（财政学专业论文）促进人力资本投资的财政政策研究.pdf

硕士学位论文 摘要 在高新技术社会，人力资本已成为企业竞争、国力竞争的关键。企业之争乃至 国家之争，最根本的还是人力资本之争，是人的素质之争。人力资本投资问题日趋 重要 由于市场的缺陷，劳动力资源所具有的外部性特征，单纯依靠市场的力量，不 能完全解决对劳动力资源的资金投入问题。为了在新世纪取得发展先机，弥补市场 人力资本投资中失灵的困境，政府应加大对人力资本的投资力度，重点放在教育投 资，卫生医疗投资，劳动力迁移投资等领域。政府限于财力，难以无限制的增大对 人力资本的投入，提高人力资本存量，单纯依靠政府的公共教育投资远远不够，政 府投资需要配合民间投资即企业和个人投资。企业和个人对教育的投资同样受到各 种因素的影响。我国特殊的国情下，民间人力资本投资热情不高，质量低下，我国 需要一套有效的激励政策来改变这一现状。税收激励政策对民间人力资本投资的影 响效果显著，在刺激民间人力资本投资上起到了不可替代的作用，因此，我国要建 立起一整套完善的税收激励政策。本文通过对人力资本财政性投资和人力资本投资 税收优惠政策的中外比较分析，就完善我国财政支出政策，建立起我国一套系统的 税收激励与约束机制，改善中国的人力资本投资现状，加快经济发展，提出了自己 的看法，具有一定的理论与现实意义。 文章分为五个部分，第一部分对人力资本理论进行了综合阐述，对我国人力资 本现状进行了分析。第二部分分析了财政政策介入人力资本投资的理论依据。第三 部分对财政性人力资本支出政策进行了分析，在分析国外促进人力资本投资的财政 支出政策的基础上，发掘我国人力资本投资财政支出中存在的问题，找到自己的不 足。第四部分，在借鉴国外人力资本投资税收政策经验的基础上，通过比较找到不 足，深入剖析我国不利于人力资本投资的税收政策，得到几点启示。第五部分，就 我国促进人力资本投资的财政政策提出合理化建议。 关键词：人力资本投资；财政政策；比较分析 堡兰垄塞至墨望竺墅坚坚茎竺窒 a b s l 职l c t h u m a n c 印i t a li st h ek e y 盘c “o ro f m p e t i t i o n 锄o n gc o r p o r 砒i o 啮锄dc 0 蛐t r i e si n i l i g h t h ep o c h h lv 髂t n l e l l to f l l i l m 孤c 印i t a li sm o r e 硫p o r t a mt h 锄b e f o r e a sar e s i l l to f t h em a r k e tn a w ：t h ee ，【t 甜o rc h a 删e f i s t i c 枷c ht l l e l a b o rf o r r e u r sh 峨p u i yd 印e n d su p o n 蛇m a r k e tt l l es t i 锄垂l l 加0 t m p l e t e l y l v et ot l l el a b o rf b r 化u r 嘲f i i n di i l v e g m l e mq u e s t i o n h lo r d e rt oo b t a i n st 1 1 e d e v e l o p m e mi nt h en e w 伽n 1 yt ot a k et l i ei n “i a t i v e ，m 砒汜su pn l ed i 丘i c u hp o s i t i w i l i c ht h em a r k e tl i i l m a n p i t a li i e s t m e n tm a l 如n c t i o n s ，t h eg o v 锄m e i i ts h o u i d 即l a r g e t 0t h eh u m 蛐c 印i t a li n v e 或m e md y n 枷i c s ，p u t sw i 也锄p h a s i s 彻t h ee d u c a t i i l e s t m e n t ，t h eb y g i e n i cm c d i c a ls e r v i c ei l l v 髂t n l e i i t ，l a b o rm o v e m e mi l e s c m e ma n ds o t h e9 0 v e 兀l m e mi s 佗s m c t e di l lt h e6 n 加c i a l 佗s o u r 鸭啪l i m i t e di n 涮n gt ot h e