（环境科学专业论文）经济转型时期我国环境收费政策的改革趋向研究.pdf

籀饕 污收费与污染物排放和削减之间的关系，通过用总量收费标准定量的刑2 0 0 2 年 全国范围内的企业污染物处理情况、行业污染物排放情况以及排污单位的经济承 受能力的影响等方面进行了测算，系统的总结了“总量”排污收费的优势和不足。 文章还通过一般均衡模式对排污收费特别是“总量”排污收费的社会公平性进行 了分析和评价；结合总量收费标准，文章还对排污收费资金的使用和管理进行了 分析和评估。文章通过对排污收费实施的环境影响、社会公平性和收费资金的使 用和管理等方面进行了全面分析和评估，提供了多年来我国环境收费政策改革的 过程和思路，这些都必将对我国环境收费政策的理论创新和改革途径提供有效的 借鉴。 目前国内环境收费政策的研究还主要是对政策的定性研究，缺乏定量化的分 析，文章尝试用定量化的分析方法对我国所实施的排污收费政策进行研究，丰富 了环境政策评估的方法内容。文章在分析和评估我国环境收费政策实施的基础 上，系统的对我国环境费税改革的必要性和可行性进行了全面的分析和总结，在 文章的最后提出了我国环境税收改革的整体思路和构建我国环境税收体系的途 径。 文章最终结论认为：必须尽快建立我国的环境税收体系，这不仅是我国社会 政治经济体制改革和完善的需要，也是中国社会经济与世界全面接轨的必需。 关键词：排污收费制度环境税有效性政策分析政策评估 i i a b s t r a c t r e s e a r c ho i lo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t a lc h a r g ep o l i c yr e f o r mt r e n d i ne c o n o m i c a lr e f o r m i n gt i m e m a j o r ：e n v i r o n m e n t a ls c i e n c e n a m e ：w a n gs h i l i a n g s u p e r v i s o r ：c h e nx i n g e n g a b s t r a c t t h ee n v i r o n m e n tc h a r g es y s t e mi so n eo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tm a n a g e m e n tb a s i c s y s t e ma n do n ei m p o r t a n te c o n o m i cp o l i c yt op r o m o t ep o l l u t i o np r e v e n t i n ga n d c o n t r o l l i n g a tp r e s e n ti m p l e m e n ti no u rc o u n t r yi st h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e m t h i s s y s t e mw h i c hh a si m p l e m e n t e df o rm o r e2 0y e a r sp l a y st h ev i t a lr o l e ，t op r o m o t e b u s i n e s su n i tt o s t r e n g t h e nt h em a n a g e m e n t ，t os a v ew i t h t h ec o m p r e h e n s i v e u t i l i z a t i o nr e s o u r c e s ，t os t r e n g t h e nt h ef o r c ew h i c ht h ep o l l u t i o ng o v e r n m e n t ，t o c o n t r o lt h et e n d e n c yo fe n v i r o n m e n tw o r s e n e da sw e l la ss h a r p e nt h ee n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o ns u r v e i l l a n c em a n a g e m e n ta b i l i t y a l o n gw i t ho u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t c h a r g es y s t e mu n c e a s i n gr e f o r m a t i o n ，c o n s u m m a t i o na n dd e e p e n i n g ，i tw i l lc e r t a i n l y h a v et h ep r o f o u n di n f l u e n c et oo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ne n t e r p r i s e d e v e l o p