新会计制度模拟试题.pdf

李苏林 1 新 企业会计准则 学习测试模拟题新 企业会计准则 学习测试模拟题新 企业会计准则 学习测试模拟题新 企业会计准则 学习测试模拟题 一 一 一 一 单项选择题 本题型共计单项选择题 本题型共计单项选择题 本题型共计单项选择题 本题型共计 15151515 分 每题分 每题分 每题分 每题 1 1 1 1 分分分分 1 下列各种会计处理方法中 体现谨慎性原则的有 A 将研究费用直接计入当期损益 B 将融资租入固定资产视作自有资产核算 C 固定资产采用直线法折旧 D 材料按实际成本进行日常核算 2 某企业为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 适用的消费税税率为 10 该企业委托其他单位 增 值税一般纳税企业 加工一批属于应税消费品的原材料 非 金银首饰 该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税 消费品 发出材料的成本为 200 万元 支付的不含增值税 的加工费为 100 万元 支付的增值税为 17 万元 该批原材 料已加工完成并验收入库 其实际成本为 万元 A 300B 310C 333 33D 350 33 3 因生产而持有的原材料 其期末可变现净值应是 A 该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税 费的差额 B 该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完 工将要发生的成本 估计材料销售过程中发生的税费的差额 C 该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完 工将要发生的成本 估计产品销售过程中发生的税费的差额 李苏林 2 D 该原材料的实际成本 4 甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货 按单 项存货计提存货跌价准备 2007 年 12 月 31 日 甲公司库 存商品成本为 35 万元 预计产品不含增值税的销售价格为 50 万元 销售费用为 6 万元 假定该库存商品未计提存货 跌价准备 不考虑其他因素 2007 年 12 月 31 日 甲公司 该库存商品应计提的存货跌价准备为 万元 A 0B 5C 9D 15 5 某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 若其固 定资产的原价 100000 元 预计净残值为 5000 元 则预计 使用年限为 10 年的某项固定资产的第三年年末的账面净值 为 元 A 48640B 48800C 51200D 46200 6 甲公司的某项固定资产原价为 1200 万元 采用年限平均 法计提折旧 使用寿命为 10 年 预计净残值为 0 在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造 并对某一主要部 件进行更换 发生支出合计 600 万元 符合准则规定的固定 资产确认条件 被更换的部件的原价为 400 万元 甲公司更 换主要部件后的固定资产原价为 万元 A 1320B 1080C 1000D 900 7 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资 性房地产 该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计 李苏林 3 量 转换日的公允价值大于原账面价值的 其差额计入 科目 A 资本公积B 公允价值变动损益 C 营业外收入D 营业外支出 8 甲企业于 2007 年 1 月 1 日 以 660 万元的价格购进当 日发行的面值为 600 万元的公司债券 其中债券的买价为 655 万元 相关税费为 5 万元 该公司债券票面利率为 8 期限为 5 年 一次还本付息 企业准备持有至到期 该企业 计入 持有至到期投资 科目的金额 万元 A 660B 600C 655D 650 9 A 公司以 2000 万元取得 B 公司 30 的股权 取得投资 时被投资单位可辩认净资产的公允价值为 6000 万元 如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响 