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2016学年第二学期 企业会计模拟实训 主讲 徐益艳 第一部分 企业会计分项模拟实训 第一讲总论 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生明确学习企业会计实训课程的目的和意义 会计实训课程与其他会计理论课程之间的联系 明确会计实训课程要解决的主要问题 从而实现会计专业学生从课堂走向社会实践的顺利过渡 第一讲总论 本章要点学习企业会计模拟实训的目的和意义企业会计模拟实训与其他会计理论课程之间的联系会计模拟实训基本技能要求会计模拟实训课程基本训练项目学习本课程主要会计用品学习本课程基本要求和考核方式 第一讲总论 学习企业会计模拟实训课程的目的和意义理论联系实际 巩固理论知识满足会计课程教学要求 加强基本技能训练 提高学生社会适应能力和竞争能力培养学生严谨认真的工作作风和良好的职业道德架设学校和课堂之间的桥梁 使学生毕业后能够尽快适应会计岗位的工作 第一讲总论 企业会计模拟实训与其他会计理论课程之间的联系企业会计实务是与会计学基础课程相配套衔接的会计实验课程 是会计技能的训练 综合运用所学的基础会计 财务会计 成本会计等相关课程的知识 二者是理论与实践的关系复式记账 会计科目 会计凭证 会计账簿 会计报表和账务处理程序等 是指导会计实验的基本理论 二者的关系也是知识与能力的关系知识是能力的源泉 能力是知识力量的表现 知识与能力并重 第一讲总论 会计实训基本技能要求写算基本功 写算能力是会计人员的最基本的业务素质要求 写 包括文字与数字的书写应清晰 流畅 规范 算 主要是计算汇总能力 应快速准确 填制和审核会计凭证 原始凭证 记账凭证登记账簿编制会计报告 第一讲总论 会计模拟实训课程基本训练项目阿拉伯数字书写汉字大写数字的书写大小写金额的书写原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核建账记账错账更正对账结账试算平衡表的编制银行存款余额调节表会计报表的编制科目汇总表账务处理程序 第一讲总论 学习本课程主要训练用品涉及的会计凭单会计凭证封面5张通用记账凭证2本固定资产明细账12页原始凭证粘帖单2本订本式总账1本应交税金明细账3页口取纸1张数量金额式账页30页三栏式账页30页利润表2页科目汇总表7页资产负债表2页生产成本明细账8页 第一讲总论 学习本课程主要训练用品涉及的工具剪刀胶水黑色笔或蓝黑笔 红笔大头针 回形针 夹子算盘 计算器 印章尺子拆纸刀 第一讲总论 学习本课程基本要求和考核方式课堂出勤及遵守纪律情况手工模拟实训作业完成进度和质量计算机模拟实训成绩 第二讲基本书写训练 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生会计实务操作中基本的书写规范和要求 能够按照标准的会计书写规范要求填制各种会计账单 通过训练 使学生具备扎实的会计书写基本功 为毕业后从事会计工作打下扎实的基础 第二讲基本书写训练 本章要点阿拉伯数字的书写汉字大写数字的书写大小写金额的书写支票出票日期的书写 第二讲基本书写训练 阿拉伯数字的书写训练目的阿伯数字的书写是会计的一项基本技能 通过实训 使学生掌握阿拉伯数字的标准写法 做到书写规范 流畅 清晰 阿拉伯数字的标准写法数字应当一个一个的写 不得连笔写 字体要各自成形 大小均衡 排列整齐 字迹工整 清晰 有圆的数字 如6 8 9 0等 圆圈必须封口 第二讲基本书写训练 同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置 每个数字要紧靠凭证或账表行底线书写 字体高度占行格高度的1 2或2 3 不能写满格 以便留有改错的空间 6 字要比一般数字向右上方长出1 4 7 9 字要向左下方 过底线 长出1 4 除 4 5 以外的数字 必须一笔写成 不能人为地增加数字的笔画 字体要自右上方向左下方倾斜写 倾斜度约为60 第二讲基本书写训练 阿拉伯数字参考字体 第二讲基本书写训练 训练要求按照标准写法进行书写训练 直至书写规范 流畅 指导教师认可 练习时可用 会计数字用纸 其格式如下 也可用账页进行书写 第二讲基本书写训练 汉字大写数字的书写训练目的汉字大写数字的书写是会计的一项基本技能 通过实训 使学生掌握汉字大写数字的标准写法 做到书写规范 清晰 流畅 第二讲基本书写训练 汉字大写数字的书写汉字大写数字的标准写法汉字大写数字要以正楷或行书字体书写 不得连笔写 不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音写 大写数字一律用 壹 贰 叄 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 等 不得用 毛 代替 角 另 代替 零 两 代表 贰 大写字不同于繁体字 字体要各自成形 大小均衡 排列整齐 字迹要工整 清晰 第二讲基本书写训练 大写数字参考字体 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写训练目的大小写金额的书写是会计的一项基本技能 通过实训 