初稿--营改增对服务业起的影响--以北京苏宁生活广场为例.docx

河北工程大学摘要营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。苏宁生活广场目前已经在国内各大省会城市均设立有门店。苏宁生活广场是以苏宁EXPO超级店为主力店，涵盖精品零售、中西餐饮、国际快消、休闲娱乐等业态的一家综合时尚购物广场，是一种全新的服务性企业。“营改增”的深入执行，必将对苏宁生活广场的经营和发展产生深远而重大的影响，本文将以北京苏宁生活广场为例，探讨其在营改增大背景下面临的机遇和挑战，以及如何趋利避害，在顺应国家发展的趋势下实现自身的跨越式进步。关键词：“营改增”；服务性企业；北京苏宁生活广场；机遇与挑战The impact of the increase in services on servicesAbstract(Hereinafter referred to as the increase) refers to the tax paid before the payment of business tax to pay VAT, VAT only part of the value of the product or service tax, reducing the duplication of taxation links, the Party Central Committee, the State Council , According to the new situation of economic and social development, from the overall plan to deepen the reform made important decisions, the purpose is to speed up the reform of fiscal and taxation system, to further reduce corporate tax, to mobilize the enthusiasm of all parties, and promote high-end services such as science and technology development , To promote industrial and consumer upgrades, cultivate new kinetic energy, deepen the supply side of the structural reform.Suning Life Square has been in the major cities in the country have set up a store. Suning Life Plaza is a Suning EXPO Super Store as the main store, covering boutique retail, Chinese and Western restaurants, the International Express, leisure and other formats of a comprehensive fashion shopping plaza, is a new service enterprises.The implementation of the camp by the implementation of the Suning Life Plaza will have a far-reaching and significant impact on the operation and development of this article will be in Beijing Suning Life Square as an example, to explore the background in the camp to face the opportunities and challenges , And how to avoid disadvantages, in line with the trend of national development to achieve their own leap-forward progress.Keywords: replace the business tax with a value-added tax; service enterprises; Beijing Suning Life Square; opportunities and