高级财务会计模拟试卷.doc

高级财务会计标准预测试卷第一部分选择题一、单项选择题1_是不同货币之间进行兑换的依据和标准。 ( )A外汇B汇率C外币D外国货币2采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( )A实收资本B固定资产C存货D未分配利润3当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )A永久性差异B时间性差异C可抵扣暂时性差异D应纳税暂时性差异4递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为 ( )A交易形成时的税率B计算所得税时的税率C预期收回期间的适用税率D资产负债表日的适用税率5租赁资产的所有者，在经营租赁业务活动中，将让渡租赁资产的 ( )A注册权B使用权C所有权考试大全国最大教育类网站D特许权6A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则最低租赁付款额为 万元。 ( )A6 300B8 325C8 100D7 4257企业合并包括 ( )A吸收合并、买卖合并和控股合并B吸收合并、新设合并和控股合并C吸收合并和控股合并D吸收合并和新设合并8在合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是 ( )A母公司理论B实体理论C所有权理论D三种理论的综合运用9在编制合并报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是( )A母公司理论B实体理论C所有权理论D业主权益理论10.下列关于抵消分录表述正确的是 ( )A抵消分录有时也用于编制个别会计报表B抵消分录可以记人账簿C编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响二、多项选择题1.境外经营财务报表的折算时，下列哪些是正确的 ( )A资产负债表中的资产项目，采取资产负债日的即期汇率折算B资产负债表中的负债项目，采取资产负债日的即期汇率折算C所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算D利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算E产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，在合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示2.税法与会计的主要差异有 ( )A目标不同B依据不同C计算方法不同D操作流程不同E核算基础不同3.企业在确定业务分部时，应当结合其内部管理要求，并考虑的因素有 ( )A各单项产品或劳务的性质B生产过程的性质C产品或劳务的客户类型D销售产品或提供劳务的方式E生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响4.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于出租人核算融资租赁业务的内容有 ( )A租赁期开始日出租人对融资租赁业务的会计确认B未确认融资收益的分配C初始费用的分配D或有租金的会计处理E租赁期届满时的会计处理5.租期届满，融资租赁资产的处理方法有 ( )A变卖B退租C清理D续租E留购6.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有 ( )A甲公司在报告年度购人其57%股份的境外被投资企业B甲公司持有其400/0股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C甲公司持有其43 010股份，甲公司的子公司A公司持有其8010股份的被投资企业D甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业7.不应纳入其合并会计报表合并范围的有 ( )A按照破产程序，已宣告被清理整顿的的子公司B已资不抵债但仍持续经营的子公司C已准备关、停、并、转的的子公司D联合控制主体E母公司不再控制的子公司8.编制合并会计报表一般应遵循的原则有 ( )A真实性原则B完整性原则C重要性原则D一体性原则E以个别会计报表为基础原则第二部分非选择题三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。2.简述合并财务报表的编制程序。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60 000元，每月月底支付30 000元，并需要预付押金20 000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。34. 20X8年1月1日，甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X，数量为10万吨，商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险，同日，甲公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金融工具Y的公允价值为0。衍生金融工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金融工具Y的公允价值上升了30 000元，商品X的预期销售价格下降了30 000元。请编制有关的会计分录：(1) 20X8年6月30日确认公允价值变动；考试大全国最大教育类网站(wwwE)(2)商品X对外售出；(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。35.四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。36.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150 000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧，甲公司销售收入200 000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：(1) 20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消；(2) 20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消； (3)请编制第二年与抵消有关的分录：将未实现利润抵消，调整年初未分配利润；将本期多计提的折旧额抵消将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。(4)使用期满进行清理，请编制第五年与抵消有关的分录。高级财务会计标准预测试卷（一）答案详解三、简答题31. 简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。答：(1)确定资产和负债的账面价值。(2)确定资产和负债的计税基础。(3)确定暂时性差异。(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。(5)计算当期应交所得税。(6)确定利润表中的所得税费用。32. 简述合并财务报表的编制程序。答：(1)编制前准备。母公司应当统一子公司所采用的会计政策；母公司应当统一子公司的财务报表决算日和会计期间；合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表以及其他有关资料为依据由母公司合并有关项目的数额编制。(2)编制合并工作底稿。