毕业设计（论文）-工商银行抚州支行成本管理问题研究.doc

华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 I 工商银行抚州支行成本管理问题研究 摘 要 随着我国金融市场的全面开放 我国国有商业银行所面临的经济和金融挑战越来越 严峻 经济全球化和金融一体化化成为现今世界经济和金融的发展趋势 我国商业银行 面临着前所未有的挑战 资本的收益约束和风险约束将逐步强化 商业银行经营要素成 本化趋势进一步显现 作为世界第二大经济体 我国积极响应时代要求 并将银行行业 作为我国经济改革的排头兵 商业银行作为企业必然追求利润最大化 然而当前我国商 业银行的成本管理意识淡薄 资金成本居高不下 资金效益不佳 这就要求商业银行必 须严格加强成本管理 因此 加强资金成本 业务成本和付息成本管理是商业银行迫在 眉睫的问题 本文在已有研究的基础上 通过明确商业银行成本的构成 对其进行确认 计量 记录和报告 首先结合抚州支行实际情况 然后分析其产生问题及原因 最后结合银行 现状对其提出建议 分析银行成本管理的现状 然后结合成本管理方法对抚州支行成本 管理提出建议 最后通过数据来表现通过本文方案后在成本管理方面取得的效果 关键词 经济全球化 抚州支行 成本管理 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 II FUZHOU BRANCH OF INDUSTRIAL AND COMMERCIAL BANK COST MANAGEMENT Abstract With the full liberalization of China s financial industry economic and financial challenges facing state owned commercial banks increasingly grim economic globalization and financial integration become the development trend of the world economy and finance China s commercial banks are facing unprecedented challenges constraints and risk constraints capital gains will gradually strengthen operating commercial banks factor cost trend more apparent As the world s second largest economy China s positive response to the times and the bank industry as the vanguard of China s economic reforms Commercial banks as companies are bound to maximize profits but the current cost management awareness of China s commercial banks weak the high cost of funds poor funding operational efficiency which requires commercial banks to strictly tighter cost management Therefore strengthening capital costs operating expenses costs interest costs and the cost of capital management is a commercial bank issues at stake On the basis of previous studies through a clear definition of commercial banks cost of its recognition measurement recording and reporting of this article First combine Fuzhou Branch actual situation and then analyze the problems and the reasons the final status of their proposals combined bank bank cost management analysis of the status quo Then combined with cost management suggestions for Fuzhou Branch of cost management Finally after the passage of this paper to show the effect of the program has made in cost management through data Key words