《理财之道》实验对抗论文报告.doc

理财之道财务模拟对抗分析报告学院：湖南商学院北津学院 专业与班级：财务管理1124班 组次：第七小组 指导老师：官小春 团队成员：总经理：刘畅 总经理助理：李凯旋 财务经理：邓连红 营销经理：刘智齐 成本经理：邹德河 投资经理：王波 时间：2014年12月24日姓名：李凯旋 学号：110522005理财之道财务模拟对抗分析报告 摘 要：理财之道财务管理电子对抗系统提供一个模拟的市场环境，参加训练的所有学生自有分组组成多家企业，并在一个共同的环境下相互对抗竞争，小组成员分别担任企业的总经理、总经理助理、财务经理、成本经理、投资经理、投资经理等角色，全面体验企业发展的各个阶段。企业发展中的各项财务管理工作以及其他企业运营管理工作等各个方面的经营决策，均由团队成员根据市场发展与竞争形势的变化独立完成，最终通过平衡计分卡的综合评价分数来全面衡量模拟企业的经营绩效。关键字：理财之道；圣地亚哥金坷拉；经营绩效前言我公司在运营前，成立了一个六人团队，明确各自的职责与义务。为更好的形成团队合力已达到预期效果，相应的制定了重要的战略规划和经营目标。在运营过程中，设法使企业具备最佳前景，实现战略计划，努力达成经营目标。在训练结束时，争取使企业在所有企业中运营名列前茅。一、实习目的 掌握财务管理理论在实践中的应用，提高实际操作能力； 提高综合分析问题和解决问题的能力； 培养统观全局的能力和系统思考的能力； 理解并学会沟通与协作，培养团队精神；二、实习动员2014年10月25日，在校实验楼411教室，财务管理专业在管小春老师的带领下召开了财务管理专业“理财之道”专业实训动员大会。老师详细的向我们讲解了此次实训的目的、过程安排以及实训的意义，最后祝愿我们能在本次实训中有所收获。三、实习分组 为了更好的进行对抗训练，我们所有同学分成了14个小组，每组6-7名同学。同时，我们以小组为单位，组建公司。并进行了确定公司名称、目标等一系列组建活动。四、组建公司我们小组成立公司圣地亚哥金坷拉股份有限公司五、总经理助理工作职责担任总经理助理期间，以下是我的工作职责：1、在公司经理领导下负责办公室的全面工作，努力作好公司经理的参谋助手，起到承上启下的作用，认真做到全方位服务。 2、在公司经理领导下负责企业具体管理工作的布置、实施、检查、督促、落实执行情况。 3、协助公司经理作好经营服务各项管理并督促、检查落实贯彻执行情况。 4、负责各类文件的分类呈送，请公司经理阅批并转有关部门处理。 5、协助公司经理调查研究、了解公司经营管理情况并提出处理意见或建议，供公司经理决策。 6、做好公司经理办公会议和其他会议的组织工作和会议纪录。做好决议、决定等文件的起草、发布。 7、做好企业内外文件的发放、登记、传递、催办、立卷、归档工作。 8、负责保管使用企业图章和介绍信。 9、负责企业内外的公文办理，解决来信、来访事宜，及时处理、汇报。 10、负责上级领导机关或兄弟单位的接待、参观工作。11、认真完成自己任务的同时，根据实际情况制定一些列创新举措，进一步完善公司全盘管理机制，保证公司走健康高效之路。六、对抗过程战略分析1.第一季度，主要是生产决策。生产决策时是公司营运很重要的一环。通过查看产品市场趋势图和需求量，权衡了购置、租赁的成本，最终我们选择租赁一间标准厂房，购买低端设备L1，低端设备L2，中端设备M1，购买低端原材料，招聘低端设备L1、低端设备L2工人一组，招聘1571号中端M1下的一组工人。扣除所有费用后，公司现金余额为1,122,800.00 。公司投入生产低端产品，生产数量为800套。订单编号为1的产品订单报价为720.0元。广告投入为22,000.00元。订单编号为25的产品订单报价为715.0元，其广告投入为16,250.00元。因为在第一季度主要是低产品的市场，中高端市场不明朗，但是我们考虑到第二、第三季度其他小组的决策，所以在这一季度我们先生产低端产品，同时，进行中端生产线的建设。在产品生产上，两条低端生产线全部满额生产，共生产出800套产品。在产品报价上，我们运用成本分析对产品的成本进行了计算，并仔细的研究了客户的订单需求量，定价限额及市场竞争状况，根据各个订单的订单量、回款周期，单个产品成本做了相应的报价。系统配送后我们拿到了1号订单334套产品和25号订单300套产品，货物全部销售。销售毛利较高，库存积压不多。由于预算后期资金可能存在不足，申请一笔短期借款，申请的借款金额为800,000.00元。扣除相关费用后，年末公司现金为768,550.00元 。2. 第二季度，根据市场需求，中端产品开始出现。年初公司现金为883,547.96元 。因为我们在第一季度买了两条低端生产线，库存积压不多，同时我们也进行了中端生产线的建设。因此，我们决定再建设一条中端生产线，来满足市场需要。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为 600件。公司投入生产低端产品，生产数量为600套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。订单编号为36的产品订单报价为1150.0元。广告投入为100,000.00元。订单编号为34的产品订单报价为725.0元，其广告投入为24,000.00元。订单编号为35的产品订单报价为720.0元。广告投入为22,000.00元。订单编号为25的产品订单报价为720.0元，其广告投入为21,000.00元。系统配送后我们拿到了36号订单894套产品和35号订单 366套产品，34号订单 247套产品。由于资金预算不够，我们第一个季度就去银行进行了借款。产品报价也是非常谨慎，考虑了各方面的因素。市场份额较第一季度有所上升，存货压力减少，低端产品L1 交付数量为 247套 低端产品L2交付数量为366套。中端端产品交付数量为894套。销量也不错。