稽查业务电子题库答案及解析.docx

2015年税务稽查业务类电子题库参考答案 第一部分 发票相关管理办法等；一、单项选择题1. B2. C3. A4. B5. D6.A7.C8.B9.C10.B11.A12.A13.C14.C15.A16.C17.C18.B19.D20.C21.A22.A23.D24.A25.B二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.AD 5.BC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABD9.BC 10.AC 11.ABCD 12.ABDE 13.ACD 14.ABCD 15.BD 16.BCD 17.BC 18.ABD 19.ACD 20.ABC三、判断题1.T 2.F 3.T 4.F 5.T 6.T 7.F 8.T 9.F 10.F四、简答题1.(1)财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；（2）上级税务机关交办的税收违法案件；（3）上级税务机关安排的税收专项检查；（4）税务局相关部门移交的税收违法信息；（5）检举的涉税违法信息；（6）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（7）社会公共信息；（8）其他相关信息。2、（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 第二部分 增值税（包括营改增）、消费税、 车辆购置税相关业务类参考答案1、 单项选择题（一）增值税部分120 BACCD， DBDBD， DDBDD， CDCDD2140 BBACA， DDDDD， CABBC， DDDDA4150 CCCDC， CDBCA（二）消费税部分5160 BADDD DCACB6170 ABBAD BCDDB7180 ADCDB BCBCA（3） 车辆购置税81. A 82.B2、 多项选择题ABC 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABD 7.AC 8.ABCD 9.ACD 10.BC 11.ABCDE 12.ABD 13.ABD 14.BCD 15.BCE 16.AC 17.ABCD 18.AEF 19.ABCD 20.ACD 21.AC 22.AB 23.ACD 24.ABC 25.AD 26.ACD 27.ABC 28.ACD 29.BC 30.AB 31.ABC 32.ABD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABCD 36.BCD 37.ABD 38.BCD 39.ACD 40.BD 41.BD 42.ABC 43.BCD 44.ACD 45.ABC 46.ABC 47.AC 48.CD 49.ABCD 50.ABD 51.ABCD 52.AC 53.CD 54.ABC 55.AB 56.AB 57.ABCDE 58.AD 59.ABCD 60.ABCD 61.ACD 62.ABCDE 63.AC 64.AB 65.ACD 66.ABCD 67.AC 68.ABC 69.ABCD 70.CD 71.ACD 72.ABD 73.ACDE 74.ABDE 75.ABC 76.ACD 77. ABC 78.AB 79.ABCD 80.ABCD三、判断题答案 1 2 3 X 不包括金属矿采选产品 4 X 未分别核算销售额的，从高适用税率。 5 X 用于免税产品生产的原料购进时原料所支付的进项税不得抵扣，所支付的运费不得抵扣进项税。 6 7 X增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。8 9 10 11 12 X 纳税人采预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。13X 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 14 15 16 17 18 19 20X 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分外购材料不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售、营业额合计。21 X 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人应按小规模纳税人纳税、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。 22 X纳税人将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售。 23 X条例 第二十九条，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。24 25 26 27 28 X 2014年7月1日以后，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者经营旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。29 30 X 财税【2009】9号，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。31 X 财税【2008】170，一般纳税人销售使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 32 33 34 35 36 37 38X应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。39 X应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。40 X消费税的复合计税针对的是二种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。 