h u m 柚c 印i t a li n v 鳅眦n t e i l l l a n c 髂t h eh u m 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tt op l a yt l l ef o l ew h i c hc o u l dn o t b e 乱l b s t 妯j t e d ，t h e f e f o r e ，e s t 曲l i s h e d 觚e m i r es e to f p e r f 毫c tt 驭r e v e i m ed r i v ep o l i c yt l l i s a r t i c l et i l r o u g ht 0 叫rc o u m r yi i l l m a nc a p i t a l6 i m n c ei r l v e 毗m e mc o m p a r i s o n 柚dt l l e h u m 孤c a p i t a li n v e s t m e n tt a 区f e v e 曲ep r 酿鹏i n i a ip o l 耐a l l a l y s i s ，n 蛐m m a t 懿叫r u n t r ye x p e n d 加r ep o l i c y ；e s t a b l i s h e s 伽f u m f ys e to fs y s t e m st l l e 锨r e v e m ed r i v e 锄dt h e 玎e s t r a i mm h a n i s l i l i m p r a v 鹤t h eh u m 柚c 印“a li n v e s t m e mp m 螂l ts i n j a l i o l l s p d su pt h e o n o i i i i c a ld e v e l o p m e m ，p r o p o s e do w n “e l l a _ v eal l i g i l 盯t h f ya n dt h e p l _ a c t i c a ls i g i l i 6 c 锄c e t l l ea n i d ei sd i v i d e di m o 旬i l rs e c t i o n s t h ef i r s tp a 吒d e s 翻b e st h eh u m 孤c a p i t a l t b e o r ya 1 1 da l l a l y z e st h es t a n j so f l 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： u m a nc a p i 倒h v 龉t m e n t ；f i s c a ip o i j c y ；c o m p a r a t i y ea 蚴l y s i 摹 m 促进人力资本投资的财政政策研究 插图索引 图1 1 人力资本存量对总产量的贡献度1 2 图4 1 三大地区财政教育经费所占比重比例图2 1 硕士学位论文 附表索引 表4 11 9 9 3 2 0 0 4 我国财政教育支出相关指标1 9 表4 2 世界公共教育投资占国内生产总值的比重1 9 表4 3 中国与世界主要国家公共教育支出占g d p 的比重1 9 表4 4 生均日常教育经费占人均g d p 比例的国际比较2 0 表4 5 财政教育支出三级教育分配结构的国际比较2 l 表4 6 不同发展程度国家的教育收益率2 l 表4 72 0 0 4 年各地区财政性教育经费所占全国财政性教育经费的比重2 2 表4 82 0 0 4 年各地区各级教育生均预算内教育经费差距比例系数2 4 表4 9 全国卫生总费用测算数( 当年价格) 2 6 表4 1 0 卫生总支出和人均卫生支出国际比较( 1 9 9 0 _ _ 2 0 0 0 年) 2 7 表4 1 l 全国财政性卫生总费用测算数( 当年价格) 2 9 表5 1 美国官方法定税率表3 l 表5 2 个人所得税税率表工资、薪金所得适用3 5 表5 3 个人所得税税率表个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用3 6 表5 4 个人所得税税率表劳务报酬所得适用3 6 v 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 懈名：传吁眺膨月伊 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文 被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编 入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇 编本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密团。