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文档简介

某具有进出口经营权的生产企业 对自产货物经营出口销售及国内销售 2004年1月共销售5吨货物 其中4吨出口 出口离岸价为99000美元 货款未收到 美元记账汇率为8 27 内销量为1吨 内销金额200000元 销项税额34000元 当月购进原材料等辅助材料470588元 进项税额合计80000元 假设内外销货物增值税税率17 出口货物退税税率15 无上期留抵税额 1 外购原材料 备件等 作如下会计分录 借 原材料等470588应缴税金 应缴增值税 进项税额 80000贷 银行存款5505882 产品外销时 作如下会计分录 免税出口销售额 99000 8 27 818730 元 借 应收外汇帐款818730贷 主营业务收入818730 3 产品内销时 作如下会计分录 借 银行存款234000贷 主营业务收入200000应交税金 应交增值税 销项税额 340004 月末 计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额当期免抵退税不得免征和抵扣额 818730 17 15 16374 元 借 主营业务成本16374贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 16374 5 计算应纳税额本月应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 上期留抵税额 当期不予抵扣或退税的金额 34000 80000 16374 29626 元 由于应纳税额小于零 说明当期 期末留抵税额 为29626元 6 计算应退税额和应免抵税额免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 818730 15 122809 元 因为当期期末留抵税额29626元 当期免抵退税额122809元 所以 当期应退税额 当期期末留抵税额 29626 元 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 122809 29626 93183 元 借 应收补贴款 增值税29626应交税金 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 93813贷 应交税金 应交增值税 出口退税 122809
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