challenges目录1绪论11.1研究意义11.2研究思路11.3研究方法12“营改增”的概论32.1“营改增”的概念32.2“营改增”的发展历史32.3“营改增”的利弊42.4本章小结43北京苏宁生活广场概况53.1公司概况53.2本章小结54“营改增”对北京苏宁生活广场的影响64.1减税效应64.2企业发展效应84.3优化经济结构作用94.4本章小结105苏宁“营改增”中存在的问题及解决方法115.1部分环节难以核算115.2税收征管难度大125.4本章小结14参考文献15致谢16 171绪论1.1研究意义伴随着经济全球化的程度加深，中国经济的飞速发展，中国的产业结构转型已经到了关键时期，第三产业的发展越来越受到关注，与传统的第一第二产业相比，现代服务业具有技术密集，高附加值，低污染，解决就业的特点，为了能使我国经济健康快速转型，国家出台了很多的鼓励支持政策，其中就包括“营改增”。“营改增”对现代服务业的影响是即时而深远的，首先，“营改增”解决了中国企业长期存在的重复征税问题，去除了营业税和增值税中重叠的部分，减轻了中国企业的税负压力。其次，“营改增”为企业带来了良好的发展前景，可以促进企业产品的流通，是贸易更加便捷，使得企业可以投入更多的精力用来引进先进技术，提高管理水平，加快创新进程。最后，“营改增”对于中国的整体经济结构转型，产业结构优化都有巨大作用，促进了第三产业的发展。但改革至今，“营改增”的具体执行过程中仍存在一些问题，例如相关法律法规修订滞后，国税机关和地税机关之间管理衔接等问题，仍有较大的改善空间。本文将以北京市苏宁广场为例，具体研究“营改增”对于现在服务业的机遇和挑战，重点阐述现代服务业“营改增”中存在问题，并提出合理化的解决办法，一方面对于提高服务业整体实力，优化产业结构，提升我国综合竞争力有重要意义，另一方面，对于加快我国税制改革和优化企业间的产业结构具有重要的实践意义。1.2研究思路本文在“营改增”的大背景下，分析了“营改增”对现代服务业的影响。首先在参考国内外研究的基础之上，章浅析了以北京苏宁生活广场为例的现代服务业的相关理论，包括概念分析、作用及经济影响分析。其次，对我国现代服务业的“营改增”进行了政策分析，介绍了我国现代服务业“营改增”的改革进程及试点范围。最后，点阐述了现代服务业“营改增”产生的减税效应和经济转型效应，针对改革中存在的问题提出了相应的对策建议。1.3研究方法本文在了解现代服务业“营改增”的基础上，要采用以下研究方法： 1、资料收集法。主要从国税局网站、财政部网站、中国税务报、互联网以及相关专业书籍上获取现代服务业“营改增”的相关信息，对获得的数据进行整理、分析从而得出自己的理论观点。 2、案例分析法。本文通过以安徽省为例，体的分析了现代服务业“营改增”所带来的积极效应，此基础上分析了现代服务业“营改增”目前仍存在的问题及提出了相应的解决办法。2“营改增”的概论2.1“营改增”的概念营业税是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。2.2“营改增”的发展历史营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。2.3“营改增”的利弊“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。参与了北京“营改增”立法工作的华税律师事务所律师指出：一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。我国推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经济和民众信心具有重要作用，该政策对企业会计报表和财务指标产生影响，在同样生产经营条件下，企业可减少税收上缴额度和偿债负担，提高整个行业竞争力和利润水平。“营改增”最大的弊端，还是进项无法核算，比如建筑企业从农民那里买到了水泥等，农民是不可能开发票给他的。而在中国，不能开发票，国家就不承认这些水泥交过税，既然不承认交过税，也不可能承认买进来的这些原材料所产生的进项税金可以抵扣。这导致了，原本这些企业只要交3%的税，现在变成11%了，但实际上又没有抵扣，税负就大幅度增加了。所以也有专家说，虽然表面上改成增值税，但是可能还是按照原税率简易征收(增值税简易征收不可以进项抵扣，但是税率较低，和营业税一模一样)。2.4本章小结本章主要阐述了“营改增”理论的基本概念，发展历史以及“营改增”在整个国民经济运行中给服务型企业带来的利与弊，总体而言，“营改增”是我国税制改革中的非常重要的一环，将“营改增”彻底，高效的执行下去，既能促进企业的发展，也能解放和发展社会生产力，对我国的重要性不言而喻。当然“营改增”对于某些行业，某些企业也带了税负加重的情况，笔者将在后续的章节中用实例来探讨“营改增”究竟给中国的服务型企业带来了哪些机遇和挑战，以及应对策略。