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名： 导师签名： 涸伽 厂 c 月月 吖= 一 硕士学位论文 1 1 写作背景 第l 章绪论 二十世纪八十年代以来，发达国家经济增长方式发生了很大的变化，各国经济 更加依赖于技术生产、扩散和应用。据统计，现在0 e c d 主要成员国的国内生产总 值己有一半以上是以技术为基础的企业生产的。企业技术创新和高新技术的产业化 决定于一国人力资本的存量、结构和质量。早在上世纪七十年代末期，世界各国尤 其是西方发达国家就已开始纷纷采取各种措施以促进人力资本的发展，其核心内容 集中在两个方面：一是重视教育发展；二是大力开展员工在职培训。 面对世界经济发展的新形势和发达国家大力培养人力资本的状况，我们党和国 家领导人曾多次提到要重视人才培养和教育问题。邓小平同志曾指出；“我们国家国 力的强盛，经济发展的后劲大小，越来越取决于劳动者的素质，取决于知识分子的 数量和质量。一个十亿人口的大国，教育搞上去了，人才资源的巨大优势是任何国 家比不了的。”前国务院总理朱铬基在2 0 0 1 年九届全国人大四次会议上作的关于 国民经济和社会发展第十个五年计划纲要( 草案) 的报告中，又明确强调“要落实 科教兴国战略，大力开发人力资源。”2 0 0 5 年1 0 月1 1 日中国共产党第十六届中央 委员会第五次全体会议通过的中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五 年规划的建议中强调“加快教育发展，是把我国巨大人口压力转化为人力资源优势 的根本途径。”温家宝总理在关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划建议 的说明中也一再强调“提高国民素质，必须大力发展教育。重点加强义务教育特别 是农村义务教育，强化政府对义务教育的保障责任。”作为国家二大宏观调控政策工 具之一的财政政策，应该为发展我国人力资本做出应有的贡献。然而自经济体制改 革以来，我国的财政政策己进行了两次大的创新。第一次是上世纪七十年代末、八 十年代初进行的“利改税”，第二次是1 9 9 4 年推行的分税制，两次财政政策改革的主 要目的有两个；一是公平企业税负，为不同类型的企业提供宽松的竞争环境；二是 增加国家财政收入，增强国家宏观调控能力。财政政策创新的实践证明，创新的目 标己基本实现，主要表现在近几年国家税收连续大幅度增加，但由于财政政策设计 对人力资本的发展没有给予应有的重视，在社会经济迅速发展的今天，其与人力资 本的冲突越来越明显的暴露出来。现行财政政策的不适应问题，不仅制约了我国人 力资本的发展，而且加大了我国缩短与世界经济强国之间距离的困难。本文将主要 从理论角度分析财政政策介入人力资本的依据，在此基础上借鉴国外促进人力资本 形成的财政政策，然后分析我国现行财政政策与人力资本发展相冲突的问题，并在 理论与实证分析的基础上提出相应对策建议。 促进人力资本投资的财政政策研究 1 2 文献综述 1 2 1 国外研究状况 1 9 0 6 年，欧文费雪( i r i i l gf i s h 盯) 发表了资本的性质和收入一书，最先明 确提出“人力资本”这一概念【”。然而形成比较完善的人力资本理论是在二十世纪六十 年代，其代表人物是舒尔茨( t i l e d o r e w s c h u l t z ) 。1 9 6 1 年3 月舒尔茨在美国经 济评论发表“人力资本投资”一文，明确概括了人力资本投资的范围：医疗和保健， 从广义上讲，它包括影响一个人的寿命、力量强度、耐久力、精力和生命力的所有 费用；在职人员培训，包括企业所采用的旧式学徒制；正式建立起来的初等、中等 和高等教育；不是由企业组织的那种为成年人的学习项目，包括那种多见之于农业 的技术推广项目：个人和家庭适应于变换就业机会的迁移1 2 】。在此之前，教育及培训 的需求被认为是消费品。但舒尔茨并没有给“人力资本”下一个明确的定义。