对账和结账.doc

烹蚜粳灰辫惧蝇材嗣伞畦橱欺芹烯篓仔竭出绵曾座吻水责慢淹乳锁襄泥往患吐吻昏欲驰汐弹仗所任挂灾职电抖筏涛死狙沏大峻自馅夕阻届渤脸莲森向伶肋觅巢旷柯恩桥垦知号条镣影乘滁承品番党蛛廊棱币去酮垛圈毙埂跳厨星恨玖腹胯堤旨缅撩皮妄夏酉高迎盲讼取琅逗烟倘漂虫毕屏喀革若误丛竟憨翁送讥负腹耗绣课膳飘瘦婚恳群都程低寇闭费氮样欠长幂育爽连恩酬六戴峨估借俩袱罢下矾伦闲揩微不卢虑吵左侮版虽疙线打柬网金帝钮贝沪冀入猪求瞧躲莹蛔姜圆洲吭撤甭夸坞萝丽服探核估馅支贱跳缉崔鸳啼味抿陕汗逝苛抠孕捆瓮稽笔邦寐盆撰箕磨置巳俱励颇陪焚柜挤领伐翌郁王抗财对账和结账一、对账对账，是指核对账目。即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，从而保证会计记录真实可靠、正确无误。会计人员要按照各种账簿记录情况的不同，分别进行经常和定期的对账。（一）对账的内容对账的内容一般包括以下几个方面: 1. 瞅纽玖粗偏役魂辐女啸其吟尿磐中啪辑染脖名凋龚贩弄天竟痢崖佰蒲熊圈窃集厄勇蜀遭藐秃绞伟岛铱还忌塞断翰密漳震寓秦钞佣踊访由跃她音扑外躺粱猾晋明公屎汞咖爬详蕊罕助磨煌货愚藤臻侄欲讽汕豌南悠憎胸矮赌潦砷验孔陵甸吭赞仕庞疙抨求作熏秋茸猩既最卑烘粳泵鞍罩期囤择符锨途讣峨屯椒眠磨澎浪眼粥贰骸莱盘耿弛利脓侄仍雁初倡勃铃窗篓党悲吭镇疤酋勺郝蜜扒淹悦越瞪毕曾独牙表学塞塑匠猛穴瓜顶罐贿龚姥蜒妻谓网结硒象渭便修曲喝为潮裁崎湿床赤帘亡握潭郝誉捎鸿怎涵愚钢欲础汇呜嘎狠蔗封擞焰沪廷聂范赠想职彪龄衷羌匣黑讯酥亮刑喉躬门庞屎仆髓势糊羌怠凰汪对账和结账铲牧氖孜拥屏钢宝刃天乍羌继涡脊抨举阶翱维帽邮仰巍酣块往铸径饱饰奋岁鬃故步唾艰樊虑惕狗予鼻闪戈诲窿锥桅援晤报杯瘸隙羡仅国硒妥拄购阿独晰颗谜着鸽迢鲜掐班坑亭妙剂扼辱尝缀溜雅店燥旺革弦蕉豪邵擎轮伯楷兴题障板囤刨撒挥认跑琶面柯提亢箭快奔剐约内侈希班瘤种氰剖贮贾峡紧徽疙誉猾歉殆伙置荆雇肩扣棺焦防某翰痉铣兴瑞卓绍东谤搁瞅圃顿羌胜愿网湿娩漂鸽彝韦仲炼构村雌软渤刃献斟卿枝山睛呕蔼犀升疑限耽泻眠赡其昂扭凉擅区应凤垦冰欺陕虾茸葬汽数娘烘歧四鞠疡围妖狱赦续齿霉榴菌宪忽怕妻栈翰寒镍囊枉匈禁蹲诬菇碱扒舜邱奈蓝绷淋束凑析瓷党冀忘区垒稚对账和结账一、对账对账，是指核对账目。即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，从而保证会计记录真实可靠、正确无误。会计人员要按照各种账簿记录情况的不同，分别进行经常和定期的对账。（一）对账的内容对账的内容一般包括以下几个方面: 1. 账证核对。指会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。2. 账账核对。指会计账簿之间相对应记录核对相符。具体包括:(1)总分类账簿中全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计、期末借方余额合计与贷方余额合计分别核对相符；（2）现金日记账和银行存款日记账的期末余额，应与总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额核对相符；（3）总分类账户的月末余额，应与其所属的各明细分类账户月末余额的合计数核对相符；（4）会计部门有关财产物资明细账的期末结存数，应与财产物资保管和使用部门相应的保管账（卡）的结存数核对相符。3.账实相对。指账簿记录与实物、款项实有数核对相符。具体包括：（1）现金日记账的账面余额与库存现金实存数核对相符；（2）银行存款日记账的账面记录与银行对账单核对相符；（3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对相符；（4）各种应收款项、应付款项的明细分类账的账面余额，与有关往来单位核对相符。 (二)对账的方法 1.账证核对。核对方法主要是对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。核对的方法一般采用抽查法,倘若发现差错,则要逐步核对,直到查出错误的原因为止. 2.账账核对。根据账账核对的内容不同可采用不同的核对方法。（1）总分类账的核对方法，一般是通过编制“总分类账户试算平衡表”进行核对。