1-第一部分税务筹划基本理论一

第一部分：税务筹划基本理论（一）前导：普法教育中华人民共和国刑法（节选）第六节 危害税收征管罪第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二百零二条【抗税罪】第二百零三条【逃避追缴欠税罪】第二百零四条【骗取出口退税罪、偷税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。第二百一十二条【税务机关征缴优先原则】危害税收征管罪： 为什么要学习税务筹划？第一部分 税务筹划基本理论一、什么是税务筹划二、税务筹划的特点三、税务筹划的分类四、税务筹划的原则五、税务筹划的程序六、税务筹划的基本思路七、怎样才能做好税务筹划八、税务筹划基本模式一、什么是税务筹划中外各有不同见解。一般认为：税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。（手段不违法、目的降低税负、涉税零风险）一、什么是税务筹划1.狭义理解：仅指合法的节税，不包括非违法的避税。即合法符合立法精神。（1）节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。（2）节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿。一、什么是税务筹划2.广义理解：指合法的节税和非违法的避税。即非违法不符合立法精神。（1）避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。（2）避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致。一、什么是税务筹划3.通俗理解：“用足用活”税法。（1）用足税收政策充分利用税收优惠政策被动接受税收优惠。主动接受税收优惠。主动为自己创造条件，获得优惠。（2）用活税收政策规避税法“陷阱”、消除税法“障碍”、利用税法“缺陷”规避税法“陷阱”，如“同类产品售价最近期”；消除税法“障碍”，如“企业股权收购的特殊性税务处理：被收购的股权在50%以上，股权支付比例不低于其交易支付总额的85%”；利用税法缺陷，分立法缺陷和执法缺陷。A保守者更多选择立法缺陷，因为这样不违法；B冒险者更多选择执法缺陷，因为这是利用征管的某些不足而在打“擦边球”。一、什么是税务筹划4.税务筹划三境界境界一：减少纳税失误准确计税、正确纳税。境界二：寻找差异或漏洞选择性条款。境界三：设计最优纳税方案。【总结】偷税、避税、节税的主要区别二、特点1.不违法性：包括合法和非违法。即利用税收优惠政策，以及遵循“法无明文不为过”的原则依据法律上“非