3北京苏宁生活广场概况3.1公司概况北京首家苏宁生活广场于11月20日成立。作为苏宁北京首个商业综合体，其地处北京市朝阳区CBD延长线，东四环慈云寺桥东北角，以“年轻、时尚、体验”为理念，打造精品体验式购物服务中心。广场总建筑面积10万平方米，地上19层，地下4层，拥有苏宁易购云店、苏宁超市、健身娱乐、时尚餐饮、儿童体验等多种业态，打造集“购物、餐饮、休闲、娱乐”为一体的精品Shopping Mall，满足消费者吃喝玩乐购的一站式消费需求，致力于成为朝青区”第九小时生活圈”的缤纷生活目的地。苏宁易购云店是苏宁易购依托互联网+技术打造的全新互联网门店，承担着苏宁易购落地、用互联网手段与用户交互、服务周边社区人群的职能。在云店中，电器经营被打造为360场景式体验区，家电品牌按照家庭场景化进行出样展示，全面展现客厅、卧室、厨房等真实的生活场景，线下体验配合线上1200多万SKU，消费者可以充分体验O2O模式带来的便捷购物；同时，新增加的红孩子母婴、儿童乐园、PPTV、苏宁金融以及海外购以及餐饮课堂、摄影课堂、母婴课堂等各种互动体验区，为用户提供了更多增值服务与本地生活服务的智慧体验区。在八里庄苏宁生活广场，还引进了北京首家苏宁超市实体店。苏宁精选超市位于广场负一层，营业面积近3000平方米，主营商品涵盖休闲食品、主食调料、酒水饮料、家居清洁、生活用品、化妆个护、蔬果生鲜、冷冻食品、熟食饮品等多个品类。苏宁超市定位“精选优选”，以地方特色和进口产品为主，其中进口产品占整体60%，如波斯顿龙虾、阿根廷红虾、 澳洲鲍鱼、日本零食、东南亚果干、进口奶酪、黄油、寿司等，特色食品如狗不理、天福号、稻香村、御食园等。简言之，北京苏宁生活广场集成了现代人吃喝玩乐各种休闲娱乐功能，为人们享受高品质的都市生活提供了丰富的服务，不再是一个简单的零售型企业，2016年，苏宁提出了独特的“亚马逊+沃尔玛”，在众多的中国企业中独树一帜，成为一个致力于提供优质服务的广义上的服务型企业。3.2本章小结本章阐述了北京苏宁生活广场的基本情况，包括产业分布及未来的发展方向，苏宁生活广场作为一个现代化的，集成度相当高的服务型企业，必然与“营改增”有着千丝万缕的联系，笔者将会这接下来的章节中将二者联系起来，系统讨论。4“营改增”对北京苏宁生活广场的影响4.1减税效应“营改增”实施之前，餐饮类服务业需要缴纳营业税，按营业收入全额计征，而企业外购的材料，工具，设备等的发票也不允许抵扣，这就造成了征收环节中存在着重复征收问题，服务业的税负严重，企业也就不堪重负。“营改增”实施后，允许企业将外购的材料、设备、购买服务承担的进项税额在取得增值税专用发票的情况下从销项税额中扣减的，这就在很大程度上避免了与上游企业之间的重复征税，而减轻了企业的税收负担。现代服务业“营改增”所带来的减税效应是显而易见的。财政部、国家税务总局18日公布的数据显示，截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元。北京苏宁生活广场包含了众多的餐饮项目，可谓是“营改增”政策的直接受益者。“营改增”之前，餐饮服务业的所得税必须依照企业所得税税法的规定执行。企业所得税法第八条规定，业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，括成本、费用、税金、损失和其他支出，予在计算应纳税所得额时扣除。营改增后，饮服务业由缴纳营业税改为增值税，税制发生了变化，财务核算也相应发生了很大变化。例一：北京苏宁生活广场旗下A店是一家韩式烤肉店，为一般纳税人，2015年5月取得营业收入212万元，成本共计万元。下表对“营改增”前和“营改增”后该企业的纳税情况进行比较：从该表中我们可以清晰的看到，当企业未取得增值税专用发票的时候，应交的营业税总额不变，而应交增值税税额是更多的，反之，当企业取得了增值税专用发票，可以抵扣的金额就增加了，企业的利润就是大大增加。从这个层面看，增值税给餐饮服务业带来的减税效应是显而易见的，而且，企业可以抵扣的进项税额越多，从“营改增”中获得的受益就越大。表4-2 2012-2016利润表相关项目变动表从大的经济环境来看，2012-2016年，中国经济处于艰难的转型期，不管是大企业还是小企业，日子都不好过，但是这段期间仍带来了很大的行业红利，其中就包括互联网和金融的崛起，外部经济景气度较低,公司充分发挥互联网零售模式优势,强化O2O运营,开展积极的市场竞争,加强线上线下联合促销,有效拉动销售。随着商品的进一步丰富,物流、金融服务的优化,消费者购物体验不断提升,购物转换率提高。2012-2015年，苏宁加大了在互联网以及金融，物流方面的投入，支出大于收入，但我们需要知道，这是在抢占市场的举措，到2016年，苏宁的各个渠道发力，成功实现扭亏为盈，这里我们着重分析每一年的营业税和增值税之间的差别。以2016年为例：1.