《税法》课件2011第1章.ppt

重庆工商大学会计学院公共财务教研室2011年CPA税法主讲人 李传彪Telmail lichuanbiao566 本课程的重要地位1 考证2 专业课3 工作 企业经营 第一章税法总论第二章增值税法 重 第三章消费税法 重 第四章营业税法 重 第五章城市维护建设税法第六章关税法第七章资源税法第八章土地增值税法第九章房产税法 城镇土地使用税和耕地占用税第十章车辆购置税及车船税法第十一章印花税及契税法第十二章企业所得税法 重 第十三章个人所得税法 重 第14 17章 略 2011年版CPA教材内容 重点层次 第一层次 第二章 第十二章 第二层次 第三章 第四 十三章 第三层次 其余章节 教材的基本结构 第一部分 税法总论 第1章 第二部分 税收实体法 第2 13章 共15个税种 流转税法 第2 4章 其他税法 第5 11章 所得税法 第12 13章 第三部分 税收程序法和税务行政法制 第14 17章 重 难点内容 企业所得税增值税个人所得税营业税消费税土地增值税 了解基本知识 理解基本概念 掌握基本实务操作三个内容 凡是要求 重点理解 重点掌握 的部分均是考试的对象 课前预习 课后复习 多做习题 教学要求 注意学习方法 掌握规律性的知识点 切忌死记硬背 考试要求 1期末闭卷考试 2平时30 平时成绩包括 出勤情况 课堂表现 作业 期末考试70 第一章税收总论 本章主要内容有 1 税法概念 2 税收要素 分类 3 税法法律级次 4 现行税法体系 5 我国税收管理体制 第一章税收概论 本章重点 税收法律关系税收要素 分类 第一节税法概念一 税法的定义 1 税法的定义P1税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 例题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 2004年 错 一 税法的定义 2 税收 P1税收是国家取得财政收入的一种工具 凭借政权强制 无偿的向社会经济组织和个人取得财政收入的一种工具 本质就是一种分配关系 3 税收的特征 三个方面 P2 1 无偿性 2 强制性 3 固定性4 税收与税法的关系税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容 二 税收法律关系 一 税收法律关系的构成P7 81 权利主体 2 权利客体 3 税收法律关系的内容 二 税收法律关系 1 权利主体 1 双主体 一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括国家各级税务机关 海关和财政机关 另一方是履行纳税义务的人 包括法人 自然人和其他组织 2 权利主体双方法律地位是平等的 但权利和义务不对等 例题 在我国 征税机关有 A 税务机关B 海关C 审计机关D 财政机关请判断 1 在税收法律关系中 征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等 2002年 2 税收法律关系的主体就是税务机关 错 错 ABD 二 税收法律关系 2 权利客体 即征税对象 是税收法律关系主体的权利 义务所共同指向的对象 征税对象是区别不同税种的主要标志 如 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入或劳务收入 注意 与征税对象相关的一个概念就是税目 税目是征税对象的具体划分 与征税对象相关的另外的一个概念就是税基 计税依据 即指计算缴纳税款的依据 税额 税基 计税依据 税率 3 税收法律关系的内容 即 权利主体所享有的权利和所应承担的义务 是税收法律关系中最实质的东西 是税法的灵魂 具体表现为 1 国家税务管理机关的权利 义务 权利 依法征税 税务检查 违章处罚 义务 向纳税人宣传 咨询 辅导税法 及时把税款解缴国库 依法受理纳税人对税收争议的申诉等 2 纳税义务人的权利 义务 权利 多缴税款申请退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权等 义务 办理税务登记 纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款 例题 下列各项中 属于税务机关的税收管理权限的有 2004年 A 缓期纳税权B 税收行政法规制定权C 税法执行权D 提起行政诉讼权 C 参考答案 解析 税收行政法规的制定权属于最高行政机关 国务院 或经授权的地方人民代表大会 而不属于税务机关 故B选项错误 在税务行政诉讼中 起诉权是单向性的 税务机关不享有起诉权 只有应诉权 故D选项错误 三 税法的构成要素P9 税法的构成要素 11项 一般包括 三 税法的构成要素 1 总则 立法依据 立法目的 适用原则 三 税法的构成要素 2 纳税人 概念 即纳税主体 即一切履行直接纳税义务的法人 个人及其他组织 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 代扣代缴义务人 个人所得税代收代缴义务人 委托加工 三 税法的构成要素 3 征税对象 即纳税客体 即税收法律关系的权利客体 主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 是区分不同税种的主要标志 是税法中最基本的要素 4 税目 是各个税种所规定的具体征税项目 它是征税对象的具体化 如 消费税具体规定了烟 酒等l0多个税目 三 税法的构成要素 5 税率 税率衡量税负轻重与否的重要标志 重 比例税率 即对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 如 增值税 营业税 城建税 企业所得税等 应纳税额 税基 计税依据 比例税率 常数 超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等级 每一等级规定一个税率 税率依次提高 但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款 如 个人所得税 薪金所得 7级累进税率 应纳税额 全额累进税基 适用税率 速算扣除数 例题 超额累进税率运用张某2011年9月份取得工薪收入8600元 若规定起征点为3500元 采用超额累进税率 应税月收入1500元以下的 适用税率为3 应税月收入1500 4500元的 适用税率为10 应税月收入4500 9000元的 适用税率为20 应税月收入4500 9000元的 适用税率为25 应税月收入35000 55000元的 适用税率为30 应税月收入55000 80000元的 适用税率为35 应税月收入80000元以上的 适用税率为45 则张某应纳税额为 元 定额税率 即按征税对象确定的计算单位 直接规定一个固定的税额 如 资源税 车船使用税 土地使用税 部分消费税税目 部分印花税税目 