则 A 公司计入长期股权投 资的金额为 万元 A 2000B 1800C 6000D 4000 10 A B 两家公司属于非同一控制下的独立公司 A 公司 于 20 1 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资 取 得 B 公司 60 的股份 该固定资产原值 1500 万元 已计提 折旧 300 万元 已提取减值准备 50 万元 7 月 1 日该固定 资产公允价值为 1250 万元 B 公司 20 1 年 7 月 1 日所有 者权益为 2000 万元 甲公司该项长期股权投资的成本为 万元 李苏林 4 A 1500B 1150C 1200D 1250 11 2007 年 3 月 1 日 甲公司以一台设备与乙公司交换一批 库存商品 设备的原价为 300 万元 累计折旧为 100 万元 固定资产减值准备为 20 万元 公允价值为 260 万元 乙公 司库存商品的账面价值为 160 万元 公允价值 计税价格 为 200 万元 适用的增值税税率为 17 并收到对方支付 的补价 16 万元 假定不考虑除增值税以外的其他相关税费 该项交易具有商业实质 甲公司在该项非货币性交换时应确 认的收益为 万元 A 16B 40C 80D 50 12 甲公司应收乙公司货款 1000 万元 经磋商 双方同意 按 800 万元结清该笔货款 甲公司已经为该笔应收账款计提 了 300 万元坏账准备 在债务重组日 该事项对甲公司和乙 公司的影响正确的表述为 A 甲公司资本公积增加 200 万元 乙公司资本公积增加 200 万元 B 甲公司营业外收入增加 100 万元 乙公司资本公积增加 200 万元 C 甲公司营业外支出增加 200 万元 乙公司营业外收入增 加 200 万元 D 甲公司营业外收入增加 100 万元 乙公司营业外收入增 加 200 万元 李苏林 5 13 采用收取手续费方式代销商品时 委托方应在 确 认收入 A 发出商品时B 收到受托方开来的代销清单时 C 受托方销售商品时D 收到销售价款时 14 甲公司 2006 年 12 月 1 日购入的一项环保设备 原价 为 800 万元 使用年限为 10 年 会计处理时按照直线法计 提折旧 税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧 设备净 残值为 0 2008 年末企业对该项固定资产计提了 20 万元的 固定资产减值准备 甲公司所得税税率为 33 甲公司对该 项设备在 2008 年末应贷记 A 递延所得税负债 35 64 万元 B 递延所得税负债 9 24 万元 C 递延所得税资产 35 64 万元 D 递延所得税资产 9 24 万元 15 下列各项中 不属于会计政策变更的是 A 建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 B 由于新准则的发布 所得税核算由应付税款法改为资产 负债表债务法 C 投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 D 缩短固定资产预计可使用年限 二 多项选择题 本题型共计二 多项选择题 本题型共计二 多项选择题 本题型共计二 多项选择题 本题型共计 20202020 分 每题分 每题分 每题分 每题 2 2 2 2 分分分分 1 企业在处置固定资产时 会影响固定资产处置净损益的 李苏林 6 因素有 A 累计折旧B 营业税C 增值税D 清理人工费用 2 下列事项中 影响当期利润表中营业利润的有 A 计提无形资产减值准备 B 新技术项目开发过程中发生的可以资本化的人工费用 C 出租无形资产取得的租金收入 D 接受其他单位捐赠的专利权 3 下列各项哪些属于企业的投资性房地产 A 准备出租的建筑物B 管理用的建筑物 C 持有的准备增值后转让的土地使用权 D 购入不准备出租或转让的土地使用权 4 下列项目中 不应计入交易性金融资产取得成本的是 A 支付的购买价格B 支付给代理机构的佣金 C 支付的手续费D 支付价款中包含的已宣告但尚未 发放的现金股利 5 M 公司 2004 年 1 月 1 日以银行存款 140 万元向 A 公司 投资 取得 A 公司 10 股权 并准备长期持有 A 公司 2004 年 1 月 1 日所有者权益账面价值总额为 1000 万元 其中股 