Economic Globalization Fuzhou Branch Cost Management 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 目 录 摘 要 I Abstract II 目 录 1 1 绪 论 1 1 1 研究的背景及意义 1 1 2 国内外研究现状 1 1 2 1 国外研究现状 1 1 2 2 国内研究现状 2 1 3 本文研究内容 3 2 相关理论基础 5 2 1 成本的含义 5 2 2 成本管理的含义 5 2 3 商业银行一般成本构成 5 2 4 商业银行行业特征及成本管理常用方法 6 3 工商银行抚州支行成本管理现状及问题原因分析 8 3 1 工商银行抚州支行概况 8 3 2 工商银行抚州支行成本构成现状分析 8 3 2 1 利润及存贷款规模现状分析 8 3 2 2 净息差现状分析 9 3 2 3 业务支出管理现状分析 9 3 2 4 利润现状分析 11 3 3 银行成本管理中存在的问题 11 3 3 1 业务流程不标准 缺乏全面管理 11 3 3 2 内部成本管理机制不够健全 员工成本管理意识差 11 3 3 3 筹资成本过高 筹资环节缺乏成本管理 11 3 3 4 人工成本过高 11 3 4 存在问题原因分析 11 3 4 1 缺乏全面的业务流程管理和业务流程不标准 12 3 4 2 内部机制不够健全导致员工的成本控制意识差 12 3 4 3 付息成本所占比例较高 对筹资成本缺乏管理 12 3 4 4 员工数量众多造成人工成本高 13 4 工商银行抚州支行成本管理改进建议 14 4 1 建立全面的业务流程管理机制 14 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 4 2 确定责任中心完善组织结构 14 4 3 转变筹资结构 加强经济核算 15 4 4 建立健全员工竞争及绩效考核制度 15 4 5 效果评价 16 结 论 17 参考文献 18 致 谢 19 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 1 1 绪 论 1 1 研究的背景及意义 成本是衡量企业竞争能力的一个关键性指标 降低成本是现今企业普遍关注的课题 长期以来 我国商业银行普遍存在着成本失控现象 造成企业的浪费日趋严重 成本日 益上升 经济效益下降 投入与产出的比例失调 随着越来越多的国外商业银行参与到 我国市场中 使我国商业银行面临极大的竞争压力 越来越多的商业银行开始认识到 要想在市场竞争中立于不败之地 就必须关注企业内部的问题 控制成本 这将直接关 系到商业银行的生存和发展 企业的成本是反映企业经营活动的综合指标 而成本管理是降低成本 提高经济效 益的重要手段 所谓经济效益就是企业生产经营过程中劳动消耗与劳动成果之间的对比 要以最小的劳动消耗实现最大的经济效益 降低成本是实现经济效益的重要手段 要降 低成本 就必须加强成本管理 其中的一项重要内容是强化成本管理 对于商业银行这 一国民经济的命脉产业而言 由于其产品无差异性的特殊商品属性 成本管理也一直是 商业银行经营管理的重要内容 工商银行抚州支行位于江西省 该行 2012 年底有员工 513 人 其中行长及管理人员 72 人 支行机关 140 人 基层员工 301 人 管理及后勤服务人员占全行员工的 14 管 理人员占比较大 该支行下辖 20 个经营性支行 6 个管理部门 虽然机构管理模式是由 管辖支行一经营性支行 但业务管理环节多 模式是行长一主管副行长一业务部门主任 一业务经理一经营性支行行长一经营性支行副行长一组长一经办 其复杂的管理层次不 能适应商业银行发展需要 截至 2012 年 12 月 31 日 全行总资产 338 亿元 总负债 293 亿元 总收入合计 7 08 亿元 总支出 1 74 亿元 账面利润 5 34 亿元 净利润 5 21 亿元 通过对工商银行抚州支行成本管理问题进行研究 有利于该企业在应对市场竞争的 挑战中认清形势 找准存在问题 并积极对应措施 有利于该企业职工把成本管理作为 自身的自觉行动 形成全员参与 全过程成本控制的体系 有利于企业降低成本 减少 消耗 增强企业的竞争能力 便于取得较好的经济效益 而这些将对商业银行成本管理 提供重要的借鉴价值 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 国外对成本管理的研究开始较早 开始于20世纪初期 在20世纪80年代获得了较大 的发展 他们主要对成本管理的内容和方法进行了理论上的研究 在内容上 将成本管 理的空间由企业内部拓展到了企业外部 在方法上 由标准成本法发展到作业成本法 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 2 再到战略成本管理 20世纪初期 由美国著名管理学家泰勒在其划时代的专著 科学管理原理 中 明 确提出了为了控制工人的工作效率 要采用计件工资制和标准化工作原理 这就是起初 的标准成本法 20世纪30年代 美国会计学家科勒发现采用传统的以人工小时来分配间接费用无法 正确计算水力发电行业的成本 因此 科勒提出了 作业成本计算法 1 20世纪70年代以来 