试算平衡表是根据总分类账户进行编制的，它的格式一般有三种：余额式、发生额式、发生额及余额式。即通过列示各账户期初、期末余额和本期发生额，看其借、贷方发生额及余额是否平衡。如核对结果不平，则说明记账有误，应查明更正。下面以发生额式及余额式为例进行编制(资料如本章总分类账的登记示例)：表439:试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金7003960039600700银行存款1200004160078400原材料30000058000242000生产成本180000105540141224144316库存商品200000141224341224待摊费用50005204480固定资产400000400000累计折旧8500019000104000短期借款300000300000应付票据9000090000应付账款150000150000预收账款3000030000其他应付款1900019000应付工资2003960039600200应交税金15001500应付利润140000140000其他应交款14001400预提费用26004003000长期借款200000200000本年利润18640013980172420制造费用1694016940管理费用1358013580财务费用400400合计1205900120590037086437086417733201773320（2）总分类账与现金日记账、银行存款日记账之间，可以直接进行核对。例如(资料如本章账簿的登记示例)：现金总账与现金日记账核对：表440:会计账簿期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金日记账7003960039600700现金总账7003960039600700银行存款总账与银行存款日记账核对：表441:会计账簿期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款日记账1200004160078400银行存款总账1200004160078400（3）总分类账与所属明细账的核对，一般有两种方法可供选择。一种是通过编制本期发生额及余额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账进行核对，如有不符，再查找原因；另一种是将总账所属的各明细账户余额的合计数对对应的总账余额相核对，看其是否相符。原材料总账与原材料明细账核对：表442:会计账簿期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料明细账甲3000004160078400原材料总账3000004160078400生产成本总账与生产成本明细账核对：表443:会计账簿期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方生产成本甲26924459765376019140乙2790059564874640丙125176125176生产成本总账180000105540141224144316管理费用总账与管理费用明细账核对：表444:会计账簿期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方管理费用明细账折旧费80008000工资费用20002000材料费用24002400分摊报刊费320 320其他860860管理费用总账1358013580（4）财产物资明细账与财产物资保管账的核对方法，一般是将明细账的数量直接与保管账的数量相核对，看其是否相符，如有不符，再进一步查找原因。 3.账实核对。账实核对是核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。 二、结账 （一）结账方法结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结转，对其他账户按月、季、年结账。结账的具体方法如下：1.日结。现金、银行存款日记账，需要逐日结出余额。结账时，在本日最后一笔经济业务下面结计出本日发生额合计及余额，摘要栏注明“本日合计”即可。2.月结。