m e n t ，t op r o m o t e o u r c o u n t r ys u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t a ls t r a t e g y i m p l e m e n t a t i o na n dt og a i l yo u tt h en e w i n d u s t r i a l i z a t i o np a t h c a r r y n go nt h ea n a l y s i s a n dt h ea s s e s s m e n tt ot h ee n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c y i m p l e m e n t a t i o ne f f e c tm a yp r o v i d et h es c i e n t i f i cb a s i sf o ro u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t c h a r g ep o l i c yt h e o r yi n n o v a t i o na n de f f e c t i v ec a r l n go nt h er e f o r n lo fo u rc o u n t r y e n v i r o n m e n tf e e - t a xa ss o o na sp o s s i b l e t b ep a p e rh a sd i s c u s s e dh o wt oc a r r i e do n o u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tf e e t a xr e f o r ma n dh o wt oc o n s t r u c to u rc o u n t r y e n v i r o n m e n tt a xs y s t e mo l lt h eb a s i so fc a r r y i n go nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sm a d a s s e s s m e n to f t h ei m p l e m e n t a t i o ne n v i r o n m e n t a le f f e c to f t h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e m s o c i a lf a i r n e s sa n df u n du s ea n dm a n a g e m e n t ， a l o n gw i t h o u rc o u n t r ys o c i e t ym a r k e te c o n o m ys y s t e m e s t a b l i s h m e n t ，o u r c o u n t r y se c o n o m i c a lg r o w t hw a ya l s ob ye x t e n s i o nt oi n t e n s i v et y p et r a n s f o r m a t i o n o u rc o u n t r y se n v i r o n m e n tm a n a g e m e n tt h o u g h th a sa l s or e a l i z e dt h ev e r yb i g t r a n s f o r m a t i o n 两en e wp r i n c i p l e so fe n v i r o n m e n te c o n o m i cp o l i c yh a v ea l r e a d y g r a d u a l l ye s t a b l i s h e d m e a n w h i l e c h i n ah a se n t e r e d 、v t o 。o g rc o u n t r y l se v e r y p o l i c ya l s ou r g e n t l yn e e d sj o i nt h ew o r l d u n d e rn e ws i t u a t i o na n dc o n d i t i o n ， a c c o r d i n gt oo u rc o t m t r y l sf e e t a xr e f o t i np l a n t h ee n v i r o n m e n tt a xw i l lt a k et h e s e c o n ds t e po fi m p l e m e n t a t i o nt r a n s f o r n la d m i n i s t r a t i v ef e e si n t ot a x e so n eo f1 0 c a t e g o r i e so ft a x e sa n ds h o u l ds e tu p2 0 1 0a g o t h e r e f o r e ，c a r r y i n g0 nt h e e n v i r o n m e n tf e e - t a xr e f o m la l s op r o p o s et h ea g e n d ad a yb yd a y o nt h eb a s i so fs u m m a r i z a t i o no ft h ei m p l e m e n t a t i o nc o n d i t i o no fd o m e s t i ca n d f o r e i g ne n v i r o n m e n tf e e t a x 。