由于中端产品利润较高，在第二季度的盈利表现也在上升，并高于行业平均水平。扣除相关费用后，年末公司现金为297,865.16 元 。3.第三季度，扩大生产。扩大再生产是企业规模化的必经之路，但由于预算不合理，公司申请一笔紧急借款，申请的借款金额： 1,226,511.22元。借款利率为20.00%。这完全出乎我们的意料。公司决定再申请一笔短期借款，申请的借款金额：250,000.00元。借款利率为5.00%。公司采购中端原料，购买数量为200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为 200件。公司投入生产低端产品，生产数量为200套。公司投入生产中端产品，生产数量为200套。订单编号为43的产品订单报价为1160.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号9为的产品订单报价为元735.0元，其广告投入为24,000.00元。订单编号43为的产品订单报价为元735.0元，其广告投入为24,000.00元。系统配送后我们拿到了9号订单400套产品和43号订单500套产品。 由于第二季度的销量不错，因此我们组决定大生产。但是由于前期预算不得当，造成现金断流。公司生产了较少的产品。在定价方面制定了在购资金回收期长的价格定高些，短的价格定低些，并投入较多的广告费用的策略，以此来争取到更多的订单。较第二季度大胆些，投入更多生产，高风险有高回报在第三季度也拿到了不错的订单。扣除相关费用后现金余量为 -204,317.50 元。系统自动申请一笔紧急借款，申请的借款金额为255,396.88元，借款利率为20.00%。4.第四季度，分散经营得不偿失。年初公司现金为1,119,931.00 元 。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为 800件。公司投入生产低端产品，生产数量为200套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。公司投入生产低端产品，生产数量为800套。订单编号为50的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为48的产品订单报价为748.0元，其广告投入为10,000.00元。系统配送后我们拿到了48号订单630套产品和50号707套产品，扣除相关费用后，年末公司现金为297,865.16 元 。此时我们已有两条低端设备，两条中端设备，为了避免浪费并且根据市场需求分析在第四季度各种产品的市场还是不错的，我们决定加大投入，生产出更多的产品。在产品报价上，提高价格，扩大广告投入，争取获得更大的利润。但是，结果却并非我们预想的那样。由于，分散经营我们没有在任何一个产品上占有绝对的市场占有率。恰恰相反，我们的市场占有率不高，财务表现欠佳，同时我们一直存在的预算问题也是雪上加霜。因此，这个季度我们综合表现跌入了低谷。5.第五季度，重新决策，重新定位。年初公司现金为2,694,933.00 元。公司缩减规模，辞退1608 号低端L2下的一组工人，出售1608 号生产线。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为500件。公司投入生产低端产品，生产数量为500套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。订单编号为56的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为15的产品订单报价为748.0元，其广告投入为95,000.00元。系统配送后我们拿到了15号订单312套产品和56号904套产品，扣除相关费用后，年末公司现金为1,442,472.72元 。由于第四季度表现不佳，我们组开始重新考虑我们之前的战略决策。此时，老师让其他表现好的组进行了经验交流。我们发现，原来那些成功的小组，他们并没有因为市场的变化趋势而不断的变化自己的战略决策，而是分析其他小组的战略决策，走单一经营战略。他们对自己的竞争对手进行了细致的分析，考虑到对手会因为市场趋势去改变策略，因此反其道而行之，集中经营某一产品不仅取得了较高的市场占有率和客观的利润，同时整体表现优秀。仔细分析了我们之前的决策后，我们组决定调整战略。由于，低端市场已经被前面几名的小组占据，我组占有率较小。因此，我们决定，保持现有低端市场不变，继续扩大中端产品的生产，来占有更大的中端市场。因此，这个季度我们保持了低端生产线不变，增加了一条中端和一条高端生产线。在产品报价上，我们在低端产品上选择低报价，较低告费的策略来保证低端产品的市场占有率。而在中高端产品上，我们采取了高报价，高广告策略，来争取获得更好的利润回笼更多资金。通过，这一改变，这个季度，我们的整体表现有了一些提升，并且趋势很好，这给了我们很大的信心。6.第六季度，稳步上升。年初公司现金为2,713,922.80 元。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为500件。公司投入生产低端产品，生产数量为500套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。订单编号为16的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为17的产品订单报价为750.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为18的产品订单报价为750.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为61的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为62的产品订单报价为750.0元，其广告投入为95,000.00元。