41 42 X委托加工应税消费品，委托方为消费税的纳税人。43 X条例第二十一条，固定资产是指使用年限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。44 45 46 47 X纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税。 48 49 50 4、 综合计算题：1、价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。销项税50030017%25500元消费税50030030%45000元价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。组成计税价格500200（110%）/（1-30%）157142.86元销项税157142.8617%26714.29元消费税157142.8630%47142.86元2、 业务1：销项税（50000185850/1.17）17%153850（元）业务2：销项税1500020.5017%52275（元）业务3：销项税65018.5817%2053.09（元3、甲企业如果折扣额与价款开在同一张发票销项税500020095%13%123500元如果折扣额与价款分别开发票销项税500020013%130000元4、要求：计算该笔业务应计算的销项税。销售折扣，无论发票如何开具，均不得扣除折扣额。销项税10008017%13600元5、 销项税（505）/（117%）17%7.99万元 销项税2000/(117%)17%290.6元6、某旅游开发有限公司销售旧机动车2006年购入，销项税50000/（13%）2%970.87元销售2009年购入电动车，购入时进项税已抵扣，销项税5000010/(117%）17%72649.6元7、某生产企业为增值税一般纳税人旧增值税条例情况下：4台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税；超过原值的1台机动车应缴纳增值税，应纳增值税64000/（14%）4%/21230.77元新增值税条例情况下：4台机械四年前购入，当时未抵扣进项税，应纳增值税9200/（14%）4%/2176.92元购入自用应纳消费税的机动车，购入时新旧增值税条例情况下都不允许抵扣进项税，销售时应纳增值税（1100064000）（14%）4%/21442.3元，合计应纳增值税1619.22元。8、销项税74880元进项税（15000012000012500）13%2730064025元应纳增值税74880-64025108559、进项税额5000013%4007%6528采购成本（50000400）65284387210、某食品加工厂（一般纳税人）8月份（1）进项税5000013%4007%6528（2）销项税6500017%585/（117%）17%11135（3）销项税25000017%42500 （4）进项税20000017%6007%34042应纳增值税（1113542500）（652834042）13065元11、 当月可以抵扣的进项税（1360010007%）95%12986.5（元）进项税额转出数额（50000-4650）17%4650（1-7%）7%8059.5（元）可抵扣进项税12986.58059.54927元12、进项税额转出（38140-520）（1-13%）13%520（1-7%）7%5660.52（元）13、从农业生产者手中购进粮食的单价3000006000000.5（元/斤）可以抵扣的进项税（30000040000.5）13%38740（元）14、纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计6.8050（10050）2.27（万元），应纳税额117（117%）17%-（6.8-2.27）12.47万元15、进项税转出15000/（1-13%）13%2241.38元 进项税转出3001065%17%331.50元16、 商场销项税额：销项税12017%20.4万元商场当月应抵扣的进项税额：进项税20.4-4.8（117%）17%19.7万元商场当月按平价全部销售，商场应按120万元计算确定销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金当期取得的返还资金（1所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率17、（1）进项税3400061200（260040000）7%98182元（2）销项税18000017%30600元（3）销项税（38000017800）（117）17%57800元（4）销项税10（6500500）/（117）17%10170.94元 应纳增值税306005780010170.9498182388.94元18、甲企业可以抵扣进项税（2013%37%）90%2.53（万元）甲企业捐赠的销项税20（113%）3（17%） 15%（110%）13%0.43（万元）甲企业销售货物的销项税25.74（117%）17%3.74（万元）甲企业应纳增值税0.433.74-2.531.64（万元）19、销项税（805.85/1.17）17%14.45万元销项税29.25/1.1717%4.25万元销项税20（110%）17%3.74万元应纳税额51.03/(13%)2%0.1万元进项税10.267%10.62万元进项税1017%1.7万元应纳增值税14.454.253.74-10.62-1.70.110.22万元20、（1）进口货物进口环节应纳增值税1（115%）50017%97.75（万元）（2）当月销项税额（4002）1.8（117%）17% 105.14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75 97%1.37%98.471（万元）（4）当月应纳增值税105.14-98.4716.669（万元）21、应纳增值税（210000150000）/（13%）3%10485.44元22、应纳增值税120000（13%）3%5000（13%）3%1400/(13%)2%3667.96（元） 23、（1）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列不得抵扣情形的(非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、非正常损失)，已抵扣进项税额的固定资产应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。