t 1 1 ea r t i c l eh a sc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n da s s e s s m e n to f t h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e mi m p l e m e n t a t i o ns i t u a t i o no fo u rc o u n t r yf o rm a n yy e a r s i i i a b g t r a c t t a k i n gg u a n g d o n gp r o v i n c ea n d j i n a na st h ee x a m p l e t h em e t h o d so ft h er e g r e s s i o n a n a l y s i sa n dt h ef o r m e ra n db a c kc o n t r a s ta r o u n dp o l i c ya n ds oo nw e r eu s e dt o c o m p r e h e n s i v ea n a l y z et h ea m o u n to ft h ee m i s s i o n c h a r g e ，t h ei n d u s t r i a lw a s t ea n d t h ei n d u s t r i a lw a s t eg a sa sw e l la st h ec o n t a m i n a t i o nl e ta m o u n t t h er e l a t i o nb e t w e e n t h ee m i s s i o n c h a r g ea n dt h ep o l l u t a n td i s c h a r g e sw i t ht h er e d u c t i o nw a se x p a t i a t e d a t i e rt h et o t a lq u a n t i t yc h a r g es t a n d a r dw a su s e dt oq u a n t i f i c a t i o n a l l ym e a s u r e + t h e e n t e r p r i s ep o l l u t a n td i s p o s a ls i t u a t i o n ，t h ep r o f e s s i o np o l l u t a n tt od i s c h a r g e t h e s i t u a t i o na sw e l la sp o l l u t a n t su n i t 。se c o n o m yb e a r i n gc a p a c i t ya s p e c ta n ds oo ni n 2 0 0 2 ，t h ep a p e rs y s t e m i c a l l ys u m m a r i e dt h es u p e r i o r i t ya n dt h ei n s u f f i c i e n c y t h e p a p e rh a sa l s oc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n dt h ea p p r a i s a lt ot h es o c i a lf a i r n e s so ft h e t o t a lq u a n t i t yc h a r g es t a n d a r dt h r o u i g ht h eg e n e r a lb a l a n c e dp a r e r n ；u n i t i n gt o t a l q u a n t i t yc h a r g e s t a n d a r d t h ep a 口e rh a sa l s oc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n dt h e a s s e s s m e n to ft h eu s ea n dm a n a g e m e n to ft h ee m i s s i o n 。