随着高科技的应用 自动化生产的实现 企业适时制生产方式 和全面质量管理的思想变革强烈要求成本会计的革新 库泊和卡普兰在20世纪80年代借 鉴了斯坦波斯的理论 提出了作业成本法 并在90年代形成了作业成本理论 他们在 成本与效应 一书中强调 整合性之成本系统 是提高企业效益的重要管理系统 2 作业成本理论拓宽了成本控制的范围 有利于调动各部门挖掘盈利潜力的积极性 有利 于企业杜绝浪费 提高经济效益 美国哈佛商学院的迈克尔 波特教授 1980 在 竞争优势 和 竞争战略 中提 出了运用价值链进行战略成本分析的一般方法 库珀和卡普兰 1987 在 成本会计怎样系统地歪曲了产品成本 中第一次提出了 成本动因 cost driver 成本驱动因子 理论 将成本比作因变量 各种独立或交互 作用着的因素作为自变量 认为成本是各种独立或交互作用着的因素合力相互影响的结 果按照这一动因决定思想 把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类 2 托尼 格兰迪 1995 为首的欧洲著名的克兰菲尔德工商管理学院提出了将战略成 本管理作为企业制定竞争战略的工具的理论 美国教授罗宾 库泊 1998 在美国 管理 会计 杂志上发表了一年的连载 提出了一作业成本制度为核心的战略管理体系 2 20 世纪90年代以后 日本成本管理理论界和企业局提出了具有代表意义的战略成本管理模 式 成本企划 1 2 2 国内研究现状 从国内的情况来看 我国学者在吸收引进西方成本控制理论和方法的基础上 为我 国成本控制的改革在理论和实践上也做了一些有意义的探索和研究 他们的研究主要是 关于成本控制方法的介绍及方法的创新性研究 影响成本控制的因素两方面的理论性研 究 1 成本控制方法的介绍及创新性研究 余绪缨 1994 为代表的一批会计理论家在 当代财经 上发表了有关作业成本核算 和作业成本管理的首批文章 3 90 年代我国学者在对比美日两大模式的基础上 提出了以维持 改善与革新三层控 制为核心的 现代成本管理论 夏宽云 2000 在发表了自己的专著 战略成本管理 全面系统的介绍了战略成本管 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 3 理的内容 重点介绍了价值链分析的理论和实例 强调了成本战略管理的重要性和意义 对于我国的成本控制理论做了有意义的研究 4 张洪振 2002 发表了一篇文章 成本控制的一般技术分析和对策 在文中 他以 宝钢集团上海二钢有限公司为案例 说明了成本控制工作中的问题和不足 提出成本控 制的关键在于准确把握成本动因的轨迹 并提出了一些好的建议 5 刘志娟 2003 在 基于价值链成本控制系统的主要技术研究 一文中把基于价值 链的成本控制系统的基本思想概括为以下三个方面 1 侧重成本远流控制的的思想 2 立足价值链的思想 3 技术经济一体化的思想 6 卢小燕 2006 在 论我国现行成本控制理论 中指出我国现阶段很多企业仍然主 要采用标准成本法 她在分析标准成本法的的局限性和作业成本法的特点的基础上 指 出要将作业成本法融入作业成本法中 逐步推行作业成本法 7 2 影响成本控制的因素研究 李元旭 2001 将管理成本的研究引入微观的企业层次 在提出管理成本的主要构 成的基础上 具体分析了组织规模 组织环境 组织结构 组织文化 产权制度 管理 者才能等因素对企业组织管理成本的影响 提供了一种分析企业体制成本的方法 8 张献英等人 2003 所提出的理论概括来说是影响成本控制的因素有 1 经济原 则 2 全员参加原则 3 领导推动原则 9 文洪奇 2005 在 试论成本控制 指出影响成本控制的因素需要包括企业可能面 临这些机会或威胁 政治经济环境等 10 胡笑寒 潘颖雯 2006 通过选择新创科技企业战略控制的影响因素 建立相应的结 构方程模型 挖掘新创科技企业战略控制的主要内容容 形成以外部映射关系为基础 的战略控制内核 11 3 商业银行成本管理研究 宫树良2009年在胜利油田职工大学学报上发表了一篇名为 商业银行成本价费用管 理存在的问题及对策 他根据当期的商业银行的成本费用管理现状 对商业银行成本费 用管理现状进行了分析 也提出了具体的管理办法 主要有以下几点 1 多方选择筹 资渠道 全力降低资金成本 2 实行全面性的成本管理与控制 3 加强成本费用事 前 事中 事后控制 4 建立责权利相结合的责任制度 5 加快成本信息建设 6 提高全员成本管理意识 7 建立健全成本激励机制 12 而还有一位著名的研究学者是江苏银行的曹远兵经理 在2011年的扬州教育学院学 报上发表了名为 浅谈商业银行成本管理 的文章 他从银行的资金成本 费用成本 风险成本和资本成本进行了比较系统的分析管理 都提出了比较有建树的意见 并且结 合业绩考核评价 13 1 3本文研究内容 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 4 本文的主旨在于商业银行成本管理 为商业银行成本费用管理提供相对建设性意见 本文的主体分为四部分 第一部分 商业银行成本管理的理论分析 这一部分简要介绍 一下商业银行成本管理有关理论以及商业银行成本管理的必要性 第二部分 结合工商 银行抚州支行成本管理现状 