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金亚科技 利润操纵手法浅析 基于2014年财报数据分析 2015年2月13日 金亚科技宣布重大资产重组预案 拟收购天象互动100 股权 初步商定交易价格为22亿元 天象互动公司的成立日期是2014年4月 截至2014实际收入仅有1 67亿元 金亚科技却准备溢价14 87倍 以22亿元的价格收购 但在资本市场 这条消息却令金亚科技股价快速攀升 区间涨幅最高超过400 股价从15元最高达到68元 重组涉嫌利益输送 重大财务造假 数据来源 东方财富网金亚科技 关于对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告 1 不存在的预付工程款 调整前310 481 575 39元 一 金亚科技针对其他非流动资产的调整金额非常巨大 高达3 1亿元 四川宏山工程7 75亿元 调整后481 575 39元 3 1亿元 一 2014年12月31日 2015年1月5日 一 2 不合理的采购数据 二 1628 63万元 调整金额 4564 04万元 营业成本调整 购买商品 接受劳务支付的现金调整 存货调整1628 63万元 4564 04万元 二 2014年末数为7642 16万元 二 采购总额50478 05万元 购买商品 接受劳务支付的现金 2014年应付账款增加额 2014年 应付账款 2013年 3 虚构的货币资金 三 国通信息公司 三 国通信息的股东之一与金亚科技通过信用证的方式进行7500万元资金周转向金亚科技出借了1000万元无息借款以国通信息股权为抵押 为金亚科技800万元的短借款作为担保 金亚科技的第三大股东2015年三季报 从主要股东名单中消失上半年金亚科技股价快速上涨到财务造假暴露的过程中 大幅减持了金亚科技股份 成为金亚科技财务造假的实际受益人 国通信息VS金亚科技 4 不合理的软件增值税退税金额 四 主体为母公司 2014年合并口径下销售收入和母公司销售收入的条件金额均为3033 17万元 软件增值税退税款少 金亚科技在2014年收到的软件增值税退税款只有205 65万元 仅相当于该公司当年软件销售收入金额的5 99 远远低于14 的合理水平 业务为 软件销售 类 通过此前年度金亚科技披露的财务数据信息 大致可以推断出 增值税退税为收入的14 按17 税率征收增值税后 对其增值税实际税负超过3 的部分实行即征即退政策 收入造假分析 5 财务造假的原因 五 粉饰财务报表 通过虚增收入或高估资产 来增加利润 以良好的财务指标吸引更多的投资者 金亚科技股权结构不合理 创始人周旭辉既是董事长也是总经理 股权过于集中 为了获取私利 随意操纵公司利润 主审事务所立信会计师事务所 保荐机构国金证券 不仅没
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