c h a r g ef u n d t h ep a p e rh a s a l s oc a r r i e so nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sa n dt h ea s s e s s m e n tt ot h ee n v i r o n m e n t a l e f f e c to fe m i s s i o n c h a r g ei m p l e m e n t a t i o n s o c i a if a i r n e s sa sw e l la sc h a r g ef u n du s e a n dm a n a g e m e n t ，h a sp r o v i d e do u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yr e f o r mp r o c e s s a n dm e r i t a l i t yf o rm a n yy e a r s t h e s ea l lw o u l dc e r t a i n l yp r o v i d et h ee x t r e m e l y e f f e c t i v ef u n c t i o nt oo u rc o u n t r ye n v i r o n r n e n tc h a r g ep o l i c yt h e o r yi n n o v a t i o na n d r e f o i t aw a y a tp r e s e n t ，t h ed o m e s t i ce n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yr e s e a r c h e sm a i r d ya r e t h e p o l i c yq u a l i t a t i v ei n v e s t i g a t i o n ，l a c kt h eq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s ，w h i c ht h ep a p e r a t t e m p t e du s et h eq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o dt oe l y a l u a t et h ec h a r g ep o l i c yh a s e n r i c h e dt l l ee n v i r o n m e n tp o l i c ya p p r a i s a lm e t h o d o nt h eb a s i so fc o m p r e h e n s i v e l y a n a l y s i sa n da s s e s s m e n to fo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yi m p l e m e n t a t i o n ， t h ep e rh a sc a r r i e do nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sa n dt h es u m m a r yo f t h en o z e s s i t y a n df e a s i b i l i t yo f 也ee n v i r o n m e n t a ll a xr e f o r i l l i nt h i sf o u n d a t i o nt h ep a p e rp r o p o s e d t h ew a yo fh o wt or e f o r i l lo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tt a xr e v e n u ea n dh o wt oc o n s t r u c t o u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tt a xr e v e n u es y s t e m i nt h ea b o v ea n a l y s i sa n dt h er e s e a r c hf o u n d a t i o n ，t h ep a p e rt h o u g h tt h a to u r c o u n t r ym u s tc o m p r e h e n s i v e l yf o u n dt h ee n v i r o n m e n tt a xr e v e n u es y s t e mo fo u r c o u n t r ya ss o o na sp o s s i b l e t h i sn o to n l yi so u rc o u n t r ys o c i e t yp o l i t i c se c o n o m i c r e s t r u c t u r i n ga n dt h ec o n s u m m a t i o nn e e d 。