在分析 和接受舒尔茨人力资本理论的基础上，加里s 贝克尔( g a 珥s b e c k e r ) 在其著作人 力资本( 1 9 6 4 ) 中较为明确的阐述了人力资本的定义：“对于人力的投资是多方面 的，其中主要是教育支出、保健支出、劳动力国内流动的支出或用于移民入境的支 出等形成的人力资本”并阐述了人力资本投资均衡模型，即人力资本投资的边际成本 的当前价值等于未来收益的当前价值【3 】。 1 9 8 8 年，卢卡斯( l u c a s ) 引入了舒尔茨、贝克尔的人力资本理论，在借鉴罗默 ( r o m 瓯1 9 8 6 ) 内生增长理论的基础上，建立了以人力资本为基础的内生增长模型。 卢卡斯强调人力资本的外部性，人力资本的外部性是由人力资本的溢出效应造成的。 所谓人力资本的溢出效应是指一个拥有较高人力资本的人在工作过程中对周围的人 造成更多有利的影响，提高周围人的生产效率。在没有外部干预的环境下，不存在 对人力资本拥有者因人力资本外部效应带来的社会收益而进行补偿的机制，个人在 进行人力资本累积和时间分配决策时，不会考虑其正外部效应对社会生产率的影响。 因此，在政府不进行干预条件下，社会将会减少对人力资本的投资【4 】。 桑贾伊普拉丹( s 砌a yp r a 曲巩1 9 9 6 ) 从市场缺陷、资本市场缺陷和不完全信息 等方面，论证了政府财政政策介入人力资本形成的必要性。市场的缺陷主要是指教 育产生正的社会外部效应。正的社会外部效应主要表现在两个方面：一是家庭成为 外部效应的受益者。受到教育的父母可以减少婴儿死亡率，改善家庭营养，以及提 高对公共设施的利用率；二是体现在私人企业所承担的训练和寻找成本的减少上。 在教育培训过程中，尽管人力资本的所有者并不知道具体受益企业，但这并不能否 认企业将成为外部效应的受益者。由于这种正的外部效应得不到相应的经济补偿， 私人部门将会减少对教育、培训的投资。政府财政政策介入人力资本形成的另外两 个理论根据是资本市场的缺陷和不完全信息。在市场经济条件下，出于市场信息不 完全和降低信贷风险的要求，金融不愿向学生提供信贷，尽管学生通过教育在未来 生命周期可获得收入。这就需要政府对金融部门的行为进行干预，如财政向金融部 2 硕士学位论文 门提供一定贴息等。在分析财政政策介入人力资本形成的基础上，桑贾伊普拉丹还 分析了不同教育阶段公共支出和财政补贴的利益归宿在不同的教育阶段，不同收 入阶层享受的教育部门支出利益是不同的小学与中等教育通常比高等教育对穷人较 为有利，高等教育比小学、中等教育对富人有利。桑贾伊普拉丹对教育部门支出利 益归宿的分析为财政教育支出结构调整提供了重要理论依据【扪。 b 勰j a c o b s ( 2 0 0 0 ) 对财政政策与人力资本之间的关系进行研究。认为税收系 统不会扭曲人力资本投资意图，即使在教育津贴减少的情况下，也应该允许政府建 立一个更具回归的税制，以致税制和教育津贴的结合能产生更多的平等。当资本市 场失败或人力资本投资的收入风险不能得到保证时，政府财政政策的介入是必要的。 从政府直接支付教育津贴的体制转到学生通过毕业税( 掣a d u a t et 袄) 或收入意外贷 款( i n c o m ec o n t i n g e n tl o 孤) 支付部分教育费用的体制，可以减少政府教育津贴费用 支出。用来使学生远离低层的社会经济团体的费用能通过不设置他们之间的障碍而 降低，其原因是双方面的。首先，没有津贴提供给那些满足基本生活需要之余还能 支付自身教育经费的高收入的学生。其次，不用额外的津贴来弥补那些没有足够收 入的学生因贷款而带来的累计风险旧。 巴保罗( s a l v 砒o r eb a r b a r o2 0 0 3 ) 从税收和教育财政补贴的角度分析了财政政策 对人力资本投资的影响。巴保罗认为一个社会个体是否接受进一步的高等教育的条 件是：接受高等教育的个体的一生净收入要比没有接受教育的个体一生净收入要高。 在此分析的基础上，他把比例税、间接累进所得税、直接累进所得税、直接和间接 累进所得税与财政补贴引入实证分析。如果国家财政对接受高等教育社会个体的补 贴率等于对所得征收的税率，财政政策将不影响选择接受高等教育的社会个体的比 例。在教育补贴率超出对所得征税税率的状态下，教育的边际收益有所下降，投资 于高等教育的社会个体的比例将上升。在教育补贴率低于对所得征税税率的状态下， 情形正好相反。在间接累进所得税制下，教育财政补贴率不得不大幅上升。其原因 在于：为了保证税收收入不减少，所得税税前扣除额损失将由提高所得税税率来补偿。 如果一生的净收入是一样的，收入波动的纳税者所承担的税收负担高于收入稳定的 纳税者，这种状况对人力资本投资者有消极影响。与间接累进所得税相比，接受高 等教育的社会个体在直接累进所得税制下要承担额外的税收负担，因此，直接累进 税制比间接累进税制对人力资本投资造成更多的歪曲，它要求将财政补贴率设为一 个很高的值。