应转出进项税额=（100000-10000）X17%=15300元（2）固定资产混用可抵扣，不用转出。24、（1）应纳增值税=3000/1.17X0.17=435.89元（2）应纳增值税=3000/1.03X2%=58.25元（3）应纳增值税=3000/1.17X0.17=435.89元25、（1）应纳增值税=80000/1.17X0.17=11623.93；（2）应纳增值税=80000/1.17X0.17=11623.93。26（1）代收代缴的消费税（8 000 000/500200+1 000200+2002502000.003）/（1-0.56）0.56+2002502000.003=4 395 454.5（元）=439.55（万元）（2）应纳消费税为零（3）应纳消费税=3205%=16（万元）（4）应纳消费税=100320805%=20（万元）27乙酒厂应代收代缴的消费税820000.560000（1l3%）（2500015000）8000（120%）20%33050（元）乙酒厂应纳增值税（2500015000）17%6800（元）28：（1）进口化妆品的应缴纳关税6000063600（元）（2）进口化妆品应缴纳的增值税（60000+3600）（1-30）1715445.71（元） （3）进口化妆品应缴纳的消费税（60000+3600）（1-30）3027257.14（元） （4）销项税（350250+6000360+500060）17433075（元） 进项税（350250+70000）17+15445.71+15000013+（25800+19800）（1-15）100480.71 （元）应纳增值税433075-100480.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。 应纳消费税（350295+6000360）30-27257.1480657169.29（元）五、实务题（一）1.存在问题：（1）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售。本题中，该玩具厂以自己生产的玩具无偿赠送他人，未视同销售计算增值税销项税额。（2）非正常损失的购进货物，增值税进项税额不予抵扣。本题中企业因仓库被盗而损失的原材料属于非正常损失，未转出相应的进项税额。（3）纳税人销售货物或者应税劳务，按照规定的税率计算增值税销项税额。增值税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人销售货物价格明显偏低并无正当理由，按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。本题中，企业给独立核算的服务公司提供水、电，未计算增值税销项税额。由于水、电无同类货物平均销售价格，应按组成计税价格计算增值税销项税额。（4）销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。因此，将货物还债要作为销售行为缴纳增值税，其销售额应根据取得的其他经济利益减少债务的金额确定。本题中，该玩具厂没有按规定计算增值税销项税额。（5）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许依7%的扣除率计算抵扣进项税额，装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣进项税额。2.补缴税额：该玩具厂应补记增值税销项税额：800017+6000（1+10）17+5000（1+10）13+105000/（1+17%）17=1360+1122+715+15256.41=18453.41（元）该玩具厂应转出增值税进项税额：6000017【442-（1800+200）7】=10200+302=10502（元）该玩具厂累计应补缴增值税：18453.41+10502=28955.41（元）3.正确分录：第（1）笔业务正确的会计分录为：借：营业外支出捐赠支出 6360 贷：产成品 5000应交税费应交增值税（销项税额）1360第（2）笔业务正确的会计分录为：借：待处理财产损益 70200 贷：原材料 60000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200第（3）笔业务正确的会计分录为：借：其他应收款 12837 贷：其他业务收入-电 6000 其他业务收入-水 5000 应交税费-应交增值税（销项税额）1837第（4）笔业务正确的会计分录为：借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 15256.41 营业外收入 9743.59第（5）笔业务正确的会计分录为： 借：营业费用 2460 应交税费应交增值税（进项税额）140 贷：银行存款 2600（二）1.（1）纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物。本题中，该家具厂以自产的沙发用于股利的分配，未视同销售计算增值税销项税额。（2）将自产、委托加工的货物用于非应税项目，视同销售。本题中，该家具厂以自制的三合板用于非应税项目固定资产的建造，未视同销售计算增值税销项税额。（3）纳税人购进免税农业产品根据买价计提进项税额，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。本题中，该家具厂以自产家具换取原材料原木，发生了购进和销售货物两项行为。