a l s oi st h en e e dw h i c hc h i n as o c i a l e c o n o m yc o m p r e h e n s i v e l yc o n n e c t st h ew o r l d k e yw o r d s ：e m i s s i o n - c h a r g es y s t e m ，e n v r i o n m e n tl a x ，v a l i d i t y ，p o l i c ya n a l y s i s ， p o l i c ya s s e s s m e n t i v 前言 刖吾 1 论文的选题意义 目前我国的环境收费政策主要是以排污收费为主，在我国实行了二十多年的 该项制度，为刺激排污单位减少污染物排放，促进排污单位加强污染治理，节约 和综合利用资源、能源，以及为促进整个环保事业的发展，发挥了重要作用。这 项制度已经成为我国环境管理政策中的一个核心制度，为控制我国环境污染起到 了积极的作用。随着我国经济政治体制改革步伐的加快和我国经济与世界的全面 接轨，我国的社会经济生活中的各项政策、条例、法律法规也处于不断变化和逐 步完善之中。排污收费政策作为我国环保领域的一项政策，其不足之处也r 益显 现。因此，本论文的选题有以下几方面的意义： ( 1 ) 结合国家政策实施的方向：从8 0 年代初实施至今，排污收费制度作为 治理污染的经济手段之一，与政府的行政管理相结合，为促进排污单位加强污染 治理和促进整个环保事业的发展，发挥了重要的作用。但是随着国内经济体制的 改革和环保工作的深入，以及人们的环境意识的提高，排污收费制度暴露出了诸 多不足。为此，国务院于2 0 0 3 年1 月颁布了我国实施排污收费的新条例排污费 征收使用管理条例，该条例于2 0 0 3 年7 月正式实施。新的排污收费政策实施以 来，是否能有预期的成果，有必要对该政策实施的有效性进行分析、评估。所以 本研究适应我国政策实施的方向。 ( 2 ) 从国内、外实践来看，作为一种环境政策，如何使收费政策充分实现其 应有的效果，在实际运作中仍然有很多问题值得探讨。就我国实际来说，政府有 关部门、企事业单位及公众对排污收费制度越来越关注，如何建立一个环境、经 济效益双赢，又能兼顾公平性的切实可行的收费制度，已经成为日益紧迫的问题。 所以该研究能与我国环境政策的实践紧密结合，本研究有重要的实践意义。 ( 3 ) 就目前科研情况看，国内涉及排污收费制度的研究多是对基础理论的研 究，而排污收费作为一项制度，一个政策，国内的实施和运用还没有一套很完善 的理论，所以有必要进行系统、深入的分析和研究，本论文有重要的学术研究意 义。 羲箸 ( 4 ) 从因内环境政策的发展方向来看，随着中国市场经济的转型市场力量 已经在社会经济生活中发挥着越米越重要的作用，而与此同时，同市场相适应的 各种制度安排包括政策尚未完全建立起来。特别是，伴随经济的快速发展，中国 面临着日益严峻的环境问题和资源压力。所以，随着中国目前以及未来的社会经 济背景条件的变化，要求公共政策包括环境管理政策必须适应市场经济的要求， 改变目前以命令一控制型政策为主的政策体系没，使中国的环境政策体系充分体 现经济刺激手段与命令一控制型政策相互补充、相互完善的特征。因此，采用具 有行为刺激功能和资源配置功能的经济政策，是中国环境管理体系特别是环境政 策创新的必然要求。从环境政策长远的发展方向特别是目前发达国家的环境政策 发展过程来看，排污收费仍然存在着诸多不足和弊端，环境税收政策将是中国环 境政策创新和建立综合决策机制的最重要的突破口。本论文对我国进行环境费税 制度的改革进行了一定的探索和分析，适应我国环境管理政策创新的发展方向。 综上所述，本文选题适应目前国内政策和研究的需要。理论研究上，通过对 排污收费制度这一环境管理经济手段的全面认识、分析和把握，能够认识总量排 污收费的特点及所存在的问题，而且能够丰富环境经济学的知识体系；实践上， 为国家和地方有关部门今后建立和完善排污收费制度，及早进行环境费税的改革 提供有意义的探索。 2 论文的研究目的 环境收费政策己成为我国环境管理的主要手段之一，近些年来随着我国经济 体制和政治体制的不断改革和完善以及中国的全面入世，环境管理手段和环境经 济手段的政策创新和全面改革也是形势发展的必需。虽然，新的排污收费政策刚 刚开始实施，但根据我国正在进行的税费改革方案，环境税作为第二步实施费改 税的1 0 个税种之一，按计划在2 0 1 0 年前应该设立，同时，进行环境费税改革也 是我国经济发展与世界经济全面接轨的需要，因此，对环境费税政策改革的研究 迫在眉睫，根据国外实践的经验，环境税能够兼顾效率和公平，在优化资源配置、 更加有效的开展环保工作，解决环保资金来源方面有独到之处，如果能够充分利 用好这根杠杆，必然使我国的环境管理工作再上一个新台阶。所以，为了丰富环 境经济学的内容，更好的进行我国环境收费政策的改革和理论创新，就成为环境 前言 管理手段的重要研究热点。