介绍其成本管理的现状及不足之处 第三部分 通过分析 其收入及利润 找出其存在的问题 分析其原因 最后第四部分 结合管理会计基础知 识 从而对工商银行抚州支行成本管理提出意见以及改进手段 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 5 2 相关理论基础 在西方先进商业银行 成本管理已经是一个很普及的概念 并在实践中已经有了广 泛的应用 但是在我国商业银行 人们对它的认识却还处在很初级的阶段 因此 本文 先进行成本管理的理论分析 先介绍什么是成本以及成本管理是什么 从根本上了了解 成本管理的意义 接着介绍商业银行成本构成 了解商业银行成本管理的事实依据 最 后进行商业银行成本管理的必要性分析 分别从国家政策及国际环境的影响 自身利益 的驱动以及的成本管理特点这三个方面阐述 揭示商业银行成本费用管理的必要性和可 行性 2 1 成本的含义 成本是商品经济的价值范畴 是商品价值的组成部分 人们进行生产经营活动或达 到一定的目的 就必须耗费一定的资源 人力 物力和财力 其所费资源的货币表现 及其对象化称之为成本 并且随着商品经济的不断发展 成本概念的内涵和实际都在不 断地变化发展之中 2 2 成本管理的含义 成本管理是指企业对在生产经营过程中各项成本核算 成本分析 成本决策和成本 控制等一系列科学管理的总称 加强成本管理 对于企业具有重要意义 它既是企业提 高经营管理水平的重要手段 也是企业增加净利润的要求 并且为企业抵抗内外压力 求得生存发展提供了可靠保障 所以对成本进行管理对于企业而言有着极大的必要性 1 进行成本管理是企业提升经营管理水平的有效手段 成本是在企业生产和经营管 理过程中产生的 因此始终贯穿于企业生产经营活动的过程 进行成本管理 是对生产 经营活动的整个过程的控制 而较高的成本费用 一般都是由于经营管理水平较低引起 的 较高的经营管理水平就意味着较低的成本费用和较高的利润 因此提高生产经营管 理水平和控制成本费用具有内在的一致性 企业要强化生产经营管理 成本费用是重要 的突破口 有效成本管理是提升企业生产经营管理的有效途径 2 进行成本管理是企业提升市场竞争力的迫切要求 各行业内企业间本来存在着激 烈的竞争 在当前金融危机影响下 企业面临的市场经营环境更为复杂 企业要在激烈 的竞争中获得发展 就必须采取有效措施提高自身的竞争能力 而进行成本费用管理是 提高竞争力的首要选择 2 3 商业银行一般成本构成 商业银行的成本是指商业银行在从事营业经营活动过程中发生的与营业经营活动有 关的各项支出 因为商业银行的业务种类较多 所以其成本的构成也比较复杂 这里我 们仅以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将商业 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 6 银行的成本归纳为以下几个部分 1 筹资成本 指商业银行向社会公众以负债的形式筹集资金以及与金融企业之间资 金往来按既定的适用利率而支付的利息 包括存款利息支出和借款利息支出 而筹资成 本是商业银行的主要成本 2 经营管理费用 指商业银行为组织和管理业务经营活动而支出的各种费用 包括 员工工资 电子设备运转费和保险费等经营管理费用 3 税费支出 包括随业务量的变更而转变的手续费支出 业务招待费 业务宣传费 和营业税及附加等 4 补偿性支出 包括固定资产折旧 无形资产摊销 递延资产摊销等 5 准备金支出 包括呆账准备金 投资风险准备金和坏账准备金支出 6 营业外支出 是指虽然与商业银行的业务经营活动没有直接关系 但是需要从商 业银行实现的利润总额中扣除的支出 而其中影响较为重要的成本是筹资成本 人工成本两方面 2 4 商业银行行业特征及成本管理常用方法 商业银行与一般企业不同 这也就要求商业银行对成本进行更为严格的管理 1 商业银行与一般工商企业一样 是以盈利为目的的企业 它也具有从事业务经营 所需要的自持资本 依法经营 照章纳税 自负盈亏 它与其他企业一样 以盈利为目 标 2 商业银行又是不同于一般企业的特殊企业 其特殊性具体表现于经营对象的差异 工商企业经营的是具有一定使用价值的商品 从事商品生产和流通 而商业银行是以金 融产品和金融负债为经营对象 经营的是特殊商品 货币和货币资本 经营内容包括货 币收支 借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的金融服务 从社会再生产过 程看 商业银行的经营 是工商企业经营的条件 同一般工商企业的区别 使商业银行 成为一种特殊的企业 金融企业 3 商业银行与专业银行相比又有所不同 商业银行的业务更加综合 功能更价全面 经营一切金融 零售 业务 门市服务 和 批发业务 大额信贷业务 为客户提供 其所有的金融服务 而专业银行只集中在经营指定范围内的业务和提供专门服务 随着 西方各国金融管制的放松 专业银行的业务经营范围也在不断扩大 但与商业银行相比 仍差距甚远 商业银行在业务经营上具有优势 而这些商业银行的特征就对商业银行在成本管理提出了更高的要求 目前我国商业银行对于成本管理的方法还大多停留在传统的成本管理阶段 对成本 管理实行完全成本分摊法 