发票管理办法及实施细则讲义简要版.ppt

1 中华人民共和国发票管理办法及其实施细则讲义 征管和科技发展司二 一一年 2 一 发票管理办法修订过程 经国务院批准 财政部1993年12月23日颁布了 中华人民共和国发票管理办法 为进一步完善社会主义市场经济体制 适应经济社会发展新形势的要求 遏制发票违法行为 税务总局 财政部起草了 中华人民共和国发票管理办法 修订送审稿 国税发 2003 148号 报国务院审批 2007年8月份 通过中国政府法制信息网向社会公开征求意见 3 发票管理办法修订过程 综合各方面意见经多次修改后 2010年2月份 国务院法制办办务会议审核通过 后经税务总局 财政部等16个部门复核 各部门无不同意见 2010年12月8日 国务院第136次会议审议通过了 国务院关于修改 中华人民共和国发票管理办法 的决定 2010年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令 自2011年2月1日起施行 中华人民共和国发票管理办法 4 实施细则修订过程 在修订发票管理办法的同时 经2009年全国征管科技会对发票实施细则讨论修改 形成了实施细则的修订稿 后又多次征求了各方面意见后 2010年7月份形成了新的修订稿 送审稿 总局法规司于2010年10月正式启动规章审查程序并就送审稿在局内各司局范围内广泛征求意见 5 实施细则修订过程 2010年12月27日至2011年1月6日将送审稿分别在政府法制信息网和税务总局网站上登载 向社会各界征求意见 经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过 2011年2月14日 国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令 公布修订后的 中华人民共和国发票管理办法实施细则 自2011年2月1日起施行 6 二 发票管理信息化 一 发票管理的长效机制机具开票 逐笔开具 有奖发票 鼓励索票 查询辨伪 防堵假票 票表比对 以票控税 7 发票管理信息化 网络发票 二 网络发票工作 国家推广使用网络发票管理系统开具发票 新办法第二十三条 依据新办法 现总局征管科技司和工程办逐步推进网络发票的制度建设和项目建设工作 网络发票项目建设确定了五项工作原则 一是税务机关主要是获取发票信息 二是要提供面向税务机关和消费者查验发票信息的功能 三是不增加纳税人负担 四是保证网络发票的唯一性 五是保证网络发票信息的安全 8 发票管理信息化 网络发票 按照实际工作需要及用户对象的不同 网络发票项目建设包括税务局端系统和纳税人端软件两个部分 税务局端系统是指网络发票管理和查验系统 部署在税务局端 实现税务机关发票管理和提供纳税人联网查验发票信息两大功能业务 纳税人端软件是指网络发票开具软件 在纳税人端使用 实现纳税人通过网络开具发票的基本功能 按照总局确定的不增加纳税人负担的原则 并考虑到庞大的开票纳税人户数 以及对开具发票的高时效性要求 网络发票项目建设可选取目前国内三大基础电信运营商 中国移动 电信 联通 作为合作方 实现资源的合理配置和互补 税务局端系统由总局统筹负责建设 公开向社会招标 由专业的软件开发商开发完成 纳税人端软件由基础电信运营商按照总局制定的业务技术标准负责开发 并免费提供给纳税人使用并承担软件的运维工作 9 发票管理信息化 欧盟电子发票 三 欧盟电子发票的发展为了建立适用于欧盟内部市场的统一发票开具平台 同时促进开票系统从纸质向电子化的过渡 2003年 欧盟出台 电子发票指导纲要 2004年1月1日 该法令正式生效实施 同时欧盟将于2011年修订 电子签名法 E SignaturesDirective 旨在鼓励企业更多地使用电子发票 经过此次修改 来自欧盟不同成员国的电子签名将很容易被读出 识别和接受 此举旨在鼓励企业使用电子发票 并使电子发票成为欧洲企业包括中小型企业在内的首选发票形式 10 发票管理信息化 欧盟电子发票流程 开立电子发票的流程 接受电子发票的流程 11 1 EDI 发票管理信息化 芬兰电子发票的应用 DataCommunication Dataformatconversionsandchanneling 开发票方式 Largebusinesses Largebusinesses Partners clients Smallbusinessesandconsumers Directconnections 发票接收者 电子发票服务商 开发票公司 b Cooperationpartners Partners clients Datarepository 2 eInvoice a Directconnections d Netbanks 3 eInvoice Printingservices c Bankbatchtransferconnections 12 发票管理信息化 挪威电子发票的应用 与挪威邮局连接方式 纸质 网页 EDI电子发票传送过程 签章 加密发送方传送发票方式 纸质 档案方式传送 每天 每周或每月 挪威邮局依照收方的接收能力 进行以下方式电子发票的传输处理 纸质发票转为电子格式 印出发票实体寄出 对档案格式进行转换 签名 加密 电子发票以EDI 安全邮件 