使学生掌握大小写金额的标准写法 做到书写规范 流畅 清晰 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写小写金额的标准写法没有位数分割线的凭证 账 表上的标准写法阿拉伯金额数字前面应当书写货币符号或者货币名称简称 货币符号和阿拉伯数字之间不得留有空白 凡阿拉伯数字前写出币种符号的 数字后面不再写货币单位 以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律写到角分 没有角分的角位和分位可写出 00 或者 有角无分的 分为应当写出 0 不得用 代替 只有分为金额的 在元和角位上各写一个 0 字并在元与角之间点一个小数点 如 0 06 元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写 如 5647108 92 也可以三位一节用 分位号 分开 5 647 108 92 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写小写金额的标准写法有数位分割线的凭证 账 表上的标准写法 对应固定的位数填写 不得写错 只有分位金额的 在元和角位上均不得写 0 字 只有角位或分位金额的 在元位上不得写 0 字 分为是 0 的 在分位上写 0 角分为都是零的 在角分位上各写一个 0 字 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写大写金额的标准写法1 大写金额要紧靠 人民币 三字书写 不得留有空白 如果大写数字前没有印好 人民币 字样的 应添加 人民币 三字 2 大写金额数字到 元 或 角 的 在 元 或 角 后写 整 字 大写金额有 分 的 分 后面不写 整 字 如 12 000 00应写为 人民币壹万贰仟元整 再如 48 651 80应写为 人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整 而 486 56应写为 人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分 3 分为是 0 可不写 零分 字样 如 4 60可写为 人民币肆元陆角整 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写大写金额的标准写法 4 阿拉伯金额数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 如 1 409 50应写为 人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 5 阿拉伯金额数字元位是 0 的 或者数字中间连续有几个 0 元位也是 0 的 但角位不是 0 时 汉字大写金额可以只写一个零 也可以不写 零 字 如 1680 32 汉字大写金额应写为 人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 或者人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 又如 97 000 53应写为 人民币玖万柒仟元零伍角叁分 或者人民币玖万柒仟元伍角叁分 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写大写金额的标准写法6 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 汉字大写金额 元 后面应写 零 字 如 6 409 02应写成 人民币陆仟肆佰零玖元零贰分 又如 325 04应写为人民币叁佰贰拾伍元零肆分 7 阿拉伯金额数字最高位是 1 的 汉字大写金额加写 壹 字 如 15 80 应写成 人民币壹拾伍元捌角整 又如 135 800 00大写金额应写成 人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整 8 在印有大写金额万 仟 佰 拾 元 角 分位置的凭证上书写大写金额时 金额前面如有空位 可划 注销 阿拉伯金额数字中间有几个 0 含分位 汉字大写金额就是几个 零 字 又如 100 50汉字大写金额写成 人民币 万 仟壹佰零拾零元伍角零分 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写大小写金额书写示例上海市长风贸易有限公司开具的一张发票如下所示 第二讲基本书写训练 大小写金额的书写训练资料与要求2010年8月份库存现金和银行存款收付业务的发生额如下 1 0 702 0 903 16 054 84 005 150 656 6 430 087 80 004 738 131 000 409 109 806 50根据上述资料按次序书写大小金额 第二讲基本书写训练 支票出票日期的书写训练目的掌握支票出票日期的标准写法 做到书写正确 规范 清晰 流畅 第二讲基本书写训练 支票出票日期的书写支票出票日期的标准写法为防止变造支票的出票日期 