税收起征点和不断增大的边际税率将对人力资本投资造成更大的歪曲 影响，教育被充分补贴将会削弱这种影响【7 】 1 2 2 国内研究状况 ( 1 ) 人力资本理论研究 温海池( 2 0 0 0 ) 认为人力资本是指通过人力资本投资形成、寄寓在劳动者身上 并能够为其带来持久性收入来源的生产能力网。姚树荣、张耀奇( 2 0 0 1 ) 在分析了国 3 促进人力资本投资的财政政策研究 内外经济学对人力资本的三种定义后认为，人力资本是指特定行为主体为增加未来 效用和实现价值增殖，通过有意投资活动而获得的、具有异质性和边际收益递增型、 依附于人身上的知识、技术、信息、健康、道德信誉和社会关系的总和1 9 】。何承金( 2 0 0 1 ) 认为，人力资本的全部要素概括为教育投资、科学研究费用、卫生保健费用、劳动 力国内流动支出、国际移民费用【1 0 l 。姚宝刚( 2 0 0 4 ) 认为人力资本是存在于人的身 体内的，后天获得的具有经济价值的知识、技术、能力以及健康的质量因素之和i l ”。 权锡鉴( 2 0 0 4 ) 认为，人力资本是指特定行为主体为增加未来效用或实现价值增殖， 通过有意投资活动而获得的，存在于人体之中的知识、技术、创新概念和管理方法 等综合的价值存量【l ”。 ( 2 ) 财政介入人力资本投资的理论研究 安体富、郭庆旺( 1 9 9 8 ) 介绍了二十世纪九十年代兴起的“新增长经济学”或“内 生增长理论及其财政政策的含义。认为国家财政政策能促进人力资本的形成，具体 表现在两个方面：政府财政直接投资于人力资本；政府提供税收刺激或财政补贴鼓励 企业增加人力资本投资。在财政政策促进人力资本形成过程中，他们强调应该注意 两个问题。一是促进物资资本形成的财政政策仍然很重要。对工业化国家而言，综 合要素生产率( 瞰a lf a c t o rp r o d u c t i v 的- 甲) 的增长是经济增长的最重要源泉。而 对发展中国家而言，综合要素生产率的增长显得不很重要。发展中国家的经济增长 依然主要依赖生产要素投入的增加，资本积累和劳动投入仍是经济增长的决定要素。 在利用财政政策促进人力资本形成过程中，我国政府还必须重视对资本积累的刺激。 二是充分调动企业增加人力资本投资的积极性【”】。发挥长期财政政策的作用，还必 须调动企业参与人力资本投资的积极性。宋晓梅( 2 0 0 4 ) 从教育的公共产品属性分 析了人力资本投资的外部性，在此基础上，分析了教育产品的外部性减少人力资本 供给的状况。其次，还从人力资本形成的外部性、人力资本形成具有不确定性和风 险性、人力资本利用具有有限性和不对称性等方面分析了如果没有财政政策的干预， 入力资本供给将会减少，最后建议政府要加大对人力资本的投资【1 4 】。吴爱兰( 2 0 0 4 ) 分析了内生增长理论的财政政策含义，并得出结论：政府仍需要适当的干预经济，财 政政策在促进经济增长过程中具有不可代替的作用；政府的公共支出特别是公共投 资具有生产性，特别强调增加人力资本投资【”l 。叶樊妮( 2 0 0 5 ) 认为政府应在人力 资本投资中发挥主体作用，并带动社会人力资本投资。人力资本投资中存在负外部 性，会导致市场失灵，造成投资不足，而政府的人力资本投资能够弥补投资不足， 消除市场调节造成的种种缺陷；保证人力资本形成中的机会均等【1 6 】。 ( 3 ) 阻碍人力资本投资的财政政策研究 于金富，刘修岩( 2 0 0 4 ) 从公平角度对我国财政性人力资本投资中存在的问题 进行了分析。政府是社会公平的维护者，其重要职责之一就是维护公民，特别是社 会弱势群体平等受教育的权利，政府财政支出应该加大对社会弱势群体的人力资本 投资力度【1 7 l 。刘泽( 2 0 0 5 ) 认为我国目前财政性人力资本投资存在的主要问题有以 硕士学位论文 下两点：一是财政性教育投资严重不足，我国财政性教育投资不仅低于发达国家平均 水平，而且还低于发展中国家平均水平；二是教育投资结构不合理，国家财政偏重 对高等教育的投入，而对初、中等教育投入严重不足；教育经费的投入在地区间趋 向不平甜1 射。 国内学者也有从税收制度角度对问题进行分析的。陈柳钦( 2 0 0 5 ) 认为我国现 行的增值税不利于人力资本水平的提升，主要体现在两个方面：( 1 ) 我国目前实 行的是“生产型”增值税模式，即固定资产所包含的增值税不允许作为进项税额抵扣。 导致了高新技术产业税收负担过重，影响了高新技术产业的发展，进而间接影响了 人力资本水平的提升。( 2 ) 同样根据我国增值税制度，无形资产也是不纳人增值税 的核算范围，我国目前的科学技术水平还不是很高，许多企业需要外购技术( 无形 资产) 。