本论文就是本着这一目的，对我国现行环境收费政策 进行r 分析和研究： ( 1 ) 通过系统阐述国内外环境收费政策实施和研究的现状，对目前国内环境 收费政策实施的现状有更清楚的认识，同时也为本论文进一步研究提供基础： ( 2 ) 通过阐述环境污染的经济学根源，进一步明确环境收费政策的理论来源 和基础，为环境收费政策的进一步研究提供依据： ( 3 ) 通过对广零省和济寝市多年来实施撵污收费政策熟情况进行全西的分板 和评估以及测算总量收费标准对企业污染物的治理率和治理费用及主要污染行业 瑟受到豹影镌程度大小和企娥夔经济承受筑力等的影噻，在j 鲢：基毯上逶过缝合捉 污费征收使用管理条例对排污收赞的社会公平性和排污赞资金的使用和管理等 方甏对我国瓣污投赞致策静实薤情况送行了全瑶的分拆_ j 羟湃徐，系统的闺透了撵 污收费政策的进步完善和不足之处。通过对“浓度”排污收费和“总量”排污收 费的全面评估，对我国挥污收费政策实施豹现状和实施的效果有了更全面、更准 确的认识，为环境收费政策的改革和刨耨抒好坚实的基础； ( 4 ) 文章之所以对我豳“浓度”排污收费和“总量”排污收费都进行了分析 和评价，警在系统憨结我髫环境收费政繁鲍实施过程，提供我国环境嫒费政策的 改革经验和俐新思路，以期对我国环境费税改革提供有效的借鉴。 ( 5 ) 缝台对我蠲裁 污收费实戆戆谔售，遴蓬对我国实藏蓼境赞羧改革携必要 性和可行性的分析，就如何进行我圈环境赞税的改蕈和如何构建我国环境税收体 系避行了探讨，莠箍出了敬摹豹建浚移鹅慈戆愚路，灸我嚣繇壤收费政策豹改革 提供依据和恩路。 3 论文的研究内容和研究方法 3 1 论文的研究内容 本论文主要是在针对目前我国对排污收费制度实施的效果进行评估的基础 上，对我国环境收费政策未寒的发壤方自进霞硬究。本论文戆磁究凌骞主要有鞋 下几个方面： ( t ) 麓要懿会缨了霹兹国瘫岁 嚣壤收焚政策实憋夔襞黢，系统豹阐述了环境 收费政策的瑕论来源和政策评估的方法， 蘸喾 ( 2 ) 论文以广东省( 1 9 9 0 - - 2 0 0 3 年) 和山东省济南市( 1 9 8 0 1 9 8 5 和1 9 9 7 - - 2 0 0 2 年) 为实例刈浓度收费标准的实施情况及2 0 0 2 年全面的总量排污收费标准 测算为例对对排污收费政策实施的环境影响进行的分析和评估；论文还尝试性的 运用一般均衡模式对总量收费标准实施的社会公平性进行了分析；同时结合排 污费征收使用管理条例对排污收费资金的使用和管理进行了评估；在全面评估 的基础上系统的总结了我国排污收费政策实施的评估结论和总结了影响我国排污 收费政策改革和实施的一系列因素； ( 3 ) 在对排污收费政策评估的基础上，论文尝试性的分析了我国实施环境费 税改革的必要性和可行性，最后论文对如何开展我国环境税收体系的改革进行了 深入的探讨，提出了我国环境税收体系构建的思路。 3 2 论文的研究方法 本论文涉及的排污收费制度实施的评估属于政策评估的范畴，故主要运用了 政策评估的一般方法： ( 1 ) 在对广东省和济南市历年来排污收费政策实施的状况进行评估时，主要 运用了线性回归和前后对比的方法； ( 2 ) 在对2 0 0 2 年排污收费情况进行测算时，主要运用了模型预测和前后对 比的方法； ( 3 ) 在对排污收费政策实施的社会公平性进行评估时，运用了目前国内对政 策评估时常用到的一般均衡模式。 排污收费制度具有双重性质：既是一种环境管理手段，同时也是一项政策。 因此，研究该制度的实施有效性时，不仅仅考虑环境经济学的因素，更重要的是 政策方面的评估。目前，随着政策科学的发展，政策制定的方法理论、政策分析、 政策评估等分析学科逐渐成熟起来。因此，为定性、定量的进行某一政策的评价 提供了可能。同时，近二十年来，相关领域学者对污染收费的理论与实践环节都 进行过许多研究，世界银行技术援助项目中国排污收费制度设计及其实施研究 的完成，我国环境税收制度的广泛研究，这些都为本文的进一步研究提供了不可 缺少的基础。 第l 枣嚣内雒强境毂舞致燕兹羹；麓搬糕 第1 章国内外环境收费政策的实施概况 1 1 国外环境收费政策的实施现状 近年来，国外环境收费政策的实施主要集中在环境税收方面，所以论文本部 分主要对国外环境税实施的现状进行系统的阐述。目前，发达国家都基本建立了 完善的环境税收体系，但征收环境保护税也不过是近2 0 年才有的事。最早实施环 境税是法国，其于1 9 6 4 年开始实施水污染收费。( 在国外，广义的环境保护税概 念包括收费) 【1 1 但近些年来，环境保护税却是环境经济手段中发展最快的一种【2 】。 在这里简要介绍一下世界各国开征环境保护税的总体状况： ( 1 ) 环境污染税 污染物主要包括废气、废水、固体废弃物、噪声四类，因而环境税也相应地 分为以下四类： 废气和大气污染税 对废气征税较常见的有对二氧化硫排放征收的二氧化硫税、对二氧化碳排放 征收的碳税。如美国己在7 0 年代就开征了二氧化硫税。此外，德国、日本、挪威、 荷兰、瑞典、法国等国也征收了二氧化硫税。 废水和水污染税 废水包括工业废水、农业废水和生活废水。许多国家都对废水排放征收水污 染税。如德国从1 9 8 1 年开征此税。以废水的“污染单位”( 相当于一个居民一年 的污染负荷) 为基准，实行全国统一税率。又如荷兰按“人口当量”( 相当于每人 每年排入水域的污染物数量) 征收的水污染排放费也属水污染税性质。 固体废物税 固体废物按来源可分为工业废弃物、商业废弃物、农业废弃物、生活废弃物。 周体废弃物会导致大气、水、土壤等的污染。各国开征的固体废物税包括一次性 餐具税、饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税等。 