赠利得D.所得税费用网校答案：AB【真题2012-不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。3月2日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6结转销售产品成本：借：主营业务成本 150 贷：库存商品 1503月15日收回销售款，应享有1%的现金折扣：借：银行存款 208.8 财务费用 1.8 贷：应收账款 210.61.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元网校答案：AD（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费应交增值税（销项税额）2.5借：其他业务成本 10 贷：原材料 10（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入10 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第16小题。（答案中的金额单位用万元表示）2.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额） 5.1贷：银行存款 35.1B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 17.55贷：其他业务收入 15应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：其他业务成本10贷：原材料 10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 11.7贷：应付职工薪酬 11.7借：应付职工薪酬 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本 8贷：库存商品8D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 75贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50网校答案：ABCD网校解析：选项A中的销售折让30010%30（万元）。选项C以自产产品作为职工福利以视同销售处理。选项D，805/850（万元），1205/875（万元）。故答案选ABCD。3.根据资料（1）至（5）。甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。A.225 B.235C.250 D.280网校答案：C网校解析：甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额180（业务1商业折扣）30（业务2销售折让）15（业务3销售材料）75（业务4劳务收入）10（业务5发福利）250（万元）。故答案选C。4.根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）万元。A.168 B.200C.208 D.218网校答案：D网校解析：甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额150（业务1商业折扣）10（业务3销售材料）50（业务4劳务成本）8（业务5发福利）218（万元）。故答案选D。5.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为7.3万元 B.期间费用为19万元 C.营业利润为13万元 D.营业利润为72万元网校答案：BD网校解析：甲公司2011年期间费用1.8（业务1财务费用）11.7（业务5发福利管理费用）5.5（业务6销售费用）19（万元）；甲公司2011年的营业利润营业收入营业成本期间费用投资收益250（小题3营业收入）218（小题4营业成本）19（期间费用）59（业务6国债收入）72（万元）故答案选BD。6.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。A.所得税费用3.25万元B.净利润66.75万元 C.所得税费用17.5万元D.净利润52.5万元网校答案：AB网校解析：利润总额=营业利润72-营业外支出2=70（万元）所得税费用应纳税所得额所得税税率（70+2滞纳金59国债利息）25%3.25（万元）净利润利润总额所得税费用703.2566.75（万元）第三节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动，应当分别列示。【例-判断题】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）网校答案：二、所有者权益变动表的结构准则规定，企业应当反映所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。因此，企业应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。按规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表各项目应分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。【真题2013-多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（ ）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.净利润D.资本公积转增资本网校答案：ABD网校解析：选项C，是利润表项目。【真题2015-单选题】下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。A.综合收益总额B.所有者投入和减