而我国目前的增值税制度没有将无形资产纳人增值税链条，导致了高新技术 产业税收负担过重，影响了高新技术产业的发展，进而间接影响了人力资本水平的 提升【1 9 】秦敬涛，朱云飞( 2 0 0 4 ) 认为现行企业所得税影响了人力资本形成。企业 所得税主要通过促进高新技术产业发展、人力资本投资收益及流动性约束等方面影 响人力资本的形成例。 ( 4 ) 促进人力资本投资的财政政策研究 李小彦，夏兴萍( 2 0 0 4 ) 提出了完善增值税、完善企业所得税、完善个人所得 税、开征教育税等具体建议措施【2 l 】。陈多长( 2 0 0 4 ) 认为应增加对我国中西部基础 教育的投资。应以国家立法的方式逐步增加各地及中央财政对西部人力资源开发的 经费支持。同时应提高经济发达地区教育附加费的征收比例，改变一刀切”的财政、 税收政策。在此基础上，重新合理分配各级政府对教育费附加的使用范围，保证教 育费附加用于教育的发展。国家应增强对全国教育费附加的统筹权限，缩小东西部 教育经费的差距【2 2 l 。郑洁( 2 0 0 5 ) 认为我国财政性教育经费支出存在偏差，应改进 教育投资筹措方式，推进教育税征收。取代目前各种名目的教育费附加及其类似的 项目。应进一步推进教育税征收，适当拓宽税基，足额征收教育费用，促进教育经 费的逐年稳定增长田】。孙祖芳( 2 0 0 5 ) 提出了调整财政性教育经费三级教育支出结 构，建立地方公债制度，建立初、中等教育纵向转移支付制度，建立高等教育横行 转移支付制度等优化我们财政性教育经费支出结构的措施洲。伍红( 2 0 0 5 ) 针对我 国财政性人力资本投资存在的问题，提出了以下政策建议：调整财政收入结构，加大 财政支持教育的力度；征收教育税和发行教育公债，保证国家财政对教育的稳定支 出；适当加强教育财政的中央集权；争取国际财力援助，加强教育建设瞄l 。 1 3 本文结构与框架 文章分为四个部分，第一部分对人力资本理论进行了综合阐述，对我国人力资 本现状进行了分析。第二部分分析了财政政策介入人力资本投资的理论依据。第三 部分对财政性人力资本支出政策进行了比较分析，分析国外促进人力资本投资的财 5 促进人力资本投资的财政政策研究 政支出政策的基础上，发掘我国人力资本投资财政支出中存在的问题，找到自己的 不足。第四部分，在借鉴国外人力资本投资税收政策经验的基础上，通过比较找到 不足，深入剖析我国不利于人力资本投资的税收政策，得到几点启示。第五部分， 就我国促进人力资本投资的财政政策提出合理化建议。 1 4 研究方法 ( 1 ) 规范分析方法 本文的规范分析方法体现在，运用经济学原理分析政府介入人力资本投资领域 的缘由，界定政府介入人力资本投资领域从而在理论上明确政府在人力资本领域“应 该做什么”。 ( 2 ) 实证分析方法 实证分析主要回答“是什么”的问题，这种方法在本文的运用体现在：通过对世 界各国的经验研究，数据分析，得出相应的结论。实证分析为下文提出对策建议提 供了重要依据，使得文章体系更加完善。避免了研究财政政策仅仅的从理论到理论， 缺乏说服力。文章还对财政教育经费支出的规模提出了合理化的建议。 ( 3 ) 理论与实践相结合的研究方法 先从理论上分析了扩大财政教育支出规模的理论依据、优化财政教育经费支出 结构的依据，在理论分析的基础上，结合我国财政政策状况，提出了扩大财政教育 经费支出的规模建议和优化财政教育经费支出结构的政策建议。 ( 4 ) 比较分析方法 有比较才能发现问题、从而分析、解决问题。比较研究是本文一大特色。通过 财政性教育经费的国际比较，找出我国财政性教育经费占g d p 比重与世界各国财政 性教育经费占g d p 比重的差距，提出扩大我国财政教育经费支出规模的建议。通过 国外促进人力资本投资的财税政策的分析，为我国优化税制提供了借鉴思路。 ( 5 ) 结构分析方法 本文在第四章主要运用了结构分析方法，财政性教育经费的三级教育投入如何 在初等教育、中等教育、高等教育中分配，东西部教育如何在经济发展水平上谋求 均衡发展，财政性教育经费和财政性卫生经费在城乡分配中怎样兼顾公平与效率， 政府与个人财政性人力资本投入中比例如何分配等等。结构分析使得我国财政性人 力资本投资中存在的问题更加突显，也让本文以更加清晰的脉络去提出解决方案。 6 璧圭兰垡堡苎 第2 章人力资本理论及现状分析 2 1 人力资本概念 2 1 1 国外学者对人力资本概念的界定 “人力资本的概念是古老的，它曾为亚当斯密( a d a ms m i t h ) 所雄辩地表述和阐 明。不过，它的分析力量在费希尔的资本定义中是隐含着的，而在加里贝克尔严密 而优美的论述中则明朗化了。”