“营改增”前税金计算及会计分录（单位：万元）应缴营业税：14858533.10*5%=817219.32应缴城建税：817219.32*5%=40860.97应缴教育费附加：817219.32*3%=24516.58应缴地方教育费附加：817219.32*2%=163442.39借：营业税金及附加 1046039.26 贷：应交税费应交营业税 817219.32 应交税费应交城建税 40860.97 应交税费应交教育税附加 24516.58 应交税费应交地方教育费附加 163442.392.“营改增”后税金计算及会计分录（为便于比较，假设本年无进项税额）应缴增值税：14858533.10*6%=891511.99应缴城建税：891511.99*5%=44575.60应缴教育费附加：891511.99*3%=26745.36应缴地方教育费附加：891511.99*2%=17830.24借：营业税金及附加 89151.20 贷：应交税费应交城建税 44575.60 应交税费应交教育费附加 26745.36 应交税费应交地方教育费附加 17830.243.“营改增”前后营业税金及附加比较1046039.26-89151.20=956888.06由此可见，苏宁由于“营改增”增加了至少956888.06万元的利润4.2企业发展效应由于“营改增”给企业带来的减税效应，苏宁有了更多的资金和精力为苏宁的未来布局。一:金融业务 伴随着各项基础设施的布局成熟，苏宁金融各项金融产品的规模与效益突显，2016年报告期末苏宁银行获批筹建，苏宁金融生态布局也将更为完善，发展步入快车道。2016年苏宁金融业务（支付业务，供应链金融等业务）总体交易规模同比增长157.21%。报告期内，苏宁金融专注于苏宁上游供应商和下游用户在支付结算，融资，保险等金融服务方面的需求，持续优化产品布局，提升苏宁生态圈内金融服务渗透率，生态圈外拓上，着重发展企业端支付业务和供应链金融业务，目前苏宁易付宝支付直连银行超过70家，通过整合直连支付通道开发“跨行通”产品，为企业客户提供银行间支付解决方案，针对苏宁售后服务商群体，推出“乐业贷”融资产品。同时，持续推动数据拓源，加大科技投入，完善风控体系建设，上线智能营销决策引擎，打造全流程，全业务覆盖的智能实时风控，为各类金融业务的快速发展提供技术保障。2016年，苏宁金融持续强化以O2O为特色的金融科技企业的品牌定位，稳居国内一流的互联网金融集团之列。二：发起设立江苏苏宁银行 2016年12月份，公司拟与日出东方太阳能股份有限公司共同作为主发起人，发起设立江苏苏宁银行，拟注册资本不超40亿元，其中公司拟出资人民币不超12亿元，认购江苏苏宁银行30%的股份。公司于近日接到江苏苏宁银行筹备组通知，已收到中国银监会关于筹建江苏苏宁银行股份有限公司的批复。三:线下连锁网络建设 2016年公司继续优化门店结构，加快门店的互联网化升级，报告期内新开，改造云店99家，云店规模已达到141家，有效地提升了线下渠道的经营质量，新开常规店54家，红孩子店19家，超市店1家。公司持续强化互联网 云店模式，继续调整关闭常规店，红孩子店，超市店的运营模式也在不断摸索完善，并加快调整优化。报告期内，公司合计置换/关闭各类店面195家。截止至2016年12月31日，公司已进入297个地级以上城市，拥有店面1,510家，其中云店141家，苏宁易购常规店1,303家（旗舰店242家，中心店389家，社区店672家），县镇店34家，苏宁红孩子店26家，苏宁超市店6家。随着云店的快速开发，公司越来越重视对核心优质物业的获取，公司采用自建，购置，合作等方式获取稳定，优质的物业资源。截止至报告期末，公司共拥有自有物业29处，通过与全国性房地产商苏宁置业，万达地产等合作租赁店面75家，此外通过实施门店资产创新运作获得长期稳定的店面25家。公司还将通过创新资产获取模式，加快对于生活广场，云店物业资源的取得，以全面升级线下零售业态。为有效抢占三四级农村消费市场，公司持续推进苏宁易购服务站的建设，2016年公司进一步完善了易购服务站的开发标准，店内业态布局及运营团队的激励考核，并对现有的加盟，合作网点与代理点进行梳理及调整。截止至2016年底，苏宁易购服务站直营店1,902家，苏宁易购授权服务网点1,927家。报告期内受香港地区店面租约到期的影响，公司在香港地区关闭店面5家，新开店面1家，日本地区加速店面扩张，新开店面15家，关闭店面6家。截止至2016年12月31日，公司在香港，澳门地区合计拥有店面24家，日本市场拥有店面42家。综上所述，截止至2016年12月31日公司合计拥有各类型店面合计3,491家。