噪音污染和噪音税 第1 章因内外蚪境收费政策的实施概况 噪爵污染是指排放的音量超过人和动物的承受能力，从而妨碍人或动物的j f 露生活熬一秘觋象。噪蠹税有薅静：一是运过毵我来聚集演理噪音懿资金。如美濑 舰定，刑使用洛杉机等机场的每位旅客和每吨货物征收1 美元的治理嗓音税，税 款稻子支纣撬绥瓣整屡区靛蕊离费爰；二是校攘嗓音撼敖量霹簿技摹证缝寝。魏 f 1 本、荷兰的机场噪音税就是按一1 l 机着陆次数对航空公司征收1 3 】。 ( 2 ) 生态破坏税 主要包括森林砍伐税等，如法国1 9 6 9 年开征此税。规定为城市规划或工业建 设目的而砍伐森林的要缴税。 ( 3 ) 税收的其他环保措施 鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用。这主要通过研究开发费用的 税前列支、技术转让费的税收减免、对引进高新环保技术的税收优惠等措施来调 节实施。 鼓励对环保的投资。主要通过对环保投资退税、允许环保设施加速折旧等 税收措旋来调节实施。 鼓励环保产品的生产、使用，促进环保产业的发展。许多国家都在征税时 通过适用低税率对环保产品予以照顾，对废物回收利用也往往予以免税优待。 鼓励环保行为。如美国为鼓励私人造林，规定在税收方面予以优惠：私人造 林只征收土地税，而不征收青山林木税，私人造林的耗费可以抵缴所得税。 对污染产品和不利于环境保护的行为征收重税，这包括消费税、能源税中 有利于环保条款等n 】。 1 1 10 e c d ( 经济合作发展组织) 国家环境税收政策实施情况 o e c d 国家和欧盟国家已经将环境税作为优先使用的政策工具。在具体的税 种方面，o e c d 国家己经形成了较为完善的环境税体系。各国运用的经济工具有： 税、费，可转换排污许可，押金返还制度，补贴。其中税费是经济工具中采用比 较晚的手段，但却发展最快。为体现环境日标，o e c d 国家普遍采用经济手段保 护环境，环境税收制度尤其受到重视，在税收中考虑环境因素就是指“绿色税制 改革”。 o e c d 绿色税制改革的核心是“绿化”税制体系，即将环境考核整合于税制 第1 章莺蠹磬邵境毂赞政策静实施橇凝 体系的设计中，税制的绿化包括三个方面互补的内容： ( 1 ) 消减现行的不利于环境的补贴和税收。检讨扭曲的补贴政策和赋税是绿 化税制的基础。o e c d 国家的补贴政策对环境的负面影响十分明显，能源、运输、 农业及制造业等领域尤为严重。许多与环境相关的经济部门都接受巨额的直接补 贴。例如，o e c d 国家对农业的孙贴达到2 9 7 0 亿美元年，约占o e c d 国家g d p 的1 3 。补贴鼓励农业过量生产，从而造成了农药、杀虫剂的过量使用、土地板 结、土地沙化等一系歹i j 生态环境恶果。能源部门的补贴使得使用者偏好使用黑色 能源而非绿色能源。纠正这类补贴，促使人们的行为转向有利于环境和自然资源 保护的方面。 ( 2 ) 调整现行税收制度，使之有利于环境。o e c d 国家现行税赋的另一个重 要方面是根据某些产品或活动课以重税，改变其相对价格，从而减少相关的消费 和活动。如大多数o e c d 国家引进了将含铅和无铅汽油区别对待的差别税，使市 场含铅汽油的比例大幅度下降；己有1 6 个o e c d 国家通过调节汽车销售税和年汽 车使用税来刺激消费者使用相对而言清洁的机动车1 4 】。 ( 3 ) 开征新的环境税。对在制造、消费或处理过程中产生污染、造成生态环 境破坏以及涉及稀缺资源使用的产品和活动开征环境税( 又称生态税) 。 o e c d 国家绿色税制改革是在税收中立的前提下进行的。通常是以新增的环 境税收入弥补减少的其它税收( 如减少的资本和劳动税收) 。除少数国家外，环境税 一般不作专款专用，而是作为政府统一税收的一部分，综合用于环境支出或其它 公共支出。 o e c d 国家的绿色税制改革取得了显著的环境效益： ( 1 ) 针对污染物排放所征收的环境税使污染物的排放量大大减少。污染厂商 一方面改进技术，采用清洁生产方式减少排污；一方面转用清洁的替代能源，使污 染物产生量明显减少，c 0 2 、s 0 2 、n o x 等主要污染物的排放量下降尤为显著。例 如，瑞典1 9 9 1 年开征硫税，促使污染者减少的s o x 排放量甚至优于政府部门规定 的环境标准：挪威征收的碳税使c 0 2 排放量每年减少2 1 。环境税对减少家庭废 弃物的排放亦有显著效果，许多城市征收的家庭废弃物处理费，都使得家庭废弃 物排放量大大减少。 ( 2 ) 差别税率使污染产品市场占有率大幅度下降。o e c d 国家大多数采用了 第1 章国内外讣境收赀政策的簿施概况 古铅与无锚汽油的差剐税率，与系列法箴一起实施，便加油站必须提供无话汽 油，丽且产生额的、根掘催化转化装置制定的机动车排放标准，结果使食铅汽油 的使用及黧市场占有率大大f 降。在加拿大、丹赘、奥地刹、芬兰及瑞熟等国， 台镪汽油已经完全退出市场。 ( 3 ) 促进了资源的节约利用。例如，在丹麦，对无危险废物收税已经使垃圾 壤壤成本熬继，镬垃圾焚烧费震雾拜增热7 0 。在1 9 8 7 1 9 9 3 年藏，家庭垃圾减少了 1 6 ，建筑垃圾减少了6 4 ，其他各方面的废物也均减少2 2 。 