编号为63的产品订单报价为1180.0元。系统配送后我们拿到了16号订单287套产品和17号订单387套产品，17号订单387套产品，62号订单542套产品和63号订单560套产品.扣除相关费用后，年末公司现金为1,442,472.72元 。扣除相关费用后，年末公司现金为1,296,547.34 元 。上个季度的改变，给了我们前进的动力。因此，我们坚持自己的策略。保持低端，扩大中端。这个季度我们向银行获得了短期的贷款，用于租赁厂房，建设生产线，购买原材料。通过我们缜密的分析，对产品定价进行了一定的调整。低端产品保持不变，继续双低。而中端产品则保持了高报价，高广告费。但是，高端产品，我们则选择了适当的减价，却不调低广告费的策略。最后，拿到订单，中端库存极少，中端全部卖出，低端保持不变。获得了很大的利润，这个季度我们的财务表现上升很大，首次转亏为盈，获利了20多万。整体表现继续上升。7.第七季度，保持追赶。年初公司现金为381,660.75 元。由于预算后期资金可能存在不足，申请一笔短期借款，申请的借款金额为600,000.00元。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为500件。公司投入生产低端产品，生产数量为500套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。订单编号为66的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为67的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为68的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为21的产品订单报价为750.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为62的产品订单报价为750.0元，其广告投入为95,000.00元。编号为21的产品订单报价为1180.0元。系统配送后我们拿到了68号订单308套产品，66号订单400套产品和67号订单500套产品.扣除相关费用后，年末公司现金：379,845.55元 。第七季度开始了，我们依旧坚持前三个季度的策略，只不过有了一点小小的调整。因此我们决定以成本价格定价低端产品，清理低端库存，为中端预留资金空间。通过这个季度的经营，我们清理了所有低端产品的库存，在保证盈利的同时，为下个季度预留了资金空间，奠定了我们最终决战的基础。8.第八季度，绝对反击。年初公司现金为461,964.71元。将应收票据贴现，贴现前现金余量：331,404.71。贴现账款总金额：428,828.40贴现率：4.00%贴现支付贴息：17,153.14贴现实际获得现金411,675.26，贴现后现金余量：743,079.97 。由于预算后期资金可能存在不足，申请一笔短期借款，申请的借款金额为500,000.00元。公司采购中端原料，购买数量为1200件，产生应付账款，付款周期：1年。采购低端原料，购买数量为500件。公司投入生产低端产品，生产数量为500套。公司投入生产中端产品，生产数量为1200套。订单编号为74的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为100,000.00元。订单编号为75的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为23的产品订单报价为1180.0元，其广告投入为95,000.00元。订单编号为24的产品订单报价为750.0元，其广告投入为100,000.00元。系统配送后我们拿到了74号订单206套产品，75号订单300套产品和23号订单649套产品.25号订单400套产品扣除相关费用后，年末公司现金：1,272,682.67 元 。最后一个季度来了，我们按照原先的战略部署。分析市场趋势图，低端产品进入死亡期。这个季度放弃低端市场，因此我们决定卖掉低端产品生产线，同时向银行借款用于购买更多中端原材料。这个季度我们选择了低定价，高广告费。最终我们到了市场大部分的中端产品配额，市场占有率遥遥领先，同时也获得了可观的利润收入。除了预算一直很低外，其他指标，大幅度上扬，赶超前面多个小组获得了第9名的成绩。七、实验结果：1.圣地亚哥金坷拉股份有限公司综合表现报告从下图可以看出，本组综合表现排名为第十一，综合评价为96.04 。盈利表现、财务表现、成长表现、预算表现较低。2.圣地亚哥金坷拉股份有限公司综合表现趋势分析 3.圣地亚哥金坷拉股份经营绩效分析：综合表现：排名公司名称综合评价(合计)盈利表现财务表现市场表现成长表现预算表现市场价值表现第13名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 82.2128.3427.3912.826.137.540.00第11名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 96.0428.1027.0524.159.986.770.00第9名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 93.9228.0127.6922.668.876.700.00第7名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 101.7931.2930.4323.399.946.740.00第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 