10--货币基金一

第二章 货币基金（二）第二章 资产一、历年考情概况本章整本教材中最重要的一章，考试平均分为30-40分，本章也是能否通过考试的关键。本章各种题型均会考查，尤其需要考生注意本章的不定项选项题。在很多试卷中，有两道不定项选择题来源于本章的内容。本章可以和第五章收入、第六章财务会计报告结合出跨章节的题目，需要引起考生足够重视。本章建议考生按照专题进行学习，学习完一个专题后，需要进行复习巩固，彻底掌握扎实后，在进入下一个专题。不要过分追求学习进度。二、最近3年题型题量分析三、教材变化1.删除持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容2.根据财税201622号文件规定,对交易性金融资产和固定资产会计核算进行调整3.增加应收股利和应收利息的相关内容四、章节框架资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。五、本章精讲第一节 货币资金【知识点】库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。现金管理制度（一）现金管理制度1.现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下（1000元）的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。2.现金的限额这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定经核定的库存现金限额。3.现金收支的规定开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。二、现金账务处理企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业应当设置现金总账和现金日记账。【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。三、现金的清查【例-单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。（2017年）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入网校答案：D网校解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入【例-单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（ ）。（2016年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本网校答案：C网校解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【例-单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目网校答案：D网校解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。【真题2015-单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入网校答案：B网校解析：现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【知识点】银行存款一、账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。二、银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表单位：