1 1 2 美国环境税收制度重点突出、制度配套 7 0 年代以前美国税收制度中还没有专门的环境税收，只是在1 9 7 1 年美国国会 曾经提出过对排放硫化物征税的议案。1 9 8 7 年又曾经提出过对一氧化硫和一氧化 氮的排放征税。近几年由于政府利用市场手段来解决社会问题越来越受到重视， 因此环境税收得到了更多的关注。 美国现行环境税收制度主要突出对环境有重大影响、涉及面广的产品收税， 在对一种产品制定税收政策时，注意完善征管制度、税收支出制度、税收优惠政 策的配套，以确保每一项环境税收都能最终真正落到实处。美国环境税收制度的 内容主要包括： ( 1 ) 与环境相关的税种 对损害臭氧的化学品征收的消费税。它是对损害臭氧的化学品从量征收的 一种消费税。1 9 8 9 年该税法正式建立，并于1 9 9 0 年1 月1 日开始实施。其目的 是消除氟里昂的排放。该税种对化学品的使用起到了约束作用。 汽油税。美国的汽油税最初并不是作为环境税来征收的。但在实施过程中 它对环境，尤其是对空气质量具有明显的影响。它能鼓励广大消费者使用更节能 的汽车，这种行为的变化将会减少汽车尾气的排放，改进了空气( 尤其是城市空 气) 的质量。 除汽油税之外与汽车作用相关的其他税收和费用。联邦、州和地方政府均 有对汽车征收一定的税费。联邦政府对卡车使用者征收1 2 的消费税以及每年征 收使用税，对超过4 0 镑的轮胎征收消费税，州和地方政府也征收一系列汽车使用 税和费，包括每年的注册费、经营者执照费、检查费和购买汽车时的销售税。 第1 章国内外环境收费政策的实施概况 开采税。开采税是对自然资源( 牛要是石油) 的开采征收的一种消费税。 开采税可以通过影响自然资源的开采保护环境。开采税减少了资源的开采量，最 典型的例子是石油开采税，由于石油丌采税的征收，有效抑制了在盈利边际上的 开采，从而减少了约1 0 - - 1 5 的石油总量消费。目前实现了环境的根本好转，自 然灾害发生率下降，虽然汽车使用量增加，但二氧化碳比7 0 年代下降9 9 ，一氧 化碳下降9 7 ，二氧化碳下降4 2 ，悬浮颗粒下降7 0 。 对固体废弃物处理的税收。美国对固体废弃物征税的举措从总体上减少丁 饮料容器的使用约7 9 8 3 ，减少固体废弃物的重量约占6 ，体积占8 。 二氧化硫税。美国于1 9 7 2 年率先开征此税，以促使生产者安装污染控制设 备同时转向使用含硫量低的燃料。 舔境较入税。环境枝入税是壤据1 9 8 6 年美国黧会逶过瓣超级基金修i l 案 设立的。它与企业经营收益密切相关，规定凡收益超过2 0 0 万美元以上的法人均 应按超过部分缩税l 酗。 ( 2 ) 环境税收优惠政裳 美国的环境税收优惠政策主要体现在鬣接税收减免、投资税收抵免、加速折 暇等税式支爨媸旎上。 ( 3 ) 环境税收征管 美霆赘耀凌援浚窝荬镪税收群，其缝收管溪露魏嚣褥鬻严貉。它囊裁务 部门统一征收，缴入财政部，财政部将其分别纳入酱通基金预算和信托基企，后 者蒋转入下浚静超缀基金。超级基金是美潮戮环境保护为专项痰容的最大一项基 会，由国家环境局负责管理。该基烩在财政管理上纳入联邦财政预算内管理。由 于馥管部门褒中，秘管手段现代化水平高，因此，在美国，拖欠、逃、漏环境税 收的现象很少，环境税征收额呈逐年上升趋终。 1 1 。3 旖兰环境税收制度税种繁多、详缨明确 薄兰是一个环城十分优荚的国家，近些年，政府在环境保护方藤，利用税收 贯彻实施环境保护政策是其一项重要措旋，已为不少发达国家研究和借鉴。 蒋兰的坏壤我收巷度黪特点是皴，j 、税耱失主，税静繁多，深入裂国民生涯翦 方方面面，并且其各种环境税的税率规定得十分明确和详细。另外，荷兰在制定 9 第1 章围内外环境收赞政策的蜜施概况 环境税时充分考虑铡，对麟一稀产品的不蠲消费行为对环境将产生不丽静澎喻， 因撕对对环境影响不大的行为均做出减免税的规定，很好地体现了其环境税收制 度保护环境的功能。 荷兰的环境税主要包括：燃料税、能源调节税、铀税、水污染税、地下水税、 废物税、垃圾税、噪音税、超额粪便税、狗税等。 ( 1 ) 燃料税。这是对汽油、柴油、液化气、煤等主要燃料征收的一种税。丌 征于1 9 8 8 年4 月1 同，目前此税的效果比较理想，是荷兰政府实施环境保护政策 的主要资金来源。荷兰的燃料税十分详细地针对各种不同细类的燃料制定税率。 当这些原料被用于燃料以外用途时，免征燃料税。 ( 2 ) 能源调节税。这是对小规模的天然气和电力的消耗所征收的一种税。 ( 3 ) 铀税。此税开征于1 9 9 7 年1 月1 日，目的是使核电与用燃料发电一样 也要交税，以铀为征税对象，以核能公司为纳税人。 ( 4 ) 水污染税。这是政府对向地表水及水净化工厂直接或问接排放废弃物、 污染物和有毒物质的任何单位与个人所征收的一种税。目的是对非国有的水资源 迸行管理。水污染税是根据排放物质的耗氧量和重金属的含量来征收的，不同的 水资源保护区税率是不同的。 ( 5 ) 地下水税。这是针对开采新鲜的地下水的行为而征收，它以开采地下水 的个人和开采机构的业主为纳税义务人，包括饮用水的供给商、农民、使用地下 水的工厂等，由水资源委员会征收。 ( 6 ) 废物税。这是对废物的处理所征收的税。纳税人为以获得废物并负责进 行处理的企业的业主，这些企业都是经营填埋场或焚化废物的企业。 ( 7 ) 垃圾税。这是对家庭征收的一种用于收集和处理垃圾而筹集资金的税。 以每个家庭为征收单位，人口少的可以得到一定的减免。它根据