单位会计制度设计.doc

单位会计制度设计一, 会计总说明 第一条 为了规范本企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 本制度适用于本企业。 第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算方法 第四条 企业填制会计凭证、登记会计帐簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。 第五条 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条 会计核算应当划分会计分期，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条 企业的会计核算以人民币为记帐本位币。 第九条 企业的会计记帐采用借贷记帐法。 第十条 会计记录的文字应当使用中文。 第十一条 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （八）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其帐面价值。 （十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出 （十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多记资产或收益、少记负债或费用，但不得记提秘密准备。 （十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 二，会计科目设计一、 会计科目总说明(一)为了规范本企业会计科目的使用，根据新2007年1月1日实施的新企业会计准则及国家其他有关法律和法规及制定本制度。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。(五)企业应按照企业财务会计报告条例的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。年度和半年度财务会计报告，至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。 (八)接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。二，会计科目名称和编号顺序号 编号 科目名称 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金 101201 外埠存款 101202 银行本票存款 101203 银行汇票存款 101204 信用卡存款 101205 信用证保证金存款 101206 存出投资款4 1101 交易性金融资产 5 1121 应收票据6 1122 应收账款7 1123 预付账款8 1131 应收股利9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款11 1231 坏账准备12 1401 材料采购13 1402 在途物质14 1403 原材料15 1404 材料成本差异16 1405 库存商品17 1408 委托加工物质18 1411 周转材料19 1471 存货跌价准备20 1501 持有至到期投资21 1502 持有至到期投资减值准备22 1503 可供出售金融资产23 1511 长期股权投资24 1512 长期股权投资减值准备25 1531 长期应收款26 1601 固定资产27 1602 累计折旧28 1603 固定资产减值准备29 1604 在建工程30 1605 工程物资31 1606 固定资产清理32 1701 无形资产33 1702 累计摊销34 1703 无形资产减值准备35 1711 商誉36 1801 长期待摊费用37 1801 递延所得税资产38 1901 待处理财产损益 二、负债类39 2001 短期借款40 2201 应付票据41 2202 应付账款42 2203 预付账款43 2211 应付职工薪酬44 2221 应交税费45 2231 应付利息46 2232 应付股利47 2241 其他应付款48 2501 长期借款49 2502 应付债券50 2701 长期应付款51 2702 未确认融资费用52 2901 递延所得税负债 三、共同类 四、所有者权益类53 4001 实收资本54 4002 资本公积55 4101 盈余公积56 4103 本年利润57 4104 利润分配 五、成本类58 5001 生产成本59 5101 制造费用60 5201 劳务成本61 5301 研发支出 六、损益类62 6001 主营业务收入63 6051 其他业务收入64 6111 投资收益65 6301 营业外收入66 6401 主营业务成本67 6402 其他业务成本68 6403 营业税金及附加69 6601 销售费用70 6602 管理费用71 6603 财务费用72 6701 资产减值损失73 6711 营业外支出74 6801 所得税费用75 6901 以前年度损益调整三、会计科目使用说明（略）四、主要会计分录举例 (一).货币资金1. 提现备用借：库存现金 贷：银行存款2收到投资者（或股东）投入的现金股款 借：银行存款 贷：实收资本（或股本）资本公积3企业实现的营业收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额） 4收到应收款项 借：银行存款贷：应收账款 应收票据5内部职工借支差旅费等借：其他应收款等贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的金额） 6现金清查现金短缺借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人） 责任人赔偿部分 应收保险赔款 保险公司赔偿部分 管理费用 现金短缺 其他原因 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 现金溢余借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益查明原因后：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（XX个人或单位） 营业外收入现金溢余7收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用8收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款等9收到各项赔款 借：银行存款贷：营业外收入10将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款11将款项存入银行已取得银行汇票、银行本票、信用卡和信用证借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡 贷：银行存款12向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款13向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借；交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款14将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票15支付购买物资的价款和运杂费借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金银行存款其他货币资金16支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款17支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借；委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款 19支付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金20购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款21购入工程物资借；工程物资（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资（预付大型设备款）贷：银行存款收到设备并补付设备价款 借：工程物资（专用设备）（设备的实际成本）贷：工程物资（预付大型设备款）（预付价款）银行存款22拨付备用金借：其他应收款（或备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：库存现金银行存款23支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款24支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款25发放现金股利和利润借：应付股利贷：库存现金（或银行存款）26预收货款借；银行存款贷：预收账款27预付货款借：预付账款贷：银行存款28交纳税费借：应交税费贷：银行存款(二).