支票的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前面加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如2009年1月18日应写成贰零零玖年零壹月壹拾捌日 再如2009年10月20日应写成贰零零玖年零壹拾月零贰拾日 第二讲基本书写训练 支票出票日期的书写支票出票日期的标准写法示例 第二讲基本书写训练 支票出票日期的书写训练资料2008年2月6日2008年5月10日2008年10月10日2009年11月26日 第三讲建立账套 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生了解实验单位基本情况 根据建账资料 设置账户 通过设置各种会计账簿 熟悉会计账簿体系 掌握总账 日记账 各种明细账等账簿的建立和设置方法 为进一步记账工作做好铺垫 第三讲建立账套 本章要点账簿的种类账簿的基本要素和格式账簿的启用 第三讲建立账套 账簿的设置要求与基本结构设置要求1 适应企业规模和特点 2 适应会计报表编制的要求 尽可能符合报表编制口径 3 简明实用 便于审核 查阅和保管 满足经济业务需要 4 账簿与账簿之间的关系 应结合账务处理程序作通盘考虑 基本结构内容 1 封面 写明账簿名称和记账单位名称 2 扉页 填明启用的日期和截止的日期 页数 册次 经管账簿人员一览表和签章 会计主管签章 账户目录等 3 账页 基本内容包括 账户名称 记账日期 凭证号数栏和种类 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次等 第三讲建立账套 账簿启用的规则1 设置账簿的封面封底 除订本账不另设封面以外 各种活页账都应设置封面和封地 并登记单位名称 账簿名称和所属会计年度 2 填写账簿启用及经管人员一览表 在启用新会计账簿时 应首先填写在扉页上印制的 账簿启用及交接表 中的启用说明 其中包括单位名称 账簿名称 起止日期 单位负责人 主管会计 审核人员和记账人员等项目 并加盖单位公章 在会计人员发生变更时 应办理交接手续并填写 账簿启用及交接表 中的交接说明 3 填写账户目录 总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号 在启用活页式明细分类账时 应按照所属会计科目填写科目名称和页码 在年度结账后 撤去空白账页 填写使用页码 4 粘贴印花税票 应粘贴在账簿的右上角 并且划线注销 在使用缴款书缴纳印花税时 应在右上角注明 印花税已交 及缴款金额 第三讲建立账套 第三讲建立账套 建立账套实训实验工具1 口取纸2 凭证封面3 记账凭证4 科目汇总表5 账页 三栏式 数量金额式 费用十三栏式 生产成本明细账 增值税明细账 第三讲建立账套 实验要求1 用蓝黑钢笔或黑色碳素笔登记账页 填制会计凭证 2 书写要清楚 规范 不得涂改 刮擦 挖补 第三讲建立账套 操作步骤 1 设置总账 三栏式 将期初余额过入总账 1 资产类 10个 2 负债类 7个 3 所有者权益类 5个 4 成本类 2个 5 损益类 9 10个 第三讲建立账套 操作步骤 2 设置明细账 1 日记账 三栏式 库存现金 银行存款日记账 将期初余额登记账页中 2 债权明细账 三栏式 应收票据 应收账款 其他应收款 将期初余额登记账页中 3 债务明细账 三栏式 应付账款 预收账款 应交税费 增值税除外 专用明细账中 4 存货明细账 数量金额式 原材料 A B C 库存商品 甲 乙 丙 根据明细账户资料登记数量 单价 金额 5 生产成本明细 按产品品种设置明细账 6 费用明细 十三栏式 制造费用按车间设置 管理费用 销售费用 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生学会识别各种外来原始凭证 掌握各种自制原始凭证的制作以及对各种原始凭证合法性和真实性的审核 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 本章要点原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的审核 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证的基本内容各种原始凭证虽其名称 格式和具体内容不完全一致 但作为经济业务的原始证据 都应具备一些共同的基本内容 主要包括 1 原始凭证的名称 2 填制凭证的日期和编号 3 填制凭证单位名称或者填制人姓名 4 接受凭证的单位名称 5 经济业务内容 数量 单价和金额等 6 填制单位及有关人员的签章 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证的填制1 基本填制方法 1 外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制 2 自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制 如 领料单 由会计人员定期汇总填制 如 发出材料汇总表 由会计人员根据账簿记录结果归类 整理填制 如 制造费用分配表 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证的填制2 