本为 600 万元 未分配利润为 400 万元 A 公司 2004 年 4 月 20 日宣告分派 2003 年度现金股利 100 万元 2004 年度 实现净利润为 500 万元 2005 年 4 月 20 日 A 公司宣告分 李苏林 7 派现金股利为 600 万元 2005 年度实现净利润 400 万元 2006 年 4 月 10 日 A 公司宣告分派现金股利为 250 万元 2006 年度实现净利润 600 万元 2007 年 4 月 10 日 A 公司 宣告分派现金股利为 200 万元 则 2007 年度 A 公司宣告分 派现金股利时 M 公司应确认的投资收益为 和应冲减 的投资成本为 A 20B 25C 5D 0 6 在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时 下列公 式正确的有 A 收到的补价 换出资产公允价值小于 25 B 收到的补价 收到的补价 换入资产公允价值 小于 25 C 支付的补价 支付的补价 换入资产公允价值 小于 25 D 支付的补价 支付的补价 换出资产公允价值 小于 25 7 下列资产项目中 应按资产减值准则的有关规定进行会 计处理的有 A 长期股权投资 B 采用成本模式进行后续计量的投资性房 地产 C 无形资产D 存货 8 下列职工薪酬中 可以计入产品成本的有 A 住房公积金B 非货币性福利 李苏林 8 C 工会经费D 辞退福利 9 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分 预期由第三方或其他方补偿 下列说法中正确的有 A 补偿金额只能在基本确定收到时 作为资产单独确认 且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B 补偿金额只能在已经收到时 作为资产单独确认 C 补偿金额在基本确定收到时 企业应按所需支出确认负 债 而不能扣除补偿金额 D 补偿金额很可能收到时应在报表附注中披露 10 下列资产负债表日后事项中 属于非调整事项的有 A 发行股票 B 外汇汇率发生较大变动 C 董事会做出重大债务重组决定 D 资本公积转增资本 三 判断题 本题型共计三 判断题 本题型共计三 判断题 本题型共计三 判断题 本题型共计 10101010 分 每题分 每题分 每题分 每题 1 1 1 1 分分分分 1 当某项无形资产已不再受法律的保护 且不能为企业带 来经济利益时 企业应将该项无形资产的账面价值全部转入 当期的营业外支出 2 企业拥有的可以在市场上出售 但企业准备持有至到期 的长期债券投资 应该作为可供出售金融资产进行管理和核 算 3 长期股权投资采用成本法核算的 应按被投资单位宣告 李苏林 9 发放的现金股利或利润中属于本企业的部分 借记 应收股 利 科目 贷记 投资收益 科目 属于被投资单位在本企 业取得投资前实现净利润的分配额 应该借记 应收股利 科目 贷记 长期股权投资 科目 4 在非货币性资产交换中 企业不能随意确定采用公允价 值或换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量 5 企业合并所形成的商誉 至少应当在每年年度终了 结 合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试 6 企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额 采用实际利率法进行摊销 各期确认的实际利息费用会逐期 增加 7 企业发生的借款费用 可直接归属于固定资产的购建或 者生产的 应当予以资本化 8 资产的计税基础是资产未来可税前列支的金额 9 预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账 户清算 10 某企业 应付账款 科目月末贷方余额 40000 元 其 中 应付甲公司账款 明细科目贷方余额 50000 元 应付 乙公司账款 明细科目借方余额 10000 元 预付账款 明 细科目月末借方余额 60000 元 其中 预付 A 工厂账款 明细科目借方余额 80000 元 预付 B 工厂账款 明细科目 贷方余额 20000 元 该企业月末资产负债表中 应付账款 李苏林 10 项目的金额为 70000 元 四 计算分析题 本题型共四 计算分析题 