它只关注银行内部生产经营活动的价值耗费 而很少关注 分析银行企业外部的环境 从而表现出与现代成本管理的不适应性 传统的成本管理是把银行依据职能或权限划分为多个责任中心 通过编制预算费用 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 7 来控制每个中心的费用支出 忽视了对许多不可控间接费用的控制 比如忽视了对分布 在不同职能部门却又相互联系的同质费用的责任归属 使许多能够得到控制的成本游离 于成本控制之外 14 成本削减方案未触及深层原因只具有短期效果 特别是银行一味的要求降低一些基 层部门的成本导致一些费用不足甚至可能影响正常业务的开展 评价业绩时过于关注结 果和标准的差异 而不是原因 但由于费用项目高度概括分配标准过于单一导致差异也 过于浓缩往往涉及几个部门或几种作业责任 难以界定 而且它不能反映成本发生的原 因以及银行内部的变化 不利于进行成本控制及决策 成本核算的重点在于财务性业绩指标 对非财务性业绩指标不够重视 而在当今的 财务核算体系中非财务性业绩指标越来越重要 它可以对经营控制进行事前控制而不是 事后控制 通过使用质量效率等与业绩相关的非财务性业绩指标可以达到改善财务成果 的目的 15 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 8 3 工商银行抚州支行成本管理现状及问题原因分析 3 1 工商银行抚州支行概况 工商银行抚州支行位于江西省 该行 2012 年底有员工 513 人 其中行长及管理人员 72 人 支行机关 140 人 基层员工 301 人 管理及后勤服务人员占全行员工的 14 管 理人员占比较大 该支行下辖 20 个经营性支行 6 个管理部门 虽然机构管理模式是由 管辖支行一经营性支行 但业务管理环节多 模式是行长一主管副行长一业务部门主任 一业务经理一经营性支行行长一经营性支行副行长一组长一经办 其复杂的管理层次不 能适应商业银行发展需要 截至 2012 年 12 月 31 日 全行总资产 338 亿元 总负债 293 亿元 总收入合计 7 08 亿元 总支出 1 74 亿元 账面利润 5 34 亿元 净利润 5 21 亿元 2012 年末全行总资产 338 亿元 其中公司贷款 72 亿元 零售贷款 25 亿元 联行定 期存款 213 亿元 联行活期存款 26 亿元 其他 2 亿元 总资产中联行资金占到 239 亿元 总资产占比达到 70 71 在资产中 联行资金属于收益最低的产品 由此导致了该行资 产利润率过低 近年来 抚州支行虽然为了降低运营成本 进行了一系列富有成效的改革 取得了 一定的成绩 但还是存在资产质量低下 经营质量低 收入结构不合理等问题 在成本 核算方面 该行应用传统成本分配系统难以为该行分产品 分客户的盈利能力分析和市 场战略提供精确 可靠的成本信息和决策依据 抚州支行在存贷业务量高速增长的情况 下 成本却没有得到有效的控制 从而引起银行亏损面扩大 资金成本过高等成本管理 方面的问题 这使其面临着巨大的盈利压力 3 2 工商银行抚州支行成本构成现状分析 3 2 1 利润及存贷款规模现状分析 表 3 1 工商银行抚州支行近三年利润及规模变化表 单位 亿元 年份2009201020112012 利润2 824 664 585 21 资产利润率1 75 2 20 2 13 1 78 存款规模 日均 161 62211 85215 38292 92 贷款规模 日均 39 753 2753 5196 58 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 9 存贷比25 25 25 33 存贷款利润差是银行主要业务收入 从 2012 年工行抚州支行经济指标看 利润为 5 21 亿元 存贷比是 33 资产利润率为 1 78 存贷比虽然上涨 但较同业来说稍显过 低 3 2 2 净息差现状分析 表 3 2 工商银行抚州支行近三年净息差情况 单位 亿元 年份201020112012 汇总2 39 2 26 1 81 人民币2 30 2 25 1 90 外币2 81 2 32 0 95 净息差 银行全部利息收入 银行全部利息支出 全部生息资产 该行 2012 年新增贷款主要集中于强势的大客户 使得银行议价能力低 造成贷款利 率低 可以看出工商银行抚州支行 2012 年净息差较往年降低 付息成本加大 贷款利润 空间逐年降低 3 2 3 业务支出管理现状分析 表 3 3 工商银行抚州支行近年业务支出表 单位 亿元 指标20122011增幅 净利息收入6 275 1322 20 中间业务收入0 810 94 13 80 业务管理费1 741 4519 90 考核利润5 214 5913 50 该行业务支出 1 74 亿元 其中人事费用 9468 万元 业务及折旧费用 7954 万元 由 于近三年支行人员增长迅速 造成人事费用快速增长 同期 人事费用增长率大于利润 增长率 人均利润下降 该行应该加大营销人员的投入力度 努力提高整体利润水平 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 10 同时 加大对新入行员工的培训力度 使其尽早的产生效益 提高人均利润率 该行人 