张永桃行政管理考研复习资料--第八章_财务行政.doc

第一节，财务行政概述（一）财务行政的概念财务行政是政府对国家财政收支分配活动的组织、实施和监督管理活动的总称。它包括与财政活动有关的管理体制、管理制度、以及各项具体的管理方法和程序。对财务行政还有一种狭义的理解，它表示国家行政机关为行使其职能，为行政费用进行合理的组织、调节、监督等管理活动。这是一种预算计划指导下的资金运动的管理。(二)我国财务行政的作用财政是国家政权存在的主要前提之一，要强化政权必须强化财政。在我国社会主义初级阶段，就广义的财务行政而言，其作用是：为发展社会主义市场经济提供宏观调控手段，为国民经济协调稳定地发展服务；促进社会主义公有制为主导的经济结构的形成和发展，完善社会主义生产关系；为人民民主专政的巩固及其职能的充分发挥提供物质条件，促进社会主义上层建筑的发展。就狭义的财务行政而言，财务行政的分配职能要求政府实行正常职能所需费用成本，在与社会再生产规模相适应的前提下，要尽量降低，成为低成本高效率的“廉价政府”。这一职能要求，是通过改善和加强行政管理费用的调控、监督实现的，因而对政府行政管理起着以下的促进作用：1、促进行政机关精兵简政，合理地定编定员2、促进行政机关工作人员遵守财经纪律、廉洁奉公3、促进行政机关合理使用资金，提高行政效率(三)建立合理的国家财政管理体制的原则1、统一领导，分级管理2、财政管理体制必须与国家经济管理体制和政府层级设置相一致3、财权和事权相统一(四)实行以分税制为核心的财政体制1、分税制的含义。分税制是一种根据事权与财权相统一原则，在中央与地方各级政府 之间划分税源，确定税收的权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的财政体制。实行分税制，其重点是在明确中央政府和地方政府事权的基础上，分别确定其财政支出规模、税收权限和税制体系。作为国际通行的财政体制，分税制是处理中央与地方财政分配关系的较为规范的方式，其实质是通过确定事权和税种划分，形成中央政府和地方政府两个相对独立的收入体系，为各级财政提供稳定的收入来源。分税制有两种形式，一种是彻底的分税制，通行于管理权限较分散的联邦制国家，如美国、意大利、澳大利亚、瑞士等国。另一种是不彻底的分税制，通行于管理权限较集中的国家，如英国、法国、日本、韩国等国。2、实行分税制的重要性。(1)实行分税制对于理顺和规范中央与地方的财力分配关系具有重要意义(2)实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用(3)实行分税制对于发挥地方政府宏观管理作用也十分重要3、实行分税制的基本内容。(1)划分中央政府和地方政府的事权与财政支出范围(2)划分中央政府和地方政府的收入来源(3)建立独立的政府分级预算，实行税务机构分设（4）建立政府之间的转移支付制度第二节 政府预决算管理一、政府预算概述 (一)政府预算的含义和内容政府预算是政府为实现其职能，通过法律形式确定的筹集和利用资金的计划。它是立法控制财政的手段和政府会计的基础，也是处理其他财政问题的依据，因而是财务行政的关键和中心内容。政府预算的内容包括：预算收支的种类、数量及收支性质和作用；各级政府处理财政收支问题时的关系；执行和实现收支计划的法定程序、具体措施和规章制度。(二)我国预算编制的原则1.编制预算以国民经济和社会发展计划为依据2.综合平衡，编制政府预算要注意当年预算收支的平衡3.正确处理积累和消费的关系(三)强化预算约束强化财政预算约束，是党的十三届七中全会所通过的中共中央关于制定国民经济和社会发展十年规划和“八五”计划的建议中对政府预算管理提出的一个重要要求。为此需要：1.强化预算法制建设2.要在党的领导下，通过全体人民的努力，逐渐促进行政领导严格遵守预算法案3.要使人们认识到，不能把预算仅仅看作政府向下要钱的手段二、政府预算组织形式政府预算组织形式有两种含义，一是指预算的行政组织形式，即与国家行政区划、政府层级编制有关的预算级次，或称分级预算。二是指预算的技术组织形式，包括预算编制的方法、结构和格式等。(一)政府预算的行政组织形式1.各级政府年度预算。这是一种具有法律效力的政府预算法案，它规定各级政府的职能 职权范围和收支规模，由同级国家权力机关审定。各级政府领导负责预算的执行，并承担预算执行的法律责任，向同级权力机关负责。这种预算包括中央预算和地方预算。2.各级总预算(或综合财政计划)。这是由各级政府财政部门汇总，反映全国财政收支总量及平衡关系的总预算。(二)政府预算的技术组织形式目前世界各国预算的技术组织形式，主要有绩效预算、计划规划预算、零基预算、单一 预算和复式预算等。三、实行符合我国国情的复式预算 (一)复式预算的含义和特点复式预算是政府预算技术组织形式或编制方式的一种，它是把国家同一预算年度内的全部预算收入和支出按性质进行划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算来源保证特定的预算支出，使收支之间具有相对稳定对应关系的预算编制方式。