本题型共四 计算分析题 本题型共四 计算分析题 本题型共 2 2 2 2 题 每题题 每题题 每题题 每题 10101010 分 共分 共分 共分 共 20202020 分分分分 1 甲股份有限公司 以下简称甲公司 系上市公司 适用 的所得税税率为 33 甲公司预计会持续盈利 各年能够获 得足够的应纳税所得额 甲公司 2007 年末和 2008 年末资产负债表中部分项目情况 如下 单位 万元 项目 2007 年末2008 年末 账面价值计税基础账面价值计税基础 交易性金融资产300260320300 存货1650180021002200 固定资产3000320028003100 预计负债500800 总计 甲公司 2008 年利润总额为 2000 万元 该公司当年会计与 税收之间的差异包括以下事项 1 取得国债利息收入 100 万元 2 因违反税收政策支付的罚款 30 万元 3 交易性金融资产公允价值变动收益 30 万元 4 本期转回存货跌价准备 50 万元 5 本期计提产品质量保证费用 30 万元 要求 1 计算甲公司 2007 年度和 2008 年度的应纳税暂 李苏林 11 时性差异和可抵扣暂时性差异 将结果填入下表中 项目 2007 年末2008 年末 账面价值计税基础 应纳税暂 时性差异 可抵扣暂 时性差异 账面价值计税基础 应纳税暂 时性差异 可抵扣暂 时性差异 交易性金 融资产 300260310300 存货1650180021002200 固定资产3000320028003100 预计负债500800 总计 2 计算甲公司 2007 年和 2008 年度应确认的递延所 得税资产和递延所得税负债 3 计算甲公司 2008 年度的应纳税所得额和应交所得税 4 计算甲公司 2008 年度应确认的所得税费用 5 编制甲公司 2008 年度确认所得税费用和递延所得税资 产及递延所得税负债的会计分录 李苏林 12 2 甲公司 2007 年 1 月 1 日从乙公司购入 A 生产设备作为 固定资产使用 购货合同约定 A 设备的总价款为 2000 万 元 当日支付 800 万元 余款分 3 年于每年末平均支付 设 备交付安装 支付安装等相关费用 20 8 万元 设备于 3 月 31 日安装完毕交付使用 经估计该设备的公允价值为 1900 万元 设备预计净残值为 30 万元 预计使用年限为 5 年 采用年数总和法计提折旧 假定同期银行借款年利率为 6 P A 6 3 2 6730 P A 6 4 3 4651 要求 1 计算该设备的入财价值及未确认融资费用 2 计算甲公司 2007 年 2008 年应确认的融资费用及应 计提的折旧额 3 编制 2007 2008 以及 2009 年度与该设备相关的会 计分录 李苏林 13 李苏林 14 五五五五 综合题综合题综合题综合题 本题型共本题型共本题型共本题型共 2 2 2 2 题题题题 第第第第 1 1 1 1 题题题题 12121212 分分分分 第第第第 2 2 2 2 题题题题 13131313 分分分分 共计共计共计共计 35353535 分分分分 1 东方股份有限公司 以下简称东方公司 20 6 年至 20 9 年有关资料如下 1 20 6 年 11 月 1 日 东方公司与 A 股份有限公司 以 下简称 A 公司 A 公司为非上市公司 签订股权转让协议 该股权转让协议规定 东方公司收购 A 公司股份总额的 30 收购价格为 220 万元 收购价款于协议生效后以银行 存款支付 该股权协议生效日为 20 7 年 1 月 1 日 该股权转让协议于 20 6 年12 月25 日分别经东方公司和A 公司临时股东大会审议通过 并依法报经有关部门批准 2 20 7 年 1 月 1 日 A 公司净资产的账面价值和公允 价值均为 800 万元 其中股本为 400 万元 资本公积为 100 万元 未分配利润为 300 万元 均为 20 6 年度实现的净利 润 3 20 7 年 1 月 1 日 A 公司董事会提出 20 6 年利润 分配方案 该方案如下 按实现净利润的 10 提取法定盈余 公积 按实现净利润的 5 提取任意盈余公积 不分配现金 股利 对该方案进行会计处理后 A 公司净资产总额仍为 800 李苏林 15 万元 其中股本为 400 万元 资本公积为 100 万元 盈余 公积为 45 万元 未分配利润为 255 万元 4 20 7 年 1 月 1 日 