焦耐厂成本核算细则.doc

第一章 总 则第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据企业会计准则和相关会计制度，结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及焦耐厂生产工艺特点，特制定本细则。第二条 本细则适用于xx公司(含唐山xx简舟钢铁有限公司)。第二章 焦耐厂成本核算第三条 焦耐厂生产组织机构和工艺简介（见附件一）第四条 成本中心的划分为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为两个成本中心：成本中心名称成本中心类型责任范围炼焦工序P 生产性负责焦炭生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业石灰工序P 生产性负责回转窑石灰作业区生产、费用控制第五条 成本核算对象和成本核算方法1、