员构成以正式员工为主 导致编内人员工资总体支出过高 一线柜员以劳务用工为主 一线柜员与正式员工的收入水平有一定的差距 影响了一线拒员的营销积极性 而后台 员工以正式员工为主 特别是临近退休的老员工为正式员工 这部分人以管理性事物为 主 这也是人均利润下原因之一 表 3 4 工商银行抚州支行近三年业务支出表 单位 万元 项目201020112012 人事641477799468 业务和折旧681667467954 表 3 5 工商银行抚州支行近三年人事费用表 单位 万元 年份201020112012 编内职工工资3882 113893 185041 58 福利费540 18721 42872 73 教育经费97 05118 32147 53 工会经费77 6494 66118 03 离退休人员06 4810 29 住房公积金508 77613 4711 89 其他人事费12 4613 88211 51 劳务用工工资0839 81859 81 人事费用6414 557745 769468 25 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 11 2009 年业务及折旧支出 7954 万元 其中刚性支出 5869 29 万元 部分可控费用 1657 81 万元 可控费用 426 90 万元 均超过年初计划 该行部分可控费用使用超过计 划 102 17 该部分费用是指伴随业务发展必须支出但可以控制使用的费用 可以通过节 约的方式来控制 3 2 4 利润现状分析 根据工商银行抚州支行 2012 年度业务成本构成平均数据 全行各项业务收入 7 08 亿元 其中利息收入 6 27 亿元 中间业务收入 0 81 亿元 业务及税费支出共计 1 74 亿 元 坏账准备提取 0 11 亿元 净利润共计 5 21 亿元 3 3 银行成本管理中存在的问题 3 3 1 业务流程不标准 缺乏全面管理 2012 年 工行银行抚州支行业务管理费用涨幅为 19 9 占整个支出涨幅的 34 7 同时 工商 银行抚州支行在业务上环节上缺少有效的管理机制和管理方法 成本管理应该以业务管理为中心 即 成本管理最重要的环节在业务环节 然而工商银行抚州支行的成本管理却忽视了业务环节 业务发展 部门缺乏管理能力 各部门无管理压力 加之对各部门核定标准费用不科学 成本管理好坏奖罚不明 使得各部门 员工成本管理的积极性不高 3 3 2 内部成本管理机制不够健全 员工成本管理意识差 通过在工行抚州支行的调查 我发现很多员工还停留在只管完成存贷款任务和确保 贷款收回率 员工的成本意识 发展意识及经济效益意识比较淡薄 虽然银行成立了审 计监察部 但是该部门并没有发挥出其在成本管理方面的作用 并没有取得一个良好的 效果 所以在工商银行抚州支行 没有形成一个良好的成本控制的范围 3 3 3 筹资成本过高 筹资环节缺乏成本管理 该行 2012 年的净息差仅为 1 81 从 2009 年逐年降低 由于该行新增贷款主要集中 于强势的大客户 银行议价能力低 贷款利率很低造成该行的筹资成本加大 贷款利润 空间降低 3 3 4 人工成本过高 2012 年 工商银行抚州支行期末职工人数 513 人 其中管理员工 72 人 管理人员占 全体员工的 14 管理人员所占比重较大 工资总额 9468 万元 同比增加 1689 万元 增 幅 21 7 人均工资 18 万元 上年人均工资 15 5 万元 同比增加 3 5 万元 增幅 22 6 工商银行抚州支行存在着严重的人员超编现象 3 4 存在问题原因分析 3 4 1 缺乏全面的业务流程管理和业务流程不标准 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 12 作为服务业 银行的业务流程定义具有广泛性 它包括银行整体运营流程 岗位的 业务流程和跨部门的业务流程 全面成本管理强调全过程 全方位 全面的成本管理 对流程进行重组使流程与全面成本管理相适应并且符合标准 1 但是目前 工行抚州支行业务流程不协调 信息技术与业务管理脱节 业务流程 往往是由业务管理部门自行制定 因此此缺少衔接 存在矛盾和冲突 2 重复审查环节过多 授权流程十分繁琐 而落后信息技术占用了银行大量的人力 资源 这就使得落后的业务流程成为制约银行发展的瓶颈 3 4 2 内部机制不够健全导致员工的成本控制意识差 1 由于目前银行的经营机制 激励机制与约束机制尚不健全 银行员工的工资薪酬 等并没有与银行的经营效益挂钩 银行经营的好坏与银行的领导者 员工等关系都不大 造成银行对成本管理的积极性不高 2 成本管理人才的缺乏 由于抚州支行的历史较长 人员较多 很多员工都是计划 经济时代留下来的 他们还是 大锅饭 的观念 只完成自己规定的任务 而近年来招 人有只限于技术岗位 缺乏对管理人员的重视 因此 银行的懂成本管理 有成本管理 意识的员工较少 3 员工的成本意识 市场竞争意识 经济效益意识都比较淡薄 部分经营管理人员 的经营意识也很落后 同时企业内部的培训机制也不健全 很多员工都在不同程度上存 在 重存贷轻管理 重任务轻效益 的现象 无法将银行的发展与自己的切身利益联系 起来 不能在日常生产经营活动中自觉地以市场为导向 把降低成本 提高市场竞争力 与企业的生存 