应纳税额 课税数量 单位税额 超率累进税率 即以征税对象数额的相对率划分若干级距 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过的部分就按高一级的税率计算征税 目前 采用这种税率的是土地增值税 我国现行的税率 小节 例题 下列税种中 使用定额税率的有 A 土地使用税B 土地增值税C 车船使用税D 矿产品的资源税E 增值税 ACD 三 税法的构成要素 6 纳税环节 是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节 流转税在生产和流通环节纳税 所得税在分配环节纳税7 纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 8 纳税地点 纳税人的具体纳税地点 三 税法的构成要素 9 减税免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定 10 罚则 11 附则 该法的解释权 该法的生效时间等 四 税法的分类P17 按照税法征税对象的不同 可分为 1 对流转额课税的税法如增值税 营业税 消费税 关税等 2 对所得额课税的税法如 主要包括企业所得税 个人所得税等 3 对财产 行为课税的税法如 房产税 印花税等 4 对自然资源课税的税法如 资源税 城镇土地使用税等 5 特定目的税法如 城建税 烟叶税等 四 税法的分类 2 按照税收收入归属的不同 可分为中央税 地方税 中央和地方共享税 P26 1 中央税属于中央政府的财政收入 由国家税务局征收管理 如消费税 关税 车辆购置税 海关代征增值税 2 地方税属于各级地方政府的财政收入 由地方税务局征收管理 如 土地使用税 土地增值税 房产税等 3 中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入 目前主要由国家税务局征收管理 如增值税 不含海关代征增值税 营业税 所得税 城建税 资源税 印花税 例题 下列税种 全部属于中央政府固定收入的有 2002年 A 消费税B 增值税C 关税D 资源税下列税种中 税收收入和税收管辖权限属于地方的是 A 车辆购置税B 土地增值税C 消费税D 资源税下列税种 属于流转税的有 A 消费税B 增值税C 关税D 营业税 AC B ABCD 五 税法的作用 了解 了解 第二节税法的地位及与其他法律的关系P4 一 税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法 它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范 二 税法与其他法律的关系 见教材 了解P4 第三节我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则 了解 第三节税收立法与税法实施 了解 一 税法的制定 一 税收立法机关 一 税收立法机关 1 全国人大及其常委会法或决定2 国务院 授权立法暂行条例国务院 税收行政法规 法实施细则3 地方人大 目前只有海南省 民族自治区 税收地方性法规4 财政部 税务总局 海关总署 税收部门规章5 地方政府 税收地方规章 全国人大及常委税收法律 法或决定国务院授权立法 暂行条例国务院税收行政法规 法实施细则地方人大及常委地方性法规 海南 自治区财政部国税总局部门规章 暂行条例实施细则海关总署省级政府税收地方规章 法律或法 一 税法的制定 二 税收立法程序我国税收立法程序主要包括三个阶段 1 提议阶段2 审议阶段3 通过和公布阶段 二 税法的实施 在实际工作中 我们一般按以下原则处理 P171 层次高的法律优于层次低的法律2 在同一层次的法律中 特别法优于普通法3 国际法优于国内法4 实体法从旧 程序法从新 试题 下列各项中 有权制定税收规章的税务主管机关有 2000年试题 A 国家税务总局B 财政部 C 国务院办公厅D 海关总署 第四节我国现行税法体系 P16 掌握 我国税收实体法是由18个税收法律 法规组成 按其性质和作用 我们可以将其大致分为五类 我国的现行税制就其实体法而言 按其性质和作用大致分为5类 P18 一 流转税类 包括增值税 消费税 营业税 关税 二 资源税类 包括资源税 城镇土地使用税 三 所得税类 包括企业所得税 个人所得税 四 特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税 暂缓征收 城市维护建设税 土地增值税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 五 财产和行为税类 包括房产税 车船税 印花税 契税 第五节我国税收管理体制P22 一 概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系 它包括两方面的内容 一是什么机关有税收立法权 二是各级机关的税收立法权是如何划分的 二 税收立法权的划分 我国税收立法权的划分是根据税收执法权的级次来划分 即立法权给予某级政府 行政上的执行权给予另一级 在我国 有关纳税主体 税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府 更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府 我国税收立法权的划分就是属于此种类型 三 税务机构设置和税收征管范围划分 一 税务机构设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局 正部级 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 二 中央政府与地方政府税收收入划分P25目前 我国的税收分别由财政 税务 海关等系统负责征收管理 1 国家税务局系统负责征收和管理的项目有 增值税 消费税 车辆购置税 中央企业 金融企业缴纳的所得税 2 地方税务局系统负责征收和管理的项目有 营业税 城市维护建设税 地方国有企业 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 印花税 契税 课堂练习 一 单项选择题1 在税收法律关系中 权利主体双方 A 法律地位平等 权利义务对等B 法律地位平等 权利义务不对等C 法律地位不平等 权利义务对等D 法律地位不平等 权利义务不对等 B 2 下列税种中 不属于国税局系统征收管理的有 A 增值税B 消费税 C 土地增值税D 中央企业所得税 C 一 单项选择题 3 采用超额累进税率征收的税种是 A 资源税B 土地增值税 C 个人所得税D 企业所得税 4 在税法构成要素中 衡量税负轻重与否的重要标志是 A 征税对象B 税率C 纳税人D 纳税环节 C B 二 多项选择题 1 税收法律关系由 组成 A 税收权利主体 B 税收权利客体 C 权利主