其收购免税农产品原木，没有使用经税务机关批准使用的收购凭证，多计了当期进项税额。销售家具，没有按规定计算增值税销项税额。（4）购进固定资产的进项税额不予从销项税额中抵扣。本题中，该家具厂购进固定资产发生的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（5）非正常损失的购进货物，增值税进项税额不予抵扣。本题中，该家具厂由于管理不善导致原材料发生了霉烂变质损失，未按规定转出增值税进项税额。2. （1）该家具厂应补计增值税销项税额=（200100055000200000）1777350（元）（2）该家具厂应转出增值税进项税额=160008500+900006017=33680（元）（3）该家具厂应补交增值税=77350+33680=111030元（三）1.（1）关于消费税纳税义务发生时间，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。本题中，该卷烟厂以预收货款的方式销售产品，应在产品发出时，作为销售实现的时间，并计算消费税。确认收入调整分录为：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）51000由于每标准箱卷烟（5万支）为250标准条（200支），可以算出A品牌卷烟每条为2000001025080元每条，同理可求出B品牌卷烟每条为40元每条。应补消费税=20000056+1000003620150=151000（元）借：营业税金及附加 151000贷：应交税费应交消费税 151000（2）销售应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。正品、次品卷烟均属应税消费品，均应缴纳消费税。本题中，企业将残次消费品对外销售，应计入其他业务收入，并按规定计算增值税和消费税。调整分录为：借：银行存款 29250贷：其他业务收入 25000应交税费应交增值税（销项税额）4250由于每标准箱卷烟（5万支）为250标准条（200支），可以算出B品牌次品卷烟每条为25000425025元每条，应补消费税=25000364150=9600（元）借：其他业务支出 9600贷：应交税费应交消费税 9600（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。本题中，企业将自产卷烟用于职工福利，应视同销售计算缴纳增值税和消费税。正确的会计分录为：借：应付职工薪酬 368000 贷：产成品 300000 应交税费-应交增值税（销项税额）68000应补消费税4000005620150227000借：营业税金及附加 227000贷：应交税费应交消费税 2270002. 根据上述分析和改正后的账务处理，应该补缴的消费税1510009600227000387600（元）（四）1说明并计算：业务（1）正确业务（2）该厂对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后打折，增值税专用发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。对这种情况，双方均将现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得从销售额中减除。应补销项税额=200300017%-99960=2040（元） 业务（3）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应补销项税额=4 000（1+17）17=581.20（元） 业务（4）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应补销项税额=93600（1+17）17=13 600（元） 业务（5）分期收款销售方式，应当按合同约定的收款时间确认纳税义务发生时间，即使没有在约定时间收到款项，也应当确认增值税销项税额，应当收取的款项应当是包含增值税的销售额。应补的销项税额=580000（1+17）17=84273.50（元）。 2.账务处理 业务（1）分录：3月2日 借：银行存款 1667250 贷：主营业务收入 1425000 贷：应交税费-应交增值税（销项税）242250 业务（2）分录3月5日 借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000 贷：应交税费-应交增值税（销项税）102000 3月23日 借：财务费用 14040 银行存款 687960 贷：应收账款 702000 （五）存在的问题及调账分录：1企业销售原材料未记其他业务收入，而是挂在往来科目或预收账款科目，造成少缴增值税。调整分录：借：其他应付款2960000预收账款 400000 其他业务支出 340000贷：以前年度损益调整 2529914.53 其他业务收入 632478.63 应交税费应交增值税(销项税额)537606.84（其中：增值税2008年430085.47元，2009年107521.37元）2.企业存在不按规定及时作销售收入，计提销项税额的问题。伴随产品销售向客户收取的仓储保管费属于价外费用的范畴，企业冲减管理费用，少计销项税额。调整分录：借：以前年度损益调整7788.03贷：应交税费应交增值税（销项税额）7788.033非正常损失，企业未作出进项税额转出处理，少计增值税。调整分录：借：以前年度损益调整34000待处理财产损失待处理流动资产损失6800贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）408004该公司取得单纯开具“租车费”的专用发票，不能作为合法的扣税凭证计算抵扣进项税额，应转出进项税额。调整分录：借：以前年度损益调整77000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）770005该公司销售收回的抵债水泥，已构成有偿转让贷物所有权的行为，应计算缴纳增值税，但企业通过往来科目过渡，最终记入营业外收入，少计增值税。