网路方式传送给发票的接受方 或是直接连结使用者的网络银行发票接收方接收方式 纸质 EDI 安全邮件 挪威邮局所提供的网络 EDI是英文ElectronicDataInterchange的缩写 中文可译为 电子数据交换 它是一种在各相关单位之间传输订单 发票等作业文件的电子化手段 13 发票管理信息化 挪威电子发票的应用 14 发票管理信息化 台湾电子发票 四 台湾电子发票的发展电子发票是指纸质发票的电子映像和电子记录 纳税人可以在线领购 在线开具 在线传递发票 并可实现在线申报 2010年5月31日 中国台湾 财政部长 李述德在 立法院财委会 表示 当局积极推动电子发票 财政部提供了统一的 财政部电子发票整合服务平台 加值服务中心 并提供了Web界面和数据交换等不同应用界面 适应中小企业和大型企业的不同需求 企业ERP系统与政府发票整合服务平台实现了对接 从发票利用的环节加强了对发票的控制 还可与国家出口退税电子化管理系统 银行结算系统结合起来 通过电信网络 将纳税人 税务局 海关和银行联接在一起 奠定了一体化纳税结算方案的技术基础 实现税控管理现代化 15 发票管理信息化 台湾电子发票 财政部预定2012年起全面推行电子发票 并逐步淘汰纸本发票 预估电子发票一旦完全取代纸本发票 一年可省80亿张纸本发票用量 企业可省20亿元发票寄送运费 财政部将在12月18日指定统一 莱尔富及全联福利中心等全省共27个试点 率先试办电子发票 电子发票正式实行后 消费者可借由如悠游卡 具悠游卡芯片功能的手机或手表 百货公司或超商 大卖场会员卡 即可将消费 对奖与领奖 或捐赠 一次完成 电子发票此计划以2010年到2013年为推动时程 预估全台发票电子化后 每年最高可省下新台币1200亿元 16 发票管理信息化 台湾电子发票 17 发票管理信息化 台湾电子发票 18 发票管理信息化 国内外电子发票实践总结 1 目标和出发点是加快发票的流通 消灭纸质发票 降低交易成本 2 在安全技术方面一般使用了PKI技术进行签名和加密 3 在数据标准方面 有统一的数据标准 并且以XML格式进行约束 从而保证各地区 软件商及服务商之间的发票能够无障碍的交换和应用 4 在数据格式方面基本上以XML或类XML格式为主 也有保留PDF格式作为原件的 5 在数据传送方式方面 没有限定统一的技术线路 6 基本上各个国家都有软件商和发票服务商角色的存在 从而整合资源 提供最大范围和简便的发票相关服务 19 三 严厉打击发票违法行为 一 与征管法及其他法律相关条款相衔接 随着法制建设的不断推进 中华人民共和国税收征收管理法 制定和修订以后 发票管理办法在执行中出现了一些新问题 主要是原办法的有些规定与现行征管法无法衔接 针对此问题修订后的发票管理办法对发票的范围 发票的检查 界定发票违法行为 发票违法行为的处罚标准进行了修订和明确 使之与征管法相衔接 便于税务机关及使用发票单位 个人执行 20 二 中华人民共和国刑法修正案 八 由2011年2月25日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的 中华人民共和国刑法修正案 八 其中涉及发票的条款主要有 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票 情节严重的 处二年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处罚金 情节特别严重的 处二年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 明知是伪造的发票而持有 数量较大的 处二年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处罚金 数量巨大的 处二年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 单位犯前款罪的 对单位判处罚金 并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 依照前款的规定处罚 严厉打击发票违法行为 21 严厉打击发票违法行为 三 加大发票违法行为处罚力度一是提高了对发票违法行为的罚款数额 对虚开 伪造 变造 转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元 对违法所得一律没收 构成犯罪的 依法追究刑事责任 22 严厉打击发票违法行为 二是对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定 包括 对非法代开发票的 与虚开发票行为负同样的法律责任 对知道或应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄或者运输的 以及介绍假发票转让信息的 由税务机关根据不同情节 分别处1万元以上5万元以下 5万元以上50万元以下的罚款 对违法所得一律没收 三是对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人 税务机关可以向社会公告 以发挥社会监督作用 23 严厉打击发票违法行为 四 执行从旧从新原则 24 严厉打击发