(3)将个别财务报表数据过入合并工作底稿。(4)计算各项合计数。(5)编制抵消分录并过入合并工作底稿。(6)计算合并财务报表各项目合并数。(7)填列合并财务报表。四、核算题33.编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。(1)预付押金借：其他应收款存出保证金 20 000贷：银行存款 20 000(2)支付第一期租金借：制造费用 30 000贷：银行存款 30 000(3)支付第二期租金借：制造费用 30 000贷：银行存款 30 000(4)收回押金借：银行存款 20 000贷：其他应收款存出保证金 20 00034.编制有关的会计分录。(1) 20X8年6月30日确认公允价值变动；借：套期工具-Y 30 000贷：资本工具其他资本公积 30 000(2)商品X对外售出；借：银行存款 1 070 000贷：主营业务收入 1 070 000(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；借：银行存款 30 000贷：套期工具-Y 30 000(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。借：资本公积其他资本公积 30 000贷：主营业务收入 30 00035.编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。(1)将母公司的投资与子公司的所有者权益予以抵消借：股本 4 000 000盈余公积 800 000未分配利润 200 000贷：长期股权投资中原公司 4 500 000少数股东权益 500 000(2)将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消借：投资收益 540 000少数股东损益 60 000贷：提取盈余公积 90 000应付利润 50 000未分配利润 460 00036.编制合并会计报表的抵消分录：(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200 000贷：营业成本 150 000固定资产原价 50 000(2)抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 5 000贷：管理费用 5 000(3)第二年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 50 000贷：固定资产原价 50 000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 5 000贷：未分配利润年初 5 000抵消本期多计提的折旧费借：固定资产累计折旧 5 000贷：管理费用 5 000(4)第五年的抵消处理借：未分配利润年初 5 000贷：管理费用 5 000高级财务会计模拟试题（二）第一部分选择题一、单项选择题1按照我国现行会计准则的规定，销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计入 ( )A财务费用B主营业务收入C营业外收入D投资收益2外币财务报表折算的具体业务内容是指 ( )A实际的货币转换B不同外币之间的兑换C计算外币业务的汇兑损益D将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式3企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是 ( )A资本公积B盈余公积C未分配利润D营业务收入4根据所得税准则，我国所得税的核算应采取 ( )A应付税款法 B以利润表为基础的纳税影响会计法C递延法和债务法D资产负债表债务法5上市公司招股说明书与上市公告书相同之处是 ( )A两者编制的目的相同B两者编制的主体相同C两者反映的内容相同D两者公布的时间相同6. 2006年12月31日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2007年1月1日，租赁期为3年；每年租金为80万元，每季度末支付20万元。假定不考虑税费及其他相关因素。甲公司2007年使用该售后租回设备应计人营业费用的金额为 ( )A30万元B80万元C90万元D110万元7下列项目中，不属于金融工具的有 ( )A金融资产B金融负债C权益工具D商誉8对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是 ( )A应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本B应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本C应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本D应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入当期损益9在编制合并资产负债表时，将少数股东权益和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是 ( )A所有权理论B实体理论C母公司理论D子公司理论10.甲公司拥有乙公司80%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司30qo的股份，甲公司拥有丙公司股份为 ( )A30%B40%C100%D70%二、多项选择题1.某企业发生的下列各事项中，形成所得税会计核算时的永久性差异的有 ( )A取得投资于公司债券的利息收入10万元B向税务部门支付滞纳金2万元C向贫困地区某企业捐赠人民币5万元D本期工资性支出低于计税工资标准20万元E从被投资企业（所得税率与本企业相同）分得利润50万元2.在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素 ( )A各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务的规格、型号、最终用途等B生过程的性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托生产或加工方式等C产品或劳务的客户类型，包括大宗客户、零散客户等D销售产品或提供劳务的方式，包括批发、零售、自产自销、委托销售、承包等E外汇管理规定与外汇风险3.对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有( )A现金流量预期发生及其影响损益的期间B以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述C本期在所有者权益中确认的金额D本期从所有者权益中转出、直接计人当期损益的金额E本期无效套期形成的利得或损失4对吸收合并进行会计核算时，下列哪些项目属于购买法的核算内容 ( )A对所购企业的资产、负债进行重新估价B将被购企业合并前的净利润纳入到合并后的利润表C比较购买成本和被购买企业净资产的公允价值，并计算商誉D被购企业的各项资产按账面价值纳入到合并后资产负债表E计算少数股东权益5.下列情形，属于控制的是 ( )A投资单位直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本B投资单位直接拥有被投资单位50%的表决权资本C投资单位直接拥有被投资单位30%的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益D投资单位直接拥有被投资单位40%的表决权资本，双方签定的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策E投资单位有权任免被投资单位董事会等类似权利机构的多数成员6.