19-第三章-审计证据的性质

第三章-审计证据的性质第三章 审计证据第三章 审计证据（考情分析+本章精讲）第一部分 本章考情分析本章内容在最近三年的审计考题中均分7分/每卷，本章涉及的有关审计证据和审计程序的知识是学习后续审计实务的基础。本章节内容属于审计证据和审计程序的理论知识，近些年度命题时侧重于细节的把握，需要一定的记忆，但总体实务性不强，也就是说，考生认真掌握教材和课堂的理论知识，本章节应当不会失分。需要强调的是本章节属于中等难度、特别重要的章节，其中第三节函证、第四节分析程序等的审计基本程序将广泛运用于第九到十九章审计实务等章节的的学习之中。学习方法提示1.各位学员学习本章的首要任务是准确地理解清楚有关审计证据的含义和性质，这是准备客观题的基础内容，学习时要注意辨析影响审计证据充分性、适当性的因素；2.对于函证，本章涉及到的实务操作的基本原则，将在第9章、第12章进一步阐述，这是简答题的高频考点；3.对于分析程序，本章主要是介绍其基本理论，分析程序在审计实务中是被广泛运用，且相对抽象，需要结合后续章节不断深化分析程序的运用；同学们在学习时，要理解分析程序的基本原理，记忆分析程序的运用环节。第二部分 本章精讲【章前框架图】一、审计证据的含义【提示】对于审计证据的理解要尽量“广义”，不能局限在会计信息单一对象中，容易陷入考题陷阱之中。二、审计证据的性质1.充分性：（1）含义：对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关。（2）影响因素：【注意单选题】【例-单选题】下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。 2012年真题A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响网校答案：B网校解析：考生比较容易混淆审计证据数量与质量的关系。再次总结2个重要观点：首先，质量越高，数量可能越少；其次，质量缺陷，数量不能弥补。【例-单选题】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。 2015年真题A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少网校答案：A网校解析：选项A需要结合第8章的知识，在这里，同学们先重点理解其他3个选项。针对选项A，评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。2.适当性：（1）含义：是对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。（2）相关性：指用作审计证据的信息与审计程序的目的、认定的逻辑联系。【例-单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。2013年真题A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性网校答案：A网校解析：存货周转缓慢、客户信用不良、经济环境低迷、生产线陈旧报废，往往是暗示“减值”，而减值通常与计价与分摊认定相关，同学们必须掌握这个解题要点。【例-单选题】在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。 2012年真题A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据网校答案：C网校解析：选项C中，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。二、审计证据的性质2.适当性：（3）可靠性：指证据的可信程度。【注意多选题常考点】【学习提示】 各位学员必须掌握不同种审计证据之间可靠性高低的比较，这是一类必考的题型，以下的7点判断方法，有些来源于教材，有些总结自实务或真题，请大家都要精准掌握。习题精讲【例-单选题】在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠网校答案：B网校解析：这是一类非常典型的考题，同学们要注意运用上面学习的7项解题方法