巴塞尔新资本协议对国有商业银行信息披露的影响及对策.pdf

隧塑逐豳匿覆圆 嚏霪睡藿疆霪画 巴塞尔新资本协议对国有商业银行 信息披露的影响及对策 杨金荣1 康瑾娟2 1 西安交通大学经济金融学院 2 西安财经学院 陕西西安7 1 0 0 6 1 摘 要 规范的信息披露已经成为国有商业银行主动接受外部监督 提升风险管理水平 赢得监管部门信任并 争取上市的前提 本文通过考察巴塞尔新资本协议对银行信息披露的要求 结合我国国有商业银行信息披露的现状 提 出当前完善我国国有商业银行信息披露制度 尽快与国际接轨的政策建议 关键词 巴塞尔协议 国有商业银行 信息披露 中图分类号 F 8 3 2 3 2 文献标识码 A 文章编号 1 0 0 4 2 7 6 8 2 0 0 5 0 1 0 0 7 2 0 3 一 引言 根据巴塞尔委员会制订和实施新协议的时间表 新资本协 议草案 第三稿 在广泛征求有关国际组织和各国监管当局意见 的基础上将于2 0 0 6 年在十国集团正式实施 与1 9 8 8 年的老协 议相比新协议在防范金融风险方面对风险的认识更加全面 提 出不仅要控制信用风险 而且要控制市场风险和操作风险 除 继续规定8 的最低资本充足率外 强调了第二支柱 监管部门 监督检查 和第三支柱 市场纪律 作为最低资本要求的重要补 充手段在现代监管体制中的作用 特别是对银行的资本结构 风 险状况 资本充足状况等关键信息的披露提出了更为具体的要 求 体现了现代公司治理结构研究的重大成果 新协议经过多 次的反复修订 把发达国家在实践中证明是行之有效的资本监 管方法固定下来 基本反映了当今先进的风险管理技术和监管 理念与实践 代表了资本监管的大方向 新资本协议的侧重对 象是十国集团国家的 国际活跃银行 作为发展中国家 在我国 完全实施新资本协议的条件还不成熟 但是可以肯定 伴随着新 协议的出台和主要国际金融市场正式实施新协议 新协议将对 继续完善我国的银行审慎监管制度和国有商业银行的风险管理 发挥重要影响 所以 按照新协议的监管要求 加快完善信息披 露制度 迅速提升国有商业银行的风险管理水平 对当前国有商 业银行稳健经营 提高国际竞争力具有重要意义 二 加快实施信息披露制度是国有商业银行的现 实选择 充分的信息是建立一切有效监管和约束的前提和基础 同 样 信息披露对于商业银行风险控制有着巨大的意义 其直接作 用于风险行为产生的根源 体现了委托人对内部信息要求的意 志和权力 削弱了代理人的信息优势 使监管者处于更有利地 位 在当前进一步深化金融改革的背景下 对于国有商业银行 来讲 加快建立符合国际标准的信息披露制度 是一个必然的现 实选择 一 进一步深化改革的需要 随着国家对中国银行和建设银行注资 进行股份制改造试 点 酝酿已久的国有商业银行改革迈出了实质性的步伐 作为 国内最大的商业银行 近年来 各国有商业银行一直致力于加快 改革 强化管理 为股份制改造创造条件 并提出了上市的目标 而能否上市 不仅取决于良好的内部治理结构 高质量的资产 其信息披露能否达到上市银行的标准 也是一条重要的标准 因为 规范信息披露并增加透明度 能充分揭示风险 有助于投 资人 存款人和相关利益人了解国有商业银行的财务状况 维护 自身的利益 同时吸引更多的投资人 有利于市场参与各方实施 有效的监督和金融市场的高效运转 因此 国有商业银行必须 按照监管部门的要求 做好信息披露工作 二 完善内控管理的需要 商业银行信息披露就是将其资产 经营 风险及其管理 组 织与股权结构 高层管理人员等方面的信息按照一定的形式传 递给金融监管机构 投资者 债权人 社会公众及相关信息使用 者 使商业银行的经营更趋 透明化 同时 将其风险置于市场 监控之中 让市场参与者做出判断和选择 发挥补充监督作用 缺乏充分的信息披露 投资者和债权人就无法及时取得必要的 