应收及预付款项1 发生应收账款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2收回应收账款： 借：银行存款 贷：应收账款3代垫运杂费： 借：应收账款 贷：银行存款 4.退回多付的货款时 借：应收票据贷：应收账款5.预付货款和补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款6.购买商品时： 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款7.退回多付的货款时： 借：银行存款 贷：预付账款（三）长期投资 1.以现金购入长期股权投资 借：长期股权投资(按实际支付的全部价款) 贷：银行存款等 实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的股利 借：长期股权投资(按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额) 应收股利（按已宣告但尚未领取的现金股利）贷：银行存款等（按实际支付的价款）2.实际分得现金股利或利润时 借：银行存款 贷：应收股利 3.处置长期股权投资 借：银行存款等(按实际取得的价款) 投资收益(按借方差额) 贷：长期股权投资(按长期股权投资的账面余额) 应收股利(按尚未领取的现金股利或利润) 投资收益(按贷方差额)(四) 固定资产1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款 2.自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本等 4.盘盈的固定资产借：固定资产 贷：营业外收入5.盘亏的固定资产 借：营业外支出(按固定资产账面净值) 累计折旧(按已提折旧) 贷：固定资产(按固定资产原价) 6.因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产 借：固定资产清理(按减少的固定资产账面净值) 累计折旧(按已提折旧) 贷：固定资产(按固定资产原价)7.捐赠转出的固定资产 借：固定资产清理(按固定资产净值) 累计折旧(按已提折旧) 贷：固定资产(按账面原价) 借：固定资产清理(按应支付的相关税费) 贷：银行存款等 借：营业外支出(按“固定资产清理”科目的余额) 贷：固定资产清理 8.按月计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用等 贷：累计折旧 9.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理 10.应由保险公司或过失入赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理(五) 无形资产和长期待摊费用 1.购入的无形资产，按实际支付的价款 借：无形资产 贷：银行存款 2.投资者投入的无形资产 借：无形资产 贷：实收资本等 3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按申请注册过程中的实际支出 借：无形资产 贷：银行存款等 相关的研发费用于发生时 借：管理费用 贷：银行存款等 4.出售无形资产 借：银行存款等(按实际取得的转让价款) 营业外支出(按借方差额) 贷：无形资产(按无形资产的账面余额) 银行存款(按支付的相关费用) 应交税费(按应交的相关税金) 营业外收入(按贷方差额) 5.无形资产摊销 借：管理费用等 贷：无形资产6.企业发生长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目 7.摊销长期待摊费用 借：制造费用 管理费用等 贷：长期待摊费用(六) 流动负债 1.借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.发生短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 3.归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 4.小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款 借：材料 库存商品 应付账款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付票据5.收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款 6.应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额 借：应付票据 贷：应付账款7.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付 借：原材料 库存商品等(按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 8.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单 借：生产成本 管理费用等 贷：应付账款 9.偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等 10.确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项 借：应付账款 贷：资本公积 11.向银行提取现金准备发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 12.发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金13.月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程等 贷：应付工资 14.提取福利费 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬应付福利费 15.支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等 借：应付职工薪酬应付福利费 贷：库存现金 银行存款等16.应交增值税 (1)采购物资 借：原材料 库存商品等(按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额) 应交税费应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 贷：应付账款 应付票据(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) 购入物资发生的退货，作相反的会计分录。(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等) 借：应收账款 应收票据 银行存款 应付利润等(按实现的营业收入和按规定收取的增值税额) 贷：主营业务收入(按实现的营业收入) 应交税费应交增值税(销项税额) 发生的销售退回，作相反的会计分录。 (9)小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他入等，应视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 长期股权技资 应付福利费 营业外支出等 贷：应交税费应交增值税(销项税额)(12)本月上交本月的应交增值税 借：应交税费应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 17.应交消费税 (1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 退货时作相反会计分录。 (2)随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 借：其他业务支出 贷：应交税费应交消费税(7)交纳消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 18.应交营业税 (1)发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 (3)交纳营业税 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款 19.应交所得税 (1)计算出当期应交的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 (2)交纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 20.企业按规定计算出应交纳的各种款项 借：营业税金及附加 管理费用等 贷：其他应交款 21.发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款 管理费用等 贷：其他应付款22.按规定预提计入本期成本费用的各项支出 借：制造费用 管理费用 财务费用等 贷：预提费用 23.实际支出 借：预提费用 贷：银行存款等 实际发生的支出大于已经预提的数额，应当计入当期费用。(七) 长期负债 1.借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 2.归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 3.发生利息、汇兑损失等借款费用 (1)属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：长期借款等 (2)属于生产经营期间的 借：财务费用 贷：预提费用等 (3)属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的 借：在建工程 贷：长期借款 (4)属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的 借：财务费用 贷：长期借款 与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。 4.融资租入固定资产，应当在租赁开始日 借：固定资产融资租入固定资产(按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等) 贷：长期应付款(按租赁协议或者合同确定的设备价款) 银行存款 应付账款(按应支付的其他相关费用) 5.按期支付融资租赁费 借：长期应付款 贷：银行存款(八) 所有者权益1.投资者以现金投入的资本 借：银行存款( 贷：实收资本 资本公积资本溢价(按差额)2.收到投资者投入的资产 借：银行存款(按实际收到的金额) 固定资产等(按确定的价值) 贷：实收资本 资本公积资本溢价(按差额)3.按规定提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积4.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入5.用盈余公积转增资本，于实际转增资本时 借：盈余公积 贷：实收资本等6.按规定以法定公益金用于集体福利设施，按实际发生的金额 借：盈余公积法定公益金 贷：盈余公积任意盈余公积(九) 成本和费用1.发生的各项直接生产费用 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 贷：库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬 2.生产车间生产产品应负担的制造费用 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 贷：制造费用 3.月份终了，分配辅助生产车间费用 借：生产成本基本生产成本 管理费用 销售费用 在建工程等 贷：生产成本辅助生产成本 4.已经生产完工并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本 借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本5.发生的各项间接费用 借：制造费用 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 6.分配制造费用计入有关的成本核算对象 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 贷：制造费用7.月度终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品等8.计算出应由日常销售业务负担的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交消费税 其他应交款等9.月度终了，结转销售材料的实际成本 借：其他业务支出 贷：原材料10.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 11.发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用 借：销售费用 贷：银行存款 应付职工薪酬12.发生各项管理费用 借：管理费用 贷：银行存款 应付工资 应付福利费 累计折旧 其他应付款 应交税费 无形资产 长期待摊费用13.发生财务费用 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 长期借款等14.计算的当期所得税金额 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 15.因多交等原因收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税费用16.期末，将余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用 营业外支出 所得税费用三，会计报表设计（一） 会计报表说明1，了使会计报表所提供的信息能真实，公允的反映企业财务状况，经营成果和现金流量，编制会计报表应做到便于理解，真实可靠，相关可比，全面完整和编报及时。2，会计至少应当包括资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表和附注。3，本企业应根据2007年企业会计准则编制对外会计报表。4，本企业编制的会计报表应当以人民币元为记账单位。 （二） 对外会计报表资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债与所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产递延所得税负债 在建工程其他非流动负债 工程物资非流动负债合计 固定资产清理所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益总计利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列) 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益编制单位： 年 月 单位：元 现 金 流 量 表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的