东方公司以银行存款支付收购股 权价款 220 万元 并办理了相关的股权划转手续 5 20 7 年 5 月 8 日 A 公司股东大会通过 20 6 年度 利润分配方案 该分配方案如下 按实现净利润的 10 提取法定盈余公积 按实现净利润的 5 提取任意盈余公积金 分配现金股利 200 万元 6 20 7 年 6 月 5 日 东方公司收到 A 公司分派的现金 股利 7 20 7 年 6 月 12 日 A 公司持有的可供出售金融资产 公允价值增加 A 公司由此确认的资本公积为 80 万元 并 进行了相应的会计处理 8 20 7 年度 A 公司实现净利润 400 万元 9 20 8 年 5 月 6 日 A 公司股东大会通过 20 7 年度 利润分配方案 该方案如下 按实现净利润的 10 提取法定 盈余公积 按实现净利润的 5 提取任意盈余公积 不分配 现金股利 10 20 8 年度 A 公司发生净亏损 200 万元 11 20 8 年 12 月 31 日 东方公司对 A 公司的投资预 计可收回金额为 250 万元 12 20 9 年 1 月 5 日 甲公司以其持有的 A 公司 30 李苏林 16 的股份与乙公司交换其持有的土地使用权一块 持有 A 公司 股份的公允价值为 280 万元 土地使用权的账面价值为 200 万元 公允价值为 300 万元 尚可使用年限为 50 年 甲公 司以银行存款支付给乙公司 20 万元 相关手续均已办理完 毕 假定该项交易具有商业实质 公允价值能够可靠计量 13 20 9 年 7 月 10 日 甲公司与丙公司签订租赁合同 将其从乙公司换入的土地使用权出租给丙公司 租赁期5 年 年租金 24 万元 已预收一年的租金 此时 该土地使用权 的公允价值为 320 万元 假定甲公司按公允价值计量投资性 房地产 14 20 9 年 12 月 31 日 该项土地使用权的公允价值为 330 万元 要求 1 确定东方公司收购 A 公司股权交易中的 股权转让日 2 编制东方公司上述经济业务有关的会计分录 长期股 权投资 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元表示 李苏林 17 2 大华股份有限公司 以下简称大华公司 为增值税一般 纳税企业 适用的增值税税率为 17 适用的所得税税率 李苏林 18 33 所得税采用资产负债表债务法核算 假定产生的可抵 扣暂时性差异在未来有足够的应纳税所得额用以抵减 税法 上规定实际发生的坏账经批准后允许税前扣除 不考虑其他 相关税费 商品销售价格中均不含税值税额 商品销售成本 按发生的经济业务逐项结转 销售商品及提供劳务均为主营 业务 资产销售 出售 均为正常的商业交易 采用公允的 交易价格结算 除特别指明外 所售资产均未计提减值准备 大华公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下 1 12 月 1 日 向 A 公司销售商品一批 增值税专用发票 上注明销售价格为 600 万元 增值税税率为 17 消费税 税率为 10 提货单和增值税专用发票已交 A 公司 款项 尚未收取 为及时收回货款 给予 A 公司的现金折扣条件如 下 2 10 1 20 N 30 假定计算现金折扣时不考虑增值 税 该批商品的实际成本为 400 万元 2 12 月 5 日 收到 B 公司来函 要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10 的折让 大华公司在该批 商品售出时 已确认销售收入 100 万元 但款项尚未收取 经核查 该批商品存在外观质量问题 大华公司同意了 B 公 司提出的折让要求 当日 收到 B 公司交来的税务机关开具 的索取折让证明单 并开具红字增值税专用发票 3 12 月 9 日 收到 A 公司支付的货款 并存入银行 4 12 月 12 日 与 C 公司签订一项专利技术使用权转让 李苏林 19 合同 合同规定 C 公司有偿使用大华公司的该项专利技术 使用期为 3 年 一次性支付使用费 150 万元 大华公司在合 同签订日提供该专利技术资料 不提供后续服务 与该项交 易有关的手续已办妥 从 C 公司收取的使用费已存入银行 5 12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同 合同规定 该设备安装期限为 4 个月 合同总价款为 20