基本填制要求 记录真实 填制及时 内容齐全 手续完备 书写规范用兰黑墨水书写 支票要用炭素墨水填写且字迹清晰 工整 阿拉伯金额数字不得连笔书写并在其前书写币种符号 且不得留有空白 以元为单位的阿拉伯金额数字 除表示单价外 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或者 汉字大写数字金额如零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿等 一律用正楷或者行书体书写 凡预印有大写金额数字位数的 应按预印的空格填写 实有大写金额的前一空位用 或 注销不需用的空格 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证的填制凡未预印大写金额数字位数的 应在 人民币 等货币名称之后书写大写金额 大写数字到元或者角为止的 在 元 或者 角 字之后写 整 字 阿拉伯金额数字中间有 0 时 汉字大写金额应写 零 字 连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 阿拉伯金额数字元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 汉字大写金额可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 凡是填有大写和小写金额的原始凭证 大写和小写金额必须一致 各种原始凭证要连续编号 若凭证已预先印定编号 在需要作废时 应当加盖 作废 戳记 并连同存根和其他各联全部保存 不得擅自撕毁 对原始凭证的错填要正确更正 原始凭证出现填制错误 应当由开出单位重开或更正 更正处应当加盖开出单位的公章 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证的审核1 真实性审查 是否如实反映了经济业务的本来面貌 2 合法性审查 是否符合有关制度的规定 3 完整性审查 应填项目是否填写完整 经办人员是否签章 4 正确性审查 有关数量 单价 金额的填写是否清楚 计算是否正确 大小写是否一致 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 原始凭证填制训练 一 实验目的 通过实训练习使学生明确原始凭证应具备的基本要素 熟悉原始凭证的填制方法 原始凭证填制的基本操作技能 二 实验工具 各种原始凭证 三 实验要求 1 用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证 2 书写要规范 不得涂改 刮擦 挖补 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 第四讲原始凭证的识别 制作与审核 第五讲记账凭证的填制与审核 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生学会制作各种记账凭证以及对各种记账证合法性和真实性的审核 第五讲记账凭证的填制与审核 本章要点记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的审核 第五讲记账凭证的填制与审核 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 2 填制凭证的日期和凭证编号 3 经济业务的内容摘要 4 会计分录内容记账符号 账户名称 记账方向和金额 5 所附原始凭证的张数 6 填制单位的名称及有关人员的签章 第五讲记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制要求1 必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2 记账凭证的摘要应简明 正确 3 正确使用会计科目 编制会计分录 4 采用科学的方法对记账凭证进行编号 5 记账凭证如果填制错误 应当按错账更正的方法更正 6 实行会计电算化的单位 对于机制记账凭证 要认真审核 做到会计科目使用正确 数字准确无误 第五讲记账凭证的填制与审核 记账凭证填制训练 一 实验目的 通过实训练习使学生明确记账凭证应具备的基本要素 熟悉记账凭证的填制方法 掌握根据原始凭证填制记账凭证的基本操作技能 二 实验工具 通用记账凭证 三 实验要求 1 用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证 2 书写要规范 不得涂改 刮擦 挖补 第六讲账簿的登记和使用 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生掌握总账 日记账 各种明细账等账簿的登记和方法 并理解实现会计核算的基本职能的过程 第六讲账簿的登记和使用 本章要点账簿的登记规则错账更正 第六讲账簿的登记和使用 账簿登记的规则1 账簿必须根据审核无误的会计凭证连续 系统的登记 不能错记 漏记和重记 并将会计凭证的编号记入账簿 在记账时必须使用会计科目 子目 细目的全称 不得简化 2 登记账簿时必须使用钢笔 