销售的抵债水泥未取得合法票据，无进项税额可以扣除。调整分录：借：以前年度损益调整21794.87贷：应交税费应交增值税（销项税额）21794.87计算应补增值税：2008年度应补增值税：29600001.1717%+536001.1717%+20000017%+77000+1500001.1717%430085.47+7788.03+34000+77000+21794.87570668.37元2009年度应补增值税：7400001.1717%+4000017%107521.37+6800114321.37元六、简答题1、简述税务稽查审理的内容？ 答案： 税务稽查审理主要审查： （1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全（2）适用税收法律、法规、规章是否得当（3）是否符合法定程序（4）拟定的处理意见是否得当2、审理环节审查适用法律法规都包括哪些内容？答案：审理环节审查适用法律法规主要包括：（1） 适用的法律法规是否完整引用；（2） 引用的法律法规是否正确；（3） 是否规范引用法律法规，是否列明法律法规的名称和相关的条款；（4） 法律法规的位阶引用是否符合要求等。第三部分 企业所得税相关业务、证据相关规定等答案一、单选：1、A 2、C 3、C 4、A 5、D 6、D 7、B 8、D 9、A 10、A 11、C 12、B 13、C 14、B 15、C 16、A 17、D 18、B 19、D 20、B 21、C 22、A 23、A 24、A 25、B 26、B 27、D 28、A 29、B 30、D 31、C 32、A 33、A 34、B 35、B 36、A 37、D 38、D 39、C 40、B 41、C 42、A 43、B 44、C 45、A 46、B 47、C 48、D 49、C 50、B二、多选：1、AB 2、CD 3、AB 4、CD 5、ABC 6、ABD 7、BCD 8、ABC 9、AB 10、ABC 11、ABD 12、ABCD 13、BC 14、ABC 15、ABC 16、ABC 17、ABC 18、ABCD 19、ABCD 20、ACD 21、BC 22、ABC 23、BCD 24、BCD 25、ABCD 26、ABD 27、ABD 28、ABCD 29、ABCD 30、ABD 31、ABCD 32、ABC 33、ABCD 34、BCD 35、AB 36、ABCD 37、ABD 38、AB 39、ABC 40、ABCD 41、ABCD 42、BCD 43、AB 44、ABCD 45、ABCD 46、BCD 47、AD 48、BCD 49、ABC 50、ABC三、判断：错对错错错、错错对错错、错错对对对、错错错错对、对对错错对、错对对错对、错错错错对、错对对错错、对错对错对、对错错错对1错，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人。2、对3、错，同上。4、错，依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民企业。5、错，非居民企业的法定税率一律包括20%和25%。6、错，企业取得的不征税收入不包括违法收入。7、错，企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。8、对9、错，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。10、错，未经核定的准备金支出一律不得在企业所得税前扣除。11、错，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。12、错，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。13、对14、对15、对16、错，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。17、错，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境内的，以企业登记注册地为纳税地点。18、错，一人有限责任公司缴纳企业所得税。19、错，企业取得收入的非货币形式，包括不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。20、对21、对22、对23、错，企业应纳税所得额的计算，一律以权责发生制为原则。24、错，租金收入，按照合同约定的租赁期限分期确认收入的实现。25、对26、错，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。27、对28、对29、错，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。30、对31、错，企业所得税法所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。32、错，企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。33、错，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。34、错，企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费允许扣除。35、对36、错，金融企业的同业拆借利息支出允许扣除。37、对38、对39、错，企业为制造12个月以上的存货而发生的借款费用，应当资本化不允许在当期直接扣除。40、错，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许据实扣除。41、对42、错，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。43、对44、错，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的千分之五。45、对46、对47、错，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。