信息 商业银行在内部控制和风险管理中存在的种种缺陷就无 收稿日期 2 0 0 4 一0 4 一0 9 作者简介 杨金荣 1 9 7 3 一 男 陕西延安人 西安交通大学经济金融学院博士研究生 现供职于中国工商银行陕西省分行 研究方向 金融制度 与金融发展 康瑾娟 1 9 7 5 一 女 陕西延安人 陕西师范大学博士研究生 现供职于西安财经学院 7 2 万方数据 法暴露 投资人就无法准确判断银行在信用风险 市场风险 操 作风险等方面的防范能力 因此 规范信息披露并增加透明度 可以有效提高银行的内控管理水平 防范 规避 控制和化解隐 含的运行风险 三 稳健经营的需要 规范信息披露并增加透明度 相当于为银行建立了预防及 早期预警机制 如果银行所公布的信息充分 真实 连贯的 市 场参与各方就会对其经营状况进行评估 通过出售或持有股票 调整信用等级 信贷额度 贷款利率 将存款转存等手段做出相 应反应 迫使银行管理层迅速采取行动 加强风险管理 努力提 高贷款质量 相反 如果外部人士无法了解银行的经营状况 而 监管当局对于出现问题的银行采取姑息的态度 那么银行的呆 账将越积越多 三 国有商业银行信息披露现状及存在的问题 目前我国已初步建立了一整套规范我国上市银行以及国有 商业银行信息披露行为的规章制度 如证监会的 上市公司治理 准则 中关于信息披露的规定 公开发行证券的公司信息披露 内容与格式准则1 1 号 上市公司发行新股招股说明书 公 开发行证券的公司信息披露内容与格式准则2 号 年度报告 的内容与格式 财政部 金融企业会计制度 和中国人民银行 商业银行信息披露暂行办法 虽然我国国有商业银行也以年 报的形式 不同程度地对外披露信息 但是 由于各方面的原 因 中国的银行业在信息披露的质量和数量方面都远远不能适 应市场的要求 市场也缺乏足够的动力和资料深入分析银行的 风险状况 特别是国有商业银行信息的披露即使与国内上市银 行相比 也存在不少亟待解决的问题 一 国有商业银行披露信息的内容 方式 程序不够规范 根据 办法 规定 各商业银行包括国有商业银行必须披露 以下重要信息 财务会计报告 包括资产负债表 利润表 损益 表 所有者权益变动表及其副表 各类风险管理状况 包括信用 风险状况 流动性风险状况 市场风险状况 操作风险状况及其 他风险状况 公司治理信息 如年度内召开股东大会情况 董事 会与监视会的构成及其工作情况 高级管理层成员构成及其基 本情况 银行部门与分支机构设置状况 年度重大事项 包括最 大十名股东名称及报告期内变动情况 增加或减少注册成本 分 立合并事项及其他有必要让公众了解的重要信息等 其中包括 资本充足率 资产质量 资产损失准备金状况 盈亏状况等关键 性指标 与 办法 规定的要求比较 国有商业银行在过去一直 被视为行政机关 法律缺乏要求其进行充分信息披露的强制规 定 同时 国有商业银行本身也缺乏进行充分信息披露的激励 在传统意识中 国有商业银行经营状况的信息 还不时地作为内 部的秘密来看待 人为地将商业活动中必要和必须的信息披鼹 提升到了一个商业秘密甚至国家秘密的高度 导致其信息披露 一直没有制度化 信息披露的方式 部分通过银行管理层的谈 话 部分通过相关研究人员不经意的研究报告泄露等方式向外 披露 由于没有制度化 信息披露渠道多元 信息披露内容零 散 信息的完整性 可靠性 权威性无法得到保障 使国有商业银 行的信息有几分 神秘色彩 其透明度总是受到国内外各方面 尤其是业界各方面的怀疑 虽然 从2 0 0 2 年上半年开始 国有 商业银行会计信息逐步向社会公布 但尚没有上市银行披露的 具体 对资本充足率 会计政策的运用情况 贷款五级分类的余 额 表外业务情况 资产质量等关键性指标并未完全对外披露 二 国有商业银行信息披露标准与上市银行不一致 根据证监会和央行的规定 上市银行财务报告必须经过有 