105.6532.5732.3822.909.897.900.00第6名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 106.1234.2633.3220.808.938.810.00第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 105.8634.6834.0719.568.359.200.00第7名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 102.1632.5333.8718.587.829.360.00盈利表现：第12名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 28.34-362,677.84 2,637,322.16第12名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 28.10-192,047.84 2,807,952.16第11名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 28.01-4,414.69 2,995,585.31第7名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 31.29449,828.14 3,449,828.14第7名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 32.57979,374.09 3,979,374.09第6名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 34.261,444,877.11 4,444,877.11第6名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 34.681,883,469.94 4,883,469.94第7名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 32.532,212,987.67 5,212,987.67财务表现：第12名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 27.3993.6993.69第12名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 27.0592.3893.04第11名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 27.6997.8294.63 第8名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 30.43122.74101.66第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 32.38134.73108.27 第2名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 33.32129.98111.89第1名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 34.07127.68114.15 第1名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 33.87123.28115.29市场表现：第12名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 12.824.58%100.00%第2名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 24.158.62%100.00%第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 22.668.09%100.00%第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 23.398.57%97.49%第4名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 22.908.33%98.14%第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 20.807.54%98.49%第5名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 19.567.08%98.72%第6名圣地亚哥金坷垃股份有限公司(7) 18.586.71%98.86%从上面财务表现、盈利表现、市场表现可以看出，本公司销售业绩一般，且都是立足中低端产品，在同类产品竞争中处于中游水平。同时产品的变动成本比较低，边际贡献较高，因此息税前利润比较少。所以我们可以应降低固定成本的消耗和变动成本来增加利润。 4.圣地亚哥金坷拉股份有限公司利润表 5.圣地亚哥金坷拉股份有限公司成长表现能力分析 6.