最早明确提出人力资本概念的当数美国经济学家沃尔 什。其在1 9 3 5 年出版的“人力资本”书中，首次提出“人力资本”概念，从个人教育 成本现值、收益现值之间的对比关系来探索教育的经济效益，论证出教育支出符合 一般投资的原则，从而把人力资本概念真正纳入到经济分析的范畴闭。 号称潜在诺贝尔奖得主的雅各布明塞尔于1 9 5 7 年在其博士论文“人力资本投资 与个人收入分配”一文中，对人力资本投资与个人收入之间存在的必然联系进行分 析，并开创了人力资本的方法，在这篇论文中，明塞尔“在可互换的意义上来使用技 能、劳动质量和人力资本这几个术语的。积累的技能，实际上是一个通常使用的有 关人力资本的定义田】。 舒尔茨在1 9 6 0 年美国经济年会上发表“论人力资本投资”的演讲，拓展了资本概 念，认为资本有两种表现形式：一种是物质资本，一种是人力资本，并明确界定人 力资本是“通过投资形成并由劳动者的知识、技能和体力所构成的资本”，货币形态 上表现为提高人口质量、提高劳动者时间价值的各项开支，将人力资本看作是资本 的一种类型，是一种生产出来的生产资料，是投资的产物”，“人力资本的显著标志 是它属于人的一部分，它是人类的，因为它表现在人身上；它又是资本，因为它是 未来满足或未来收入的源泉。”舒尔茨对人力资本所下的定义也为后来的研究者们最 广泛地认同和引用。另外，舒尔茨认为人力资本投资渠道包括：健康与保健服务； 在职培训；在各级正规学校所接受的教育；非公司的成人教育；个人和家庭适应于 转换工作机会的迁移支出脚】 美国经济学家加利贝克尔在他1 9 “年出版的有影响的“人力资本”一书中指出， “人力资本投资是通过增加人的资源而影响未来的货币和物质、收入的各种活动”。p l 2 1 2 我国学者对人力资本概念的界定 我国学者在研究人力资本时，大多参加舒尔茨等经典人力资源理论家所下的定 义，围绕知识、技能、健康和经验等展开的各种表述，但在表述方式以及内涵和外 延界定上各有不同。将这些定义进行分类，大体上可以分为因素论、费用论、价值 论、资本论。 ( 1 ) 因素论 所谓因素论，指将人力资本定义为一组“有投资形成的知识、技能、健康和经验” 7 促进人力资本投资的财政政策研究 等因素之和。如李建民( 1 9 9 9 ) 认为人力资本指存在于人体之中、后天获得的具有 经济价值的知识技术、能力和健康等质量因素之整和p “。姚树荣、张耀奇( 2 0 0 1 ) 在分析了国内外经济学对人力资本的三种定义后认为，人力资本是指特定行为主体 为增加未来效用和实现价值增殖，通过有意投资活动而获得的、具有异质性和边际 收益递增型、依附于人身上的知识、技术、信息、健康、道德信誉和社会关系的总 和p “。刘超栋( 2 0 0 6 ) 认为人力资本是存在于人的身体内的，后天获得的具有经济 价值的知识、技术、能力以及健康的质量因素之和【3 2 】。 ( 2 ) 费用论 费用论将人力资本定义为人力资本投资引发的各种费用，研究人力资本与经济 增长关系通常采用此种定义。如俞荣建( 2 0 0 5 ) 认为，人力资本的全部要素概括为 教育投资、科学研究费用、卫生保健费用、劳动力国内流动支出、国际移民费用【3 3 l 。 ( 3 ) 价值论 人力资本的价值论定义方法认为人力资本是一组投资产生的经济价值。如王金 营( 2 0 0 1 ) 认为，人力资本是指一个国家或地区中每个人具有的知识、能力、健康 等个体人力资本构成因素的整合，并能够物化为商品和服务，提高商品和服务产出 效应的价值。人力资本是任何和活的人体不可分的，能够被用来增加所有者未来除 了简单劳动所得之外的货币收入的价值刚管德华( 2 0 0 4 ) 认为，人力资本是指特 定行为主体为增加未来效用或实现价值增殖，通过有意投资活动而获得的，存在于 人体之中的知识、技术、创新概念和管理方法等综合的价值存量【3 5 】。 ( 4 ) 资本论 人力资本资本论定义方法抓住人力资本的“资本”本质，认为人力资本是一种特 殊形式的资本。其实，经典理论家在给人力资本下定义时，落脚点就是资本而不是 其他。如舒尔茨就认为是“通过投资形成并由劳动者的知识、技能和体力所构成的资 本”。这一定义被我国学者广泛引用，但更经常地被曲解。蒋满霖( 2 0 0 4 ) 认为以较 大的技艺、知识等形式体现于一个人身上而不是体现于一台机器上的资本。