特许资格的注册会计师审计后才能对外公布 且对于出具虚假 审计报告的会计师事务所及其有关责任人 按照 会计师事务所 从事金融相关审计业务暂行办法 予以处理 而对于国有商业 银行 按照 办法 的规定要在五年后才执行 必须 的标准 且所 披露信息的质量也会有一个逐步提高的过程 三 国有商业银行信息披露的范围不够广泛 根据 办法 规定 上市银行应确保股东和相关利益人能及 时获取年度报告 商业银行应将年度报告置放在商业银行的主 要经营场所 确保公众能方便 及时地查阅 同时 央行鼓励商业 银行通过媒体向公众披露年度报告的主要信息 证监会规定上 市银行的年度 半年度财务报告和季度报告等都必须在证监会 指定的媒体上公开披露 而国有商业银行的财务报告和信息披 露主要还是提供给政府监管部门 仅属于半公开披露 四 新资本协议披露要求对国有商业银行的影响 及对策 一 新资本协议披露要求的实施对国有商业银行的影响 在新资本协议框架中 第三支柱 市场纪律 是对最低资 本要求 第一支柱 和监督检查 第二支柱 的补充 在第三支柱 里面 对披露要求 指导原则 恰当的披露 与会计披露的相互关 系 重要性 M a t 商a l i t y 频率 专有信息和保密信息等内容做了 明确的界定和规范 如要求各国商业银行除有关银行风险管理 目标及政策 报告系统及各项口径的一般性概述的定性披露 每 年 次外 应该每半年进行一次信息披露 而对于大的国际活 跃大银行和其他大银行 及其主要分支机构 必须按季度披露一 级资本充足率 总的资本充足率及其组成成分 规定对在一些例 外情况下 第三支柱要求披露的某些项目 或事关专有或属于保 密信息 对外披露会严重损害银行的地位 这种情况下银行可以 不披露具体的项目 但必须对要求披露的信息进行一般性披露 并解释某些项目未对外披露的事实和原因 要求商业银行应具 备一套经董事会批准的披露政策 政策应涉及银行决定披露内 容的方法和对于披露过程的内部控制 并要求银行应有专门的 程序评估披露的适当性 包括对有效性和频率的评估 同时 规 定第三支柱适用于使用资本协议银行集团最高层次的并表等等 内容 所要求的信息披露更加重视定性和定量结合 而且定量 的方面更加精细化 如对资本结构的披露就涉及三个方面十多 项内容 如表1 表1 资本结构 简要介绍所有资本工具的主要特征及情况 特别是 定性披露 a 创新 复杂或混合资本工具的情况 一级资本总量 并单独披露以下内容 实收资本 普通股 资本公积 b 在子公司股本中的少数股权 定量披露 创新工具 其他资本工具 保险公司的盈余资本 从一级资本中扣除的商誉及其它扣除项 c 二级资本和三级资本的总额 7 3 万方数据 从我国国有商业银行改革发展的现状看 国有商业银行信根据当前经济金融环境的变化 对照新协议有关信息披露的内 息披露要达到巴塞尔新资本协议第三支柱的披露要求 还需要容和要求 对原来的有关国有商业银行信息披露的规章制度 办 一个过程 实施的条件还不够成熟 表现在 国有商业银行缺乏法和法律等进行完善和修改 或建立新的符合国际标准的制度 有效的信息披露的历史数据 现有国有商业银行的数据体系与办法 使国有商业银行内部生成同一个标准的账簿 会计数据和 新协议的披露要求差别很大 不能满足需要 国有商业银行资产财务报告 提高信息的准确性 一致性和可比性 质量普遍低下 资本充足率低 缺乏信息披露的激励和积极性 第三 要进一步加快国有商业银行数据库建设和信息系统 在制度条件方面 现有风险管理制度的利益责任不落实 激励约建设 国有商业银行要在当前大力发展新的业务系统的基础 束缺乏 国有商业银行不可能按新协议的要求去执行 同时 我上 加快实施数据大集中工程 积累完善数据资源 提高数据信 国国有商业银行在治理结构和管理文化等方面与新协议要求都息资源的开发 产生速度和利用程度 提高对外信息披露数据的 