48、错，按照企业所得税法实施条例的规定，企业之间支付的管理费，不予扣除。49、错，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、存货等，以历史成本为计税基础。50、对四、综合计算题：1、（1）C【答案解析】：所得税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额销售（营业）收入15%（15058.51.172010）15%150502010x0.15230x0.15=34.5（万元），企业未超标。自制凭证支付给销售员佣金2万元，不得在税前扣除可以扣除的销售费用为60258（万元）（2）B【答案解析】：所得税前可以扣除的管理费用业务招待费扣除限额（15058.51.172010）0.5%1.15（万元）实际发生额的60%5.560%3.3（万元）企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用为205.5_1.1515.65（万元）（3）A【答案解析】：财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月9_6，即2006*12x33（万元）2012311（万元）（4）A【答案解析】：应纳税所得额应纳税所得15058.51.1720101202.965815.651122.39 （万元）应纳所得税税额22.3920%4.48（万元）2、（1）A【答案解析】：补缴的营业税305%1.5（万元）补缴的城市维护建设税1.57%0.105（万元）补缴的教育费附加1.53%0.045（万元）应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计1.50.1050.0451.65（万元）（2）B【答案解析】：实际支付的工资86万元，可据实扣除。工会经费1.72万元未上缴，纳税调增1.72万元。职工福利费扣除限额8614%12.04（万元）职工福利费纳税调增12.0475.04（万元）职工教育经费的扣除限额862.5%2.15（万元），由于企业计提并使用2万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额1.725.046.76（万元）（3）B【答案解析】：业务招待费扣除限额（100030）55.15（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额6（万元）（3）A【答案解析】：三项经费应调增所得额32915018.5%4.25（万元）.（4）C【答案解析】：研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额境内应纳税所得额826.59816104.25230677.84（万元）（5）A 【答案解析】：A国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元）（6）D【答案解析】：综合利用减计扣除抵免应纳所得税税额的限额：综合利用产品收入的10%。环保设备减计扣除抵免利润限额：设备投资额的10%应是抵免税额2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税677.8425%81.910%投资抵税5境外补税150已预缴16.27（万元）5、【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税1.7万元 1017%=1.7（万元）（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加0.14万元 1.7（5%+3%）=0.14（万元） （3）企业所得税计算表该企业的利润总额192.86万元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元）该企业广告费的调整金额为3.5万元251015%=376.5（万元）；广告费超支=380-376.5=3.5（万元），应作纳税调增。该企业业务招待费的调整金额12.45万元2560%=15（万元）25105=12.55（万元）；应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45（万元）该企业财务费用的调整金额6万元应调增应纳税所得额=15-2006%912=15-9=6（万元）该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额11万元。该企业营业外支出调增3万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。该企业支付的残疾人员工资可加计扣除5.4万元。该企业应纳税所得额208.01万元192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（万元）该企业应纳的所得税50.35万元201.4125%=50.35（万元）。税收征收管理法类及相关法律 一、单项选择题征管法1B2B3C 4 C5 B6 B 7 A8 D9 D10 A11 A12 B13 B14 A15 B16 C17 B18 D19 A20 B21 C22 A23 A24 D25 C26 A27 D28 A29 C30 D31 C32 A33 C34 A35 C36 C37 D38 C39 A40 B41 A42 C43 B44 B45 A46 D47 A48 C49 D50 B51 A52 C53 C54 C55 D56 D57 D58 B 二、多项选择题征管法1ABCD2CD3ABC 4 ABCD 5AB 6 ABCD 7ABCDE 8ABCDEFG 9 ABCD 10 AB 11 ABCD12 BD13 ABCD14 ABC15 ABCD16 ABCD17 BD18 CDE19 ABCD20 AD21ABCDE22 ACEF23 AD24 ACDE25 AB26 AC27 ABCD