发展联系在一起 4 企业成本管理的氛围不好 没有形成良好的企业成本管理文化 3 4 3 付息成本所占比例较高 对筹资成本缺乏管理 付息成本占该行总业务成本的 45 7 造成付息成本较高的原因主要有以下几个 1 注重存款数量扩张 忽视存款结构的优化 认识上的片面性使得大家普遍认为存款肯定是越多越好 只强调存款数量的扩张 不注重存款结构的优化 同时片面强调定期存款越多越好 过分追求定期存款 直接扩 大了利息支出 银行负债结构在实践和任重中存在的错位失衡造成了高成本负债的增加 2 盲目增加营业网点 使得规模效益低下 金融网点设置的盲目性 由于片面追求网点数量 导致改行为了扩大存款 不注重 挖掘现有网点的潜力 反而热衷于盲目增设网点 粗放经营 最终导致 高投入低产出 同时过多网点分布加剧行际竞争 不利于各支行的健康发展 3 筹资模式一成不变 考核指标顽固僵化 现行的筹资管理体制以完成存款余额的增长为基本目标 这种筹资模式使得筹资部 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 13 门只关心存款余额的增减 却忽视费用成本的高低 银行的筹资 管理脱节 筹资部门 不进行单独核算 筹资人员与部门只在乎与业绩考核挂钩的任务指标的完成与否 不关 心实际经营效益的好坏 上级行对下级行分配任务不切实际 只是简单地根据上年实际 增加额再新增指标 不考虑当前经济环境的变化 对员工的考核上 缺乏一套科学的指 标体系 对筹资质量进行衡量 单纯以数量为指标作为业绩考核依据 这些都导致全行 只重 增量 不重 提质 3 4 4 员工数量众多造成人工成本高 人工成本较高的表现为冗员众多 注重安置性效益 企业从稳定的角度考虑工作岗 位安置 造成了机构臃肿 人浮于事和全员劳动生产率低 原因主要有 1 国有企业作为政府机构的附属物 必须接受国家统招统分的指令性计划 分配职 员专业是否对口却在其次 2 抚州支行作为银行企业 以前是垄断型 铁饭碗 被认为是很好的就业单位 存 在很多人想方设法往里挤的现象 3 管理人员相对较多 造成管理人员成本支出较大 通过对工行抚州支行成本分析 利润分析 可以得出工行抚州支行成本管理的重点 对象是内部机制及员工成本控制意识 业务环节 付息环节和人工成本 如何降低以上 环节的成本是工商银行抚州支行成本管理方案研究的重点内容 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 14 4 工商银行抚州支行成本管理改进建议 4 1 建立全面的业务流程管理机制 即在经营活动之前 为保证事前的成本得到管理而建立起来的业务成本管理制度 在事前进行的预防性成本管理 根据不同类型的业务采用不同的管理制度进行限制 监 督和调节 业务成本管理制度的建立及责任成本确定后 关键在于业务成本的日常事中控制 事中控制 就是商业银行内部对负有业务发生及经营责任的各级单位 在业务成本形成 过程中 根据事前制订的业务成本目标和制度进行管理 并通过责任会计的建立 保证 业务成本中心的各项成本指标的实现 在事中的业务成本控制中 不仅要对已发生成本 差异予以纠正 而且要预防可能发生的成本偏差 不仅要执行成本控制标准 而且还要 根据实际情况修改和完善标准 商业银行的业务事后成本管理师在业务成本形成之后 对实际业务成本的核算 分 析和考核 它是业务成本的后馈控制 业务成本事后控制通过实际成本和目标成本进行 比较 确定成本的节约或浪费 并进行深入的分析 查明成本节约或超支的主客观原因 确定其责任归属 对成本责任单位进行相应的考核和奖惩 通过成本分析 为日后的业 务成本控制提出积极改进意见和措施 进一步修订业务成本控制标准 改进各项业务成 本管理制度 以达到降低成本的目的 从以上方案资料分析 通过建立全面的业务流程管理 全年共可节约人民币 1200 万 元 4 2 确定责任中心完善组织结构 银行的内部机制方面需要在企业内部建立行之有效的管理体制和运行机制 对银行 进行完整的公司化改制 将电厂的经营自主权和法人财产权相分离 具体措施如下 1 确定责任中心 完善责任会计体系 建立和完善责任会计管理 明确成本控制责任 目前责任会计的理论在我国银行业 已经得到普遍认同 各方面的实践也在不断深入 但在实践运用中仍处于探索阶段 尚 未形成一个完整的体系 因此 各商业银行应根据自身经营的特点 尽快完善符合本行 实际的责任会计管理体系 2 建立科学 合理 高效的组织机构 根据 公司法 公司可根据自身情况拟定内部管理机构 聘用和解聘相应人员 银 行可以根据实际需要灵活地设置管理组织机构及岗位 企业内的部门都是企业生产经营 管理部门 与企业生产经营管理及企业效益无关的部门 岗位 能少旧少 不该要的就 不要 3 加强员工成本控制意识的培训和企业成本控制理念的养成 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 15 加强员工的培训 让每个员工都有成本控制的意识 同时在公司内部建立全员成本 控制的理念 增强成本控制的内在动力 并将成本控制活动的过程中积累的管理经验升 华为公司独有的成本控制文化 从以上方案资料分析 通过体质改革和员工意识的加强 全年共可节约人民币 1500 万元 4 3 转变筹资结构 加强经济核算 1 