有很大抵触 这些都需要通过深化改革来逐步解决 到2 0 0 6统一性和实效性 同时 在现有的信息咨询系统的基础上 由央 年 包括欧美 澳大利亚 香港 新加坡等国家和地区监管当局将行牵头建立覆盖全国的征信系统 使各种数据信息实现共享 如期实施新协议 国际金融市场 国际金融组织 国际知名公司第四 要进一步加强金融市场建设 提高其对信息披露反应 也肯定会按新协议标准来分析各国商业银行的风险与资本管理的敏感度和约束作用 目前 我国金融市场的发育还很不成熟 状况 如果暂不按新协议的要求披露信息 我国可能会被国际市场结构 投资品种 价格形成机制和监管等都存在不少问题 金融市场 国际金融组织 国际知名公司认为是损害国际金融业市场的约束作用非常有限 因此 加快建设和完善我国资本市 公平竞争的国家 降低我国国有商业银行的信用等级j 提高我国场 货币市场的任务刻不容缓 同时 要在法律上强化个人责 商业借贷利率 限制我国举债规模等等 与我国改革开放 融入任 对重大虚假信息披露的主要责任人追究刑事责任 通过经 全球经济的发展要求大相径庭 这些都会对国有商业银行今后济 法律手段保障信息披露的真实性 的改革发展形成很大的压力 第五 要积极引入外部审计机制 找准国有商业银行信息 二 对策建议披露中存在的不足 聘请国际著名会计事务所对国有商业银行 为了将巴塞尔新资本协议实施对我国国有商业银行的负面财务报告按照国际标准进行审计 提高国有商业银行会计信息 影响降到最低 我们必须创造条件 加快向新协议的信息披露要的可信度及与国际大银行信息披露的可比性和相关性 进而借 求过渡 使之与国际接轨 尽快提高我国国有商业银行的风险管鉴国际现代商业银行的经验 加快与国际规则与惯例接轨 理水平和竞争发展能力 同时 要有计划地对会计 信息管理人员进行培训 通过聘 第一 要进一步深化国有商业银行体制改革 以股份制改造请专家 派往国外学习等方式组织有关会计 信息管理人员学习 和上市为契机 建立起真正的现代金融企业治理结构 培育现代国际通行的财务会计制度和信息披露制度 使他们在理念和技 的金融企业管理文化 同时 参照国内外上市银行信息披露的术上与国际标准真正接轨 为将来建立符合国际标准的信息披 规范做法 主动在财务报告中披露更为详细的信息 逐步缩小国露制度打下坚实的人才基础 有商业银行信息披露与上市银行存在的差距 做好信息披露的 参考文献 1 十1 1 h 1 一 并一 萎q 面上T F o 1 张兴胜 我国商业银行信息公开披露问题研究 J 金融论坛 2 0 0 2 第二 要进一步完善国有商业银行信息披露的制度环境 7 责任编辑 x 校对 Q 上接第4 2 页 越有能力应用新技术 提高农民文化水平是加享受农产品期货市场规避价格风险所带来的好处 快农业技术进步和深化农业结构调整的重要途径 如果能够在农业技术供求机制方面完善 那么农业技术进 2 完善农业资本供给机制建设 为农业结构调整提供充足 步和农业结构调整一定会以快速步伐前进 农业结构调整也就 物质资本保证 农民所能够支配的资本与应用新技术需要的资实现预期目标 本之间存在的很大缺口 严重地制约着农业结构调整的深化 参考文献l 完善资本供给机制 增加农业资本供给的重点 一是增加政府对 1 美 西奥多 w 舒尔茨 改造传统农业 M 北京 商务印书馆 农业投入 尤其是农业基本建设投入 二是改革银行信贷制度和 9 8 7 农村金融深化 使得信贷资本供给数量 结构 种类 期限与农业 2 郭熙保 农业发展论 M 武汉 武汉大学出版社 1 9 9 5 生产实际需要紧密结合 3 美 迈克尔 P 托达罗 经济发展 M 北京 中国经济出版社 3 完善农业风险转移机制 加强农业保护 新农业技术在 1 9 9 9 带来更高的经济收益的同时也存在更大的风险和不确定性 如 4 姜长云 我国农业科技推广体系改革探讨