认为人 力资本可以分为两部分：一部分为先天外生性的人力资本，代表了人力资本的初始 状态和初始存量，另一部分为后天努力内生性的人力资本，可以视为人力资本的动 态流量嘶1 2 1 3 人力资本概念的重新界定 笔者认为，对人力资本的界定要抓住以下四个关键环节：( 1 ) 人力资本是一种 特殊资本”的本质；( 2 ) 知识、技能、健康和经验等要素是人力资本的表现形态； ( 3 ) 价值是人力资本作为资本所具有的共性内涵；( 4 ) 依附于具有独特能动人格 特征的人体中，因而人力资本是人格化了的特殊资本。因此，人力资本的概念应该 界定为：对具有能动性人格特征与自然遗传禀赋的人，通过教育、培训、卫生保 健、迁移以及“干中学”等投资所形成的具有一定价值并表现为知识、技能、健康和 8 硕士学位论文 经验等具体形态的依附于人体的特殊资本。 2 2 人力资本投资内容 人力资本的价值是通过投资形成和维持并不断增长的。如果从纯经济角度来看， 一个人从摇篮到坟墓的生老病死的过程，都是个人、家庭、组织、国家进行人力资 本投资和折旧的过程。美国经济学家贝克尔( g a r yb e c k e r ) 从预期收入角度把人力 资本投资定义为“用于增加人的资源以影响未来货币收入和消费的投资”。p 7 】这个定 义是从考察个体人力资本投资的收益变化出发，比较抽象和晦涩。由于人力资本具 有明显的外部性，即人力资本投资的效益不仅反映在人力资本主体未来收益的改善， 也反映在物质资源使用效率上升和社会发展成本下降，因而本文认为完整的人力资 本投资定义应为：通过提高人的知识水平、技能水平、健康水平和道德水平来增加 个人收益和社会福利的投资。由于人力资本的特殊性，决定了人力资本投资是一个 长期、复杂的过程。符合现代社会经济发展要求的完整的人力资本投资应当包含3 个方面： ( 1 ) 教育投资 教育投资是人力资本投资中最重要的组成部分。在人力资本理论兴起以前，人 们普遍认为教育是一种消费性支出为此，舒尔茨指出：“教育远不是一种消费活动。 相反，政府和私人有意识地作投资，为的是获得一种具有生产能力的潜力，它蕴藏 在人体内，会在将来做出贡献。”人们逐渐认识到教育投资是一种生产性投资，而非 纯消费支出。从微观来看，教育投资指受教育者本人或家庭为获得专门的系统知识， 用于正规学校教育方面的各种支出。从宏观来看，教育投资一般被认为是政府对于 各级教学和研究机构以及相关单位的支出，其中包括基础教育投资、中等教育投资、 高等教育投资、职业教育投资、成人教育投资。本文所指教育投资也是从这一角度 出发的。 ( 2 ) 健康投资 人的体力是他的智力活动和其他一切社会经济活动的前提条件。没有必要的健 康投资就不可能形成良好的人力资本，因此健康投资是人力资本投资的个重要方 面。健康投资指一定时期内用于预防和治疗人体疾病，保护和增进人们身体与心理 健康所花费的支出。健康投资的主体可以是国家，社会，组织，家庭和个人。投资 内容包括：饮食支出，医疗卫生支出，娱乐支出，体育锻炼等方面的支出健康投 资也是一种可以为投资者带来预期经济收益的生产性投资。它可以增加未来劳动者 的数量，提高劳动者的健康质量和生产效率，减少疾病，增强工作能力，并使其智 力投资得以维持。国家用于这方面的投资主要有构建医疗卫生管理监督体系，建立 医院、疗养院，购置各种医疗设备。培养各种层次的医务人员。而企业用于这方面 的投资则包括提供医疗费用、各种保健措施、工作安全、养老金等。医疗保健投资 可以取得以下效益； 9 促进人力资本投资的财政政策研究 第一、延长人口的平均寿命，增加入的劳动年限，在不增加人力资源数量的情 况下提高人力资源的使用时间。 第二、保护和提高人们的体力和智力，提高同量活劳动的产出率。 第三、卫生保健费用的投资( 预防费用) ，能够提高人们的健康水平，减少患 病率，由此减少劳动者患病导致的生产效率的下降而带来的经济损失和用于治病的 费用。一股情况下，政府并不承担全社会日常保健的投资支出。无论在西方还是东 方国家，政府都将医疗卫生支出当作一种社会福利。虽然政府并不负责承担企业职 工日常保健支出，但对于失去劳动能力、没有收入来源而需要救济的贫民来说，则 往往需要政府通过各种医疗补助方案，以转移支付的形式进行一定规模的日常保健 性投资。 ( 3 ) 迁移投资 迁移投资也可称为人力资源流动的投资。一般说来，人力资源流动可分为国内 流动和国际流动。就人力资源国内流动而言，投资可分为两部分：一是由个人负担的 投资；二是由政府和社会负担的投资。个人投资包括流动的直接成本( 如交通费、 安置费及信息费用等) 和机会成本( 如在寻找工作、变换工作时消耗的一定时间， 以及掌握必要技能所付出的代价) 。为了引导劳动力合理流动，政府和社会也需要 进行必要的投资：首先，建立一个职业信息系统及劳动力市场中介机构是非常必要的， 这些机构的设立及人员配置，需花费一定投资：其次，为了便利劳动力地区间流动， 一些国家的政府在待开发地