复式预算与传统的单一预算相比，具有如下特点：1.根据财政收支的不同性质分别编制预算2.能较明确地反映财政收支结构和活动效益3.编制复杂，需要较高的技术(二)实行复式预算的意义在我国实行复式预算具有重要的意义：1.有利于政府更好地实施其生产性的经济职能和非生产性的政治、文化教育及社会服务职能2.有利于提高预算支出效益3.有利于强化对预算外资金的管理4.有利于强化预算约束和民主政治建设(三)复式预算的编制编制复式预算，可在吸收国外实行复式预算的成功经验基础上，根据我国的实际情况，按政府实施不同职能的需要，把现行政府预算划分为经常性预算和建设性预算两部分。其中经常性预算为政府的政治、文化教育和社会服务等职能提供经费，属于全体社会成员的共同消费，是任何社会的存在和发展都不能没有的，要用经常性预算收入来保证。经常性预算支出是指政府用于政权建设、行政管理、科学文化教育、卫生及保障人民生活等方面的支出。建设性预算为政府实施其经济职能提供经费，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算。建设性预算收入主要有经常性预算转入的结余、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、耕地占用税、国家能源交通重点建设基金收入等等。建设性预算收入如不足以抵补其支出，其差额即为赤字，可以通过举借内债和外债来弥补，但要保持合理的债务规模和结构。四、政府决算 (一)政府决算概述政府决算是指各级政府对于政府预算执行情况所进行的年度总结，也是政府经济活动在财政上的集中反映。决算包括中央决算和地方决算。(二)政府决算编制的原则必须符合法律、数额准确、内容完整、报送及时。(三)政府决算的编制过程首先，颁发编审国家决算的规定其次，进行年终的全面清理第三，制定和颁发决算表格（四)政府决算的审查批准为了使决算编制得及时、准确、完整，保证决算的质量，必须在各个环节上加强决算的审核分析工作，做到逐级审核，层层负责。决算审核分析的内容主要有两个方面：一方面，从贯彻执行国家各项方针政策、财政制度、财经纪律等方面进行审核分析，通称政策性审核；另一方面，对决算报表的数字关系进行审核分析，通称技术性审核。决算审核分析的具体内容，一般应着重下列问题：即收入方面、支出方面、结余方面、资金运用方面、数字关系方面、决算完整性和及时性等。对于决算审核中发现的问题，要一件一件地按照政府决算制度和有关财经法规作出处理。第三节 预算会计一、预算会计的概念和作用(一)预算会计的概念预算会计是对政府预算资金活动过程及其结果所实施的一种管理活动，是各级财政部门和事业行政单位用来核算、反映和监督政府预算执行情况的会计。它以货币为主要计量单位，对各级政府财政部门和事业行政单位的 经济业务，进行连续、系统、完整的反映和监督。 (二)预算会计的作用预算会计是政府财政管理工作的一个重要的组成部分。它在预算管理中的主要作用是：1.为预算编制提供数据，为预算执行提供保证2.实行会计监督，协助政府提高预算管理水平二、预算会计的分级 预算会计为执行预算服务，每一级政府预算都设置相应的预算会计。预算会计有两类：财政总预算会计和单位会计。三、我国预算会计体制的演变和发展我国长期实行统收统支的供给型预算管理体制，与之相适应的是以政府预算资金活动为 对象的预算会计体制。随着社会主义市场经济的建立和发展，我国在经济领域进行了一系列 重大改革。原预算会计体制已无法满足财税改革和事业行政单位财务管理发展的需要，其主 要缺陷有以下几个方面：(1)不适应政府转变管理职能的需要(2)不适应单位经济活动发展的需要(3)不适应与国外政府及非营利组织会计交流第四节 政 府 审 计 一、政府审计的概念和作用 (一)政府审计的概念和机构设置 政府审计是指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。西方审计内容除一般真实性和合法性审计外，正向着重于经济和效率审计、项目效果审计发展，也称为绩效审计(又称“三E”审计)。“三E”是指经济性、效率性和效果性。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观 的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。(二)政府审计的作用1.政府审计对财务行政起监督作用，并促进财政监督的实施2.政府审计对财务行政活动符合有关政策、制度规定起保证作用3.政府审计对财务行政活动的合理性与合法性起保证作用4.政府审计有助于提高财务行政的效益二、政府审计的一般原则和内容 (一)政府审计的一般原则 1.政策法规性原则2.客观公正性原则3.效益性原则4.独立性原则(二) 政府审计的主要内容 政府审计机关的主要工作内容是对财政、金融与保险、公共投资、政府行政部门、公营企业及公债等进行审计。具体内容主要是：第一，财政审计第二，金融审计第三，事业