优化存款结构 由 粗放型 向 集约型 转变 通过拓宽资金来源渠道 优化服务手段来降低间接费用的增幅 同时吸收存款时 坚持储蓄 对公存款 证券等业务的多轮驱动 向低利率存款倾斜 在筹资观念上应彻底摒弃盲目追求总量扩张式的粗放型经营观念以及长期形成的 重存款轻效益 的思想 增强企业的效益意识和效益观念 既要注重结构外延的速度 扩大 即网点的设置与业务数量的增加 更要注重结构内涵的发展 主要指服务功能的 完善与服务效益的提升 2 转换现行筹资经营机制 实行 增加数量 筹资成本 经营效益 全方位考核 银行内部应该将增加数量 筹资成本 经营效益三者有机结合起来进行考核 加强 对存款资金盈亏临界点的 量 本 利 分析 实现三者最佳组合 同时 建立科学的 指标监测考核体系 让银行工作人员自发地为降低筹资成本而努力 3 加强经济核算 降低相对成本和机会成本 银行对资金利用程度的高低直接影响资金成本 因此 资金利用程度低会使得成本 上升 在资金缺少的情况下 在服从金融方针政策的前提下 要尽量避免出现既在同业 大额拆入而又在人民银行大额存款的现象 资金剩余的情况下 可采取向金融市场或同 业拆出 购买债券等方法充分利用闲置资金 各行要严格控制库存现金 暂付款项等占 用 使其有限的资金得以充分利用 在考虑银行资金经营绝对成本的同时 还应注意对 机会成本 即为取得一项收入而必须放弃的另一项收入 的比较 以达到增收降本之目 的 4 积极介入资本市场 培植存款和效益的增长点 随着我国投资融资体制改革的深化 直接融资总量将加大 社会资金必将分流 其 投资流程由原来的居民 银行 企业一个 大三角 变成两个 大三角 新的 大三 角 是居民 资本市场 企业 目前 国企改革日益依赖于资本市场 而资本市场也集 中了国有大中型企业中的 精英 它们信誉高 经济效益好 使资本市场有可能成为 银行存款和效益增长点的最佳结合点 从以上方案资料分析 通过加强对付息成本的管理及对筹资成本的管理人民币 1500 万元 4 4 建立健全员工竞争及绩效考核制度 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 16 2012 年 工商银行抚州支行期末职工人数 513 人 其中管理员工 72 人 管理人员占 全体员工的 14 管理人员所占比重较大 工资总额 9468 万元 同比增加 1689 万元 增 幅 21 7 人均工资 18 万元 上年人均工资 15 5 万元 同比增加 3 5 万元 增幅 22 6 工商银行抚州支行存在着严重的人员超编现象 抚州支行对人工成本管理的解决方案具体措施如下 1 重新设计新的商业银行组织结构 通过职责权限的分配和各种联系手段的设置 使银行内部的各机构和人员联结成一 个有机的整体 使各方面的行动协调配合起来 形成新的银行组织结构 同时严格电厂 的编制 招聘人才要严格公正 对超编人员进行合理安排 通过新的岗位设计 调整 抚州支行可减少到 450 人 但按照循序渐进 积极稳妥的原则 减员 63 人 2 建立健全员工竞争机制 改革银行内部劳动人事工资制度 降低员工开发培训成本 建立企业内部竞争上岗 机制 岗位动态管理用工机制 建立具有激励作用的内部分配机制 建立 培训 考核 使用 待遇一体化 的培训激励机制 从而充分调动经营者的经营管理 员工工作的积 极性 3 强化员工绩效考核制度 加强员工劳动绩效考核工作 企业要要以部门为单位 加强对各岗位的绩效管理 要根据岗位职责的不同和各类人员的特点 分别制定考核标准和考核办法 明确不同岗 位 不同人员的劳动成果和工作绩效差别 使职工工资收入与劳动成果 工作业绩和实 际贡献紧密挂钩 加大职工个人工资能增能减的力度 建立科学合理规范的绩效考评体系 考核兑现各岗位的目标责任制 从以上方案资料分析 通过体质改革和员工意识的加强 全年共可节约人民币 1000 万元 4 5 效果评价 以上从工行抚州支行内部机制及员工成本管理意识环节 业务全面流程管理 付息 成本环节和人工成本等方面提出了解决方案 说明工行抚州支行在参与市场竞争的过程 中 核心问题在于降低利息成本 而在降低成本方面 工行抚州支行有很大的成本管理 空间 而成本管理是工行抚州支行应对市场竞争 扩大规模 提高经济效益的有效途径 表 5 1 工行抚州支行成本管理综合分析表 项目名称节约金额 万元 内部机制及员工意识的加强1500 全面业务流程管理1200 付息管理成本1500 人工成本管理1000 合计5200 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 17 华北电力大学科技学院本科毕业设计 论文 18 结 论 随着我国经济的发展 商业银行的成本管理逐渐变得越来越重要 商业银行为了提 高管理水平 提升决策效率就必要需要加强自身成本费用管理 而实施成本管理也将提 升我国商业银行财务管理状况 增强市场竞争力 规范经营行为 对改善内部控制体系 起到促进作用 本文通过分析工商银行抚州支行成本管理的案例 通过研究内部机制 员工成本管 理意识 业务成本 付息成本和人工成本等多方面 使得抚州支行在成本管理中可以做 到有的放矢 在对策中 从完善内部成本管理机制 建立健全全面的业务流程管理制度 控制付息成本 建立健全员工绩效考核规范 降低人工成本等方面 阐述了