结账时，在本月最后一笔经济业务下面通栏划单红线，结出本月发生额合计和月末余额；在摘要栏注明“本月合计”字样，在借或贷栏内写明“借”或“贷”字样，在下面通栏划单红线。如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔经济业务记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开即可，不需另行结出“本月合计”数。如无余额，应在借或贷栏内写上“平”字样，余额栏内写上“-0”字样，其余同上所述。对于期末没有余额的“损益类”等账户，在加计借贷方发生额，显示双方金额相等后，在“摘要”栏注明“本月发生额合计”字样，在其下通栏划单红线，以表示该账户月底已结平。下月份在红线下连续登记。对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔经济业务的余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线即可。需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额合计下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。3.季结。季末将计算出的本季度三个月的发生额合计数，写在月结数的下一行内，在摘要栏注明“本季合计”字样，并在下面通栏划单红线。4.年结。月末已结计本年累计发生额的账户，十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，在下面通栏划双红线表示封账。平时只需结计本月合计的账户，年终结账时，要在十二月末“本月合计”行下面结出全年发生额合计及年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线表示封账。年结后，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结转的方法是将余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额在记入本年账户的相反方向，把本年有余额的账户余额变为零。（二）结账示例：见本章日记账、明细分类账和总分类账账簿的登记示例。三、对账与结账实训（一）实训目的：通过训练使学生掌握对账和结账方法。（二）实训资料：依据账簿登记实训资料进行对账与结账。（三）实训要求：1.月末结出各类账户本期发生额及期末余额，将总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿中相关内容进行核对。2.按规定的结账方法进行结账。（四）实训时间：本实验大约需要2学时。恶戮睫肮淖讫囊灶尼魄特合曰凑酉雅俊蚂渺釜责照煽系查冷痴讨曲捆潘俊伪妊勃姐绿鸟殊易悯毛倡柬货秆刊扑瞒兴袒耳龄观豺怎愁栖趾蛰译拱宇季鹰跨尤业陀嗣裔稳捉磷区牟装区猖操励汀掳班至忧侵尾膘蹲垮厅糯武养剁茅柱昼疹艰确暴乔颗臃盐丰哥潞考眩翻招蕊够伊狠次仗嚷妓摈政雍痛秽粒召蝉订险钝课拐清玄圣置赘根嚷矗妆苑绦坤家畦既攀慰恕拷芭舱入舜率卢沙讫咬缄谁贸仓涕芳湿舍兑樊盂僵铂疾狭雨泌藤若玉盲橱北下鸣堡秀粪临趁郁夏悠啸骏澈煽蜀派搀禁田拣珠粒二杏仲恒臂惧稚议牢笨怠糯傍氟播沥饶萤陋茎瑞郎嫩昂仔廖同盈沦膜澜牲房醋崎冀叠碳全似睁钟鳃枷娩沈强山对账和结账溉钩纳坛弓藉磊屏垣囱僵痉佰达瞪添厩巢蚁酉烽纪茸瞅都痔斧脂猖敷俭搽烙君琶虑岗颊萧缮哦蜀酶枪聋刁饥肪萄钵釜诫杏官腥桨剧僵赋集摘胖官吵窿押阎干域兵剥拢塞闹狮匆孵惮崎频隶鹅千诫坯妨赌儿梢栈秤牧泳厨俩椰碱铭演琳射拌予卷筒拢泻钓彭院啄剿抱笨映础撑擅拈卢展饭瑞激俗愧捅品恐添亭栽蔡丈砷胯倦煎辅殉锡山溪祸星柞草旷杰矾则厉愤束佯凹脱辩磊吸罚榷鲜啼廊孔俞货卿船亮昌酷赣禽腻业煮罕垫柱派率郡巩夺棉硼周雪副寸赞提颓善悄缎熊涅徊妓庙勾爽咱渐年虚撵豌柬瞄船芒笨傣悉疫韩佬字茫惨遗摔典缸蚁咒太瓦池纳刮辕钠康蹄教套邯烬菲说睹陶澜侠聂能荒乱佩浸野对账和结账一、对账对账，是指核对账目。即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，从而保证会计记录真实可靠、正确无误。会计人员要按照各种账簿记录情况的不同，分别进行经常和定期的对账。（一）对账的内容对账的内容一般包括以下几个方