株洲会计继续教育,会计培训.doc

株洲市有会计从业资格人员2万余人。市财政局昨提醒，2008年度会计人员继续教育已经开始。市区集中报名时间为1月10日至3月31日，培训到6月30日结束。按规定，包括具有高级、中级和初级会计资格 （职称）的人员在内，凡持有我市财政部门统一颁发的 会计从业资格证的人员，无论是否在会计岗位，都要参加2008年度的继续教育培训。培训内容有：新 企业财务通则、新企业所得税法、公共财政理论、企业会计准则解释第1号、企业会计准则实施问题专家工作组意见，以及会计人员职业道德教育等。资产类科目一、货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金1.1 库存现金（1001）1-1-1库存现金的概念库存现金是流动性最强的一种货币资金，可以随时用于购买企业生产经营活动中所需的各种物资、支付相关费用、偿还债务。在会计核算中，现金指的是狭义概念的现金，也就是企业库存的现金（存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币），包括人民币和外币。1-1-2 库存现金限额库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。计算公式=前一个月的平均每天支付的金额（不含每月平均工资金额）限定天数。1-1-3 现金收支的核算现金收支的主要账务处理如下：从银行提取现金，根据支票存根联所记载的提取数 借：库存现金 贷：银行存款-开户行及账号（后附支票存根）摘要：注明xxx行支票号和支付日期企业因支付内部职工出差等原因所需现金，按照审核无误的借款单金额借：其他应收款张某（同一公司如有重名需注明身份证号码）贷：库存现金（后附由相关人员签字的借款单）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金，摘要：还现金）借：管理费用（或营业费用，或物资采购）按所报销的单据金额，摘要：报费用或购xx货物贷：其他应收款张某（同一公司如有重名需注明身份证号码）（摘要：张某还借款,按实际还款的金额）注意以上的分录要反映业务的真实性，不要把一个业务拆开来做，尽管反映的结果一样，但是过程很重要，会计就是对经济业务的过程进行记录和确定。1-1-4其他业务收到现金的核算企业因其他原因收到现金，借：库存现金 贷记有关科目 企业支出的现金，借：有关科目 贷记：库存现金1-1-5实行现金收支两条线，坚决杜绝以收抵支的坐支行为，严格执行集团公司的资金管理制度1-1-6每月不定期的对库存现金进行盘点，发现差错及时查找，并同时编制库存现金盘点表如下：库存现金盘点表公司名称：XXXXXXXXX附表：001盘点日期： 年 月 日单位：元检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币金额某外币金额面额人民币某外币张数金额张数金额结账日现金日记账余额1 1,000 - - 盘点日未记账传票收入金额2 500 - - 盘点日未记账传票支出金额3 100 - - 盘点日账面应有金额4 - 50 - - 盘点实有现金数额5 - 20 - - 盘点日应有与实有差异6 - 10 - - 差异原因分析白条抵库（张） 5 - - 2 - - 1 - - 0.5 - - 0.2 - - 0.1 - - 合计 - - 追溯调整报表日至查账日现金付出总额 情况说明及结论： 报表日至查账日现金收入总额报表日库存现金应有余额 - 报表日账面汇率报表日余额折合人民币金额 - 本位币合计 - 盘点人：监盘人：复核人：对于盘点表日确实无法查明的库存现金的长短款要做以下会计分录：借：其他应收款-现金短款 （后附现金盘点表，摘要；xx日缺失现金 ） 贷：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款现金长款（后附现金盘点表，摘要；xx日多余现金）待查明原因后再冲减其他应收款和其他应付款出纳员在3软件现金管理模块的现金日记账中，每天根据现金收付凭证及时录入现金流水，在摘要栏逐笔注明经手人并描述具体事项，及时和总账系统的现金明细账进行核对。1.2 银行存款 （1002）银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关规定，凡是独立核算的企业单位，均应在所在地银行申请开立银行存款结算账户。本科目核算公司可以随时动用的存入各商业银行和汽车厂家的财务公司等其他金融机构的各种款项。具有约定时限、限制具体用途的银行承兑保证金、消费贷款保证金、保险保证金等在“其他货币资金”科目可算。1-2-1 开设银行存款账户（1） 基本存款账户的开设。基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 基本存款账户开立所需要的证明文件 存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具当地相关行政管理机关核发的企业法人营业执照正本、组织机构代码证书正本、国税地税税务登记证正本和企业法人身份证原件。基本存款账户开立的程序：存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印签卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。需要说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上印章和预留印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务。以保障开户单位款项的安全。（2） 一般存款账户的开设一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款的转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但是不能办理现金支取。 一般存款账户设置的条件和所需证明的文件。根据银行账户管理办法的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向银行出具借款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。 一般存款账户设置的程序。存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后， 即可开立该账户。（3） 临时存款账户的开设。临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。（4） 专用存款账户的开设。专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。1-2-2支票的管理和使用为了规范各公司支票管理，提高资金利用率，维护集团公司财务纪律，特制定如下管理制度和使用方法：一、支票的管理1空白支票和支票印鉴，必须设专人负责分别保管。要把购买的所有支票存放在保险柜保管，不能随意乱放。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。2财会部门要建立严格的支票管理制度。必须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行详细登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对，做到心中有数。发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报，迅速到银行办理挂失手续。3企业业务人员如业务需要需领用空白支票时，要经公司经理、主管会计核实审批，支票管理人员根据大概使用金额在支票上封头，并在支票登记本进行详细登记。要求支票领用人在规定时间内上报使用金额等支票信息并交回支票根。（？）4领用支票人员必须对所领用支票予以妥善保管，不得随便乱改。保管和签发支票要按规定办理，否则发生支票丢失而使公司财产遭受损失的，要追究当事人的责任，并根据情况赔偿部分或全部经济损失。5签发支票时，支票用途项内容要填写真实、齐全，字迹要清晰，不得更改大小写金额，为避免签发空头支票，财会人员应