圣地亚哥金坷拉股份有限公司杠杆分析比率指标第1年第2年第3年第4年第5年第6年第7年第8年第9年平均销售毛利率16.2011.4010.8013.5013.2013.5013.5013.807.0012.54销售净利率5.006.677.3312.6713.3314.0013.3313.335.0010.07净资产收益率5.006.006.0014.0014.0011.009.007.005.008.56成本费用利润率5.005.005.005.205.606.005.605.4020.006.98固定资产周转率2.003.553.955.756.756.006.205.202.004.60应收账款周转率8.5510.0010.0010.0010.005.455.053.552.007.18总资产周转率5.005.005.005.005.005.005.005.005.005.00存货周转率20.0020.0020.0020.0020.0020.0020.0020.005.0018.33流动比率2.903.103.834.436.859.0310.0010.0010.006.68速动比率5.155.306.207.9010.0010.0010.0010.0010.008.28资产负债率13.8911.3614.7114.2920.0020.0020.0020.0020.0017.14已获利息倍数5.005.005.0010.0010.0010.0010.0010.0010.008.33 7.圣地亚哥金坷拉股份有限公司风险分析8.圣地亚哥金坷拉股份有限公司偿债能力分析9.圣地亚哥金坷拉股份有限公司市场表现能力分析 10.圣地亚哥金坷拉股份有限公司流动资产变化趋势 11.圣地亚哥金坷拉股份有限公司流动资产变化趋势八、实训中存在的问题及建议公司在在近一个月的模拟营运中，现金流量是投资决策考虑的关键指标，它是进行企业价值判断的重要指标，是企业持续经营的基本保障，也是企业扩大再生产的资源保障，同时还是影响企业流动性强弱的决定因素。若在购买生产线之前未对预计当期现金流出和下季初费用扣除加以计算，就无法安排好筹资方案，企业将很可能出现资金链的断裂，通过紧急贷款补足负的现金流量，之后只好通过借款维持经营，借款的额度又受财务状况的直接影响，因此企业走入到一个财务困境中。加强营运资金管理为核心，强化现金流量实时反映功能。公司的资金运作离不开营运资金管理、存货管理、现金管理,通过营运资金的运算与分析，掌握信用政策的具体内容及其变更时的评估方法，最终通过财务报表流动资产分析、流动负债分析、流动结构分析，以及包括杠杆比率分析等在内的财务风险分析。保持适当的流动比率，积极运用财务杠杆。我们这次模拟存在的问题是投资不到位、风险评估误差大以及财务预算低。投资不到位、风险评估误差大以及财务预算低的原因：整理总结后可以发现，我组表现是相当糟糕，位列所有小组下游水平。作为经理助理我认真的反省了这几天的学习工作，发现在我领导下的部门存在以下问题，从而导致整体表现一直低迷：1. 专业知识掌握不足，对于关键数据掌握不全面，材料分析不够彻底。在财务预算中个包含运算的指导参数，从开始到结尾我们财务部都是一知半解，计算出来的数据存在偏差，到时一步错步步错的结果，对于后期预算分析结果影响很大。由于实习资料过多，加上我组全为男生对于数字不是特别敏感，在阅读材料时没有完全参透，导致做预算时填写的数据存在错误。2.对于市场分析不够，产品预出售情况与实际出售情况偏差较大。拿第一季度为例，当时大家都处于同一起跑线，当时我们组购入了两条顶级低端产品生产线，满负荷生产是1000套产品，当时我们乐观的估计定价700这1000套将会售出950，加之广告费用投入较少，导致1号订单19套产品和2号332套产品，实际与估计存在较大偏差。在此后的财务预算中一直存在这类问题，是导致我们财务预算一直垫底的重要原因。3.组织无序，数据混杂，效率低下。这一问题主要责任在我，当时没有从实际情况出发，缺少一名数据整理人员，导致某些数据重复使用或者遗漏，使大家工作效率低下，做了很多无用功。我身为财务部经理表示自责，并表示将吸取教训，在以后的学习生活中更好。 4.此类实训课程在我们学校开课较少，学生在接收新事物时缺少经验与心态。 作为财务管理专业的学生，受传统教学方法的影响，我们必修的专业课程以教师书本授课，学生教室听课为主的形式，而近一个月的财务实训是在实验室进行模拟公司运营、决策分析，用电脑操控的形式，我组表现出很多的不适应，软件操作很陌生，只能通过老师的讲解我们才能找到具体的操作位置，所以造成了一系列的误差。5.目前高校教育中存在的不足。 目前高校强调知识的传授，忽视讲知识转化为学生能力与综合素质的提高；强调理论教学，忽视实践教学与理论知识的有机结合和综合应用；强调教为中心，忽视了学生学习的自主性、主动性与创造性的发挥。 九、实训总结近一个月理财之道的模拟实训课，对于个人来说受益良多，大概了解了如何对公司进行决策和管理的方法。在一些操作中理解了很多书本上的硬知识。在这次实训过程中总经理带领我们这个小组一起对模拟公司进行了决策和管理。虽然我只是一个总经理助理，但是也学会了很多。在模拟投资和决策过程中，最关键的因素是如何进行投资决策，怎么做的问题，然而投资决策的关键因素又在于高、中、低端生产线的安排。不同生产线的安排会直接影响初期筹资金额和下一季度的盈利情况还贷情况和竞争情况等。在投资决策中，我们需要把现金流量作为首要因素考虑，因为他是企业持续经营的保障。掌握信用政策的具体内容及其变更时的评估方法,最终通过财务报表流动资产分析、流动负债分析、流动结构分析所存在的财务风险，确保充足的现金流量。如何通过对财务数据的实时反映分析,发现运营中的问题,改进经营管理,提高下季度的经营决策水平是理财之道软件运营过程中的关键。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行，作为一名以后从事经管行业的我们来说，很多东西还需要我们去研究，如资金筹集管理、财产物流管理、对外投资管理、成本控制、预算编制、预算执行、预算控制、短期偿债能力的分析、盈利分析和现金流量分析等各种管理。能够练地列出企业筹集资金的渠道和方式；能够理解各种筹集资金渠道和方式的优缺点；能够熟练的列出企业资金营运的基本原则和存在的风险。财务管理的模拟,相比传统的财务学习更加注重实际操作能力,根据企业经营状况与目标做出的数据真实感