4.3优化经济结构作用“营改增”之前，服务型企业面临的一个问题就是进项税额不允许抵扣，再这样的情况下，企业之间需要合作的项目往往企业就放弃了，例如广告宣传，财务代理等客观需要的项目，不能抵扣，企业就不愿意外包给专业的公司来做，一方面，企业花费了更多的精力在一些细枝末节的小环节上，不利于发展企业的核心业务和核心竞争力，另一方面，也阻碍了社会分工的细化和扩展，要知道，现在的社会是一个讲求合作的大环境，大家各有所长，各显神通，社会才能提供更多的就业机会，经济才有持续发展的动力。“营改增”促进了整个社会经济结构的优化，使得类似苏宁生活广场这样专注提供优质服务的服务型企业有了更大的发展空间。表4-3 2013-2016中国国内生产总值及产业结构年份国内生产总值第一产业大二产业第三产业绝对值（亿元）同比增长绝对值（亿元）同比增长绝对值（亿元）同比增长绝对值（亿元）同比增长2016744127.006.70%63671.003.30%296236.006.10%384221.007.80%2015685505.806.90%60870.503.90%280560.306.10%344075.008.30%2014643974.007.30%58343.504.10%277571.807.40%308058.607.80%2013595244.407.80%55329.103.80%261956.108.00%277959.308.30%由表可以看出，第三产业已经成为了中国经济发展的最大支撑力量，连续四年领跑中国经济，每年的增速都在GDP的增速之上，为我国经济可持续发展，解决就业难题，产业结构优化升级等方面贡献了巨大的力量，一方面，中国要实现2020年全面建成小康社会的宏伟目标，一方面，还要统筹的社会经济，政治，文化，科技的全面发展，所以给第三产业的支持力度是史无前例的，苏宁生活广场集成了各种娱乐服务功能，借着政策的东风，迅速成为城市中的焦点。“营改增”促进的行业细分，使得苏宁生活广场能够接收到更多的需要提供服务的客户，外包业务有了更大的进步空间；随着互联网的不断发展，线上与线下有机结合的模式，加快了现代服务业的创新；最后，“营改增”减少了企业的一些税目，使得企业可以投入更多的资金和精力致力于研发了创新，而创新是国家民族进步的灵魂，发挥了对社会全面的推动作用。4.4本章小结本文在第四章中，系统的阐述了“营改增”对北京苏宁生活广场带来的有利影响，对苏宁的促进作用主要表现在三个方面1减税效应。由于增加了进项税额可抵扣的环节，企业相比于原来的营业税少了重复交税的烦恼，“营改增”给企业带来了可观的减税效果，大大减少了企业的生产经营成本2企业发展效应。苏宁受益于“营改增”带来的减税效应，得以拿出更多的精力致力于优化企业结构，研发新的项目，截止目前，苏宁生活广场已经拥有了包括餐饮，零售，金融等多层次的内部结构，企业的创新能力更强了。3经济结构优化效应。“营改增”是结构性减税，给第三产业带来了广阔的发展空间，自2012-2017年，第三产业每年增速领跑GDP增速，成为了维持国民经济增长的不竭的动力，实惠的“营改增”对第三产业的贡献功不可没，对于我国的经济转型，产业结构优化升级居功至伟。5苏宁“营改增”中存在的问题及解决方法5.1部分环节难以核算“营改增”自2012年实施以来，给广大企业带来的减税效应是有目共睹的，仅2016年1-10月。“营改增”试点已经累计减税3717亿元。此项改革全年减税超过4700亿元，加上带来的城市维护建设税和教育费附加减收，总规模将超过5000亿元。并且对广大企业的减税利好将在未来几年持续发力。尽管大部分的企业都享受到了“营改增”带来的红利，但仍有些服务型企业的税负反而增加了。比较典型的企业如食材加工企业等，这些企业对于进行税额全额抵扣基本上没有获得有效成果。因为这些企业的采购市场非常复杂多变，因此我们在采购部分食材原料的时候都较难得到比较正规的能够用来抵扣的发票。因此，营业税改增值税制度实施之后，一些材料或物资支出的时候就会出现因为没有提供正规的抵扣凭证致使抵扣无效的情况。也就是说在食材加工行业，实际上能够用来抵扣的进项金额并不多，营改增减轻企业税负的目的并不明显，非常不利于食材加工企业的发展。苏宁生活广场旗下的餐饮业，大部分的原材料仍是食材，由于食材的供应商有大有小，很多少时候就拿不到增值税专业发票了，这样就导致了原本可以抵扣的部分不能抵扣了，增加了企业的运营成本。另一方面，服务业的发展很多时候靠的是“创意”，“点子”，“品味”等虚拟的成本，并不能可靠地计量，一般都摊销到了人员的工资和津贴中，但是这种想法往往促成企业的进步，人工成本不可忽视，由于无法做抵扣的处理，在“营改增”后，企业的实际税负是增加的。苏宁生活广场在经营过程中这种情况难以避免，所以企业和社会应做出如下改变：一.选择正规的供应商苏宁生活广场下的企业在采购原料的过程中，应选择信誉好，规模大的正规渠道的供应商，并要求对方及时准确的开具增值税专用发票，严格执行采购的步骤。月末找正规的财务代理机构做账务处理，将能抵扣的部分切实抵扣，减少企业的成本。二.