编制合并报表基本步骤有 ( )A设计合并工作底稿B将母子公司个别报表过入合并工作底稿并计算出汇总数C编制内部抵消分录并过入合并工作底稿D根据个别报表汇总数和内部抵消分录计算报表各项目合并数E根据合并数填列合并会计报表7.在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵消处理时，在贷记“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有 ( )A投资收益B年初未分配利润C少数股东权益D合并价差E管理费用第二部分 非选择题三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.说明现行汇率法的涵义和基本特点。32.简述清算损益科目的核算内容。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.华东公司所属的一个境外子公司的外币会计报表的总括资料如下（单位：千美元）该企业本年实现的净利润为120 000千美元，期初未分配利润为20 000千美元（折合人民币146 000千元），本年末发放股利100 000千美元。期初时的汇率为100美元兑换730元人民币，期末时的汇率为100美元兑换750元人民币，该期平均汇率为100美元兑换740元人民币，对境外投资时的历史汇率为100美元兑换760元人民币。要求：按现行汇率法将上述会计报表项目折合为人民币金额，并计算“外币会计报表折算差额”项目的金额。华东公司资产负债表项目金额项目金额银行存款应收账款固定资产其他资产1 8006 200622 00020 000流动负债长期负债实收资本未分配利润7 0003 000600 00040 000合计650 000合计650 00034.资料：华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600 000元，应纳税暂时性差异为800 000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为O。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。要求：(1)计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。(2)编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。35.M公司是S公司的母公司，M拥有S公司权益总额的80%，需要编制合并会计报表。2007年M公司出售给S公司商品一批，成本为200 000元，售价为250 000元，当年S公司售出80%，售价为240 000元。2008年M公司出售给S公司商品一批，成本为220 000元，售价为275 000元，当年S公司除售出上年剩余全部商品外还售出当年购入的商品的50%，当年购入商品的售价为160 000元。要求：为M公司和S公司的内部销售业务编制抵消会计分录。36.华兴公司20X1年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%.华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费l万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于20X1年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的人账价值。(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司20X1年度、20X2年度、20X3年度、20X4年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。(4)假定该设备于20X3年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司20X3年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。（金额单位用万元表示）37. 2007年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：(1)P公司以现金75万元向S公司投资(2)P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；(3)S公司向投资者支付利润30万元；(4)P公司向S公司支付债券利息4.5万元；(5)P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。高级财务会计标准预测试卷答案详解三、简答题31 说明现行汇率法的涵义和基本特点。答：现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率（即期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法。现行汇率折算法采用单一汇率对各项外币报表资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，因而简便易行。而且对于折算后报表中各项比例关系仍能保持原外币报表中各项目比例关系，能较符合实际地进行财务指标计算。32. 简述清算损益科目的核算内容。来源：考试大答：“清算损益”科目，核算被清算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益和被清算企业的所有者权益。其核算内容包括：(1)被清算企业在清算期间处置资产发生的损益。发生的收益记入该账户的贷方，发生的损失记人该账户的借方。(2)被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。确认债务的减少数额，记入该账户的贷方。(3)结转的被清算企业的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。结转各项所有者权益账户时，如为贷方余额，记入该账户的贷方；如为借方余额，记入该账户的借方。(4)结转的有关账户的余额，包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债账户的余额。结转有关账户的借方余额，记人该账户的借方；结转有关账户的贷方余额，转入该账户的贷方。四、核算题33.“银行存款”项目：1 800 x7.5=13 500千元“应收账款”项目：6 2007.5=46 500千元“固定资产”项目622 000 x7.5 =4 665 000千元“其他资产”项目：20 0007.5=150 000千元“流动负债”项目：7 0007.5=52 500千元“长期负债”项目：3 0007.5=22 500千元“实收资本”项目：600 0007.6=4 560 000千元“未分配利润项目”期初余额=146 000千元“净利润”项目= 120 0007.4=888 000千元“未分配利润项目”期末余额=146 000 +888 000 - 750 000= 284 000外币报表折算差额=（650 000 -7 000 -3 000）7.5 -4 560 000 -284 000= -44 00034(1)递延所得税资产=600 000 x25% =150 000（元）递延所得税负债= 800 000 x25%= 200 000（元）递延所得税= 200 000 -150000= 50 000(元)所得税费用=5 000 00025% +50 000=1 300 000（元）(2)借：所得税费用当期所得税费用 1 250 000贷：应交税费应交所得税 1 250 000借：递延所得税资产 150 000所得税费用递延所得税费用 50 000贷：递延所得税负债200 00