用蓝黑墨水登记 不能使用圆珠笔和铅笔 红墨水只能在结账划线 改错和冲账时使用 以防篡改 3 各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记 不能隔页 跳行 如果不慎发生类似的情况 应在空白页或空行处用红墨水划对角的叉线 并注明此页或此行空白 而且要加盖印鉴 不得任意撕毁或抽换账页 4 登账时或登账后发现差错 应根据错误的具体情况 按照更正错账的方法进行更正 不得刮擦 挖补 涂改和用褪色药水更改字迹 应保持账簿和字迹清晰 整洁 5 摘要栏的文字应简明扼要 并采用标准的简化汉字 不能使用不规范的汉字 金额栏的数字应该采用阿拉伯数字 并且对齐位数 注意 0 不能省略和连写 数字和文字一般应占行的1 2宽 为更正错误留有余地 6 每登满一页账页 应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额 在摘要栏中注明 过次页 并在下一页的首行记入上页的发生额和余额 在摘要栏内注明 承前页 以便对账和结账 第六讲账簿的登记和使用 错账更正方法错账查找方法1 差数法 记账人员首先确定错账的差数 再根据差数去查找错误的方法 适用于漏记 重记差错的查找 2 二除法 也叫倍数法 首先算出借方和贷方的差额 再根据差额的一半去查找错误的方法 这种方法适用于会计账簿因栏次错写而造成的方向错误 3 九除法 先算出借方与贷方的差额 再除以9来查找错误 适用于数字错位和数字颠倒 第六讲账簿的登记和使用 错账更正方法划线更正法划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销 并使原来的字迹仍然清晰可见 然后在红线上方空白处 用蓝黑墨水笔做出正确地记录 并由记账人员在更正处盖章 红字更正法 先用红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证 在摘要栏内注明 更正第 张凭证的错误 并据以用红字金额登记入账 冲销原有错误纪录 然后 再用蓝字填制一张正确的记账凭证 并据以登记入账 第六讲账簿的登记和使用 将多记的金额用红字填制一张与原有错误凭证中科目 记账方向相同的记账凭证 其金额是错误金额与正确金额两者的差额 登记入账 补充登记法补充登记法是在科目对应关系正确时 将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证 在摘要栏内注明 补记 第 号凭证少记金额 并据以登记入账 以补充原来少记的金额 第六讲账簿的登记和使用 第六讲账簿的登记和使用 账簿登记训练实验目的通过实验使学生加深对账簿概念 种类 格式和基本内容的认识 熟悉登记的依据和登记要求 掌握日记账和各种明细账的基本登记方法 实验工具库存现金日记账 银行存款日记账 明细账 三栏式 数量金额式 多栏式 第六讲账簿的登记和使用 实验要求 1 登记会计账簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 2 账簿登记完毕后 要在记账凭证上签名或者盖章 并在记账凭证的 过账 栏内注或画 表示已经记账完毕 避免重记 漏记 3 账簿中书写的文字和数字要规范清晰 4 为了保持账簿记录的持久性 防止涂改 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或者铅笔书写5 在下列情况下 可以用红色墨水记账 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 6 在登记各种账簿时 应按页次顺序连续登记 不得隔页 跳行 7 凡需要结出余额的账户 结出余额后 应当在 借或贷 栏目内注明 借 或 贷 字样 以示余额的方向 对于没有余额的账户 应在 借或贷 栏内写 平 字 并在 余额 栏用 0 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 第六讲账簿的登记和使用 实验内容1 日记账的登记 2 明细账的登记 1 三栏式明细账 2 数量金额式明细账 3 多栏式明细账 第七讲会计核算组织程序 教学目的和要求通过本章内容的教学 要求学生掌握会计核算组织程序的程序 熟悉科目汇总表核算组织程序 并进行相关掌握处理 第七讲会计核算组织程序 本章要点会计循环的概念与步骤账务处理程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算形式训练 第七讲会计核算组织程序 会计循环的概念与步骤 一 会计循环的概念会计循环是指会计主体在一定的会计期间内 从经济业务发生 取得或填制会计凭证开始 到登记账簿 编制会计报表为止的会计信息加工处理过程的循环往复 二 会计循环的步骤会计凭证 会计账簿 会计报表 第七讲会计核算组织程序 账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序 是指对会计数据的记录 归类 汇总的步骤和方法 根据登记总分类账的依据不同 会计核算组织程序分为以下几种 1 记账凭证核算组织程序2 汇总记账凭证核算组织程序3 科目汇总表核算组织程序 第七讲会计核算组织程序 科目汇总表核算组织