完善上层法制建设国家层面应继续扩大增值税应税服务范围，加快对建筑业、金融业、娱乐业等服务业实行“营改增”，扩大营改增的范围，善抵扣链条，真正的实现避免重复征税，促进产业间的税负平衡，减轻现代服务企业的税负，鼓励企业细化内部分工，推动我国产业的快速升级，促进地区间的平等竞争，实现向服务型国家的转变。5.2税收征管难度大“营改增”之前，我国增值税税率分为17%和13%两档，小规模纳税人统一按3%征收率征收。而“营改增”之后，在原有的两档的基础上增加了11与6两档，部分现代服务业适用6的税率，规模较小的服务企业适用3的税率。多档税率增加了征管成本与征管难度，而且也增加和行业之间的竞争不公平。 表5-1 现代服务业增值税税率表 小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务税率3%一般纳税人现代服务业研发和技术服务税率6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务有形动产租赁服务税率17%财务部和国家税务总局规定的应税项目税率0%交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务税率11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务税率11%可以看出：现代服务业行间内部间就并行了多种不同的税率标准，诚然细分是为了公平，但增加了税收的征管成本，增加了政府公务人员的开支，另外也容易滋生腐败，执法人员凭心情定税率征收的可能。同为服务业，税率的不一致会导致大家不能公平竞争，长此以往，难以形成公平，公正，高效的社会运行秩序现代服务业与交通运输业，邮政业等其他行业的税率也有较大差距，“营改增”是结构性减税，减少服务业税负的同时，运输业的成本有所增加，在这个讲求合作，双赢的时代，厚此薄彼是不能取得最佳效果的，运输业与服务业关系密切，只有双方都有良好的发展环境，社会生产力才能快速提高。北京苏宁生活广场涵盖文化创意服务，物流辅助服务，鉴证咨询服务和广播影视服务，“营改增”的每一个微小的改动都会对苏宁产生很大的影响，在这样的背景下，北京苏宁生活广场应该利用好首都的优惠的税收政策，扬长避短，将有利的区位因素发挥到极致，在实现自身大发展的前提下为国家和人民做出贡献。税率的多档加大了征管难度，一方面，政府税务人员也可能对新税制了解不深，政府应该加强对税务工作人员的培训工作，保证执法人员自身素质坚强；另一方面，企业中偷税漏税逃税的行为略有增加，企业应该树立高尚的社会责任感，税收取之于民，用之于民，坚决抵制违法的行为。5.3地方税收减少问题1993年之前，国家财政体系，尤其是中央和地方财政收入分成，采取的是包干制。也就是中央政府跟地方政府谈判，商定一个上交中央财政的金额，超过这个金额的部分归地方财政。这种制度在90年代初一度造成了严重的中央财政危机。时任总理的朱镕基同志在全国范围内推行了分税制改革，也就是从财政收入的源头税收收入下手，将各级税收收入分为中央税，地方税，中央地方共享税。当时占财政收入大头的大税种（增值税），大型国有企业的（金融、铁路、石油）主要税种、带有政策调控作用的税种（关税、消费税），基本上都划为中央税，由国税部门征收后上缴中央财政。而地税部门则负责征收其他税种，用于地方财政支出。这一制度，一举加强了中央的经济实力和权威，保证了全国一盘棋，统一的规划。但是，也给地方政府带来了一定的财政问题。增值税的一大部分都上缴了中央，导致地方政府相应的经济力量不足，难以为企业发展创造更好的环境，所以，在“营改增”中还应兼顾中央和地方的利益。由于“营改增”的实施，地方财政税收损失明显。为应对这一问题，中央已经启动了对完善地方税体系工作的规划，分期“完善地方税制、逐步健全地方税体系”。具体可行性的建议有以下几点：（1）划分税收范围为避免税收秩序混乱，决中央与地方之间的征税竞争问题，须清晰地划分中央与地方税收收益范围，同时也可以避免各地方向中央申请税收优惠政策的竞争局面；对未来税收进行估量与计算，制定政府财政运行方案，对税收进行长短期规划，大程度地发挥税收对经济的调节促进作用。（2）合理调配共享税的比例自1994年我国推行分税制至今，增值税、企业所得税、个人所得税皆按此种方式进行分配。例如值税是中央与地方按75%：25%的比例进行分配，具体操作是，地税收机关将征缴的增值税统一上交至中国人民银行，由中央财政划以25%的比例拨还给地方财政，这样的方式即时性差，可避免地造成税收返还时间差，于地方财政支出带来很大不便，至影响到地方经济的发展。特别是在“营改增”扩围并逐步取缔营业税后，方财政税收筹集收入的平台渐渐缩小，家财政补贴政策尚不健全，方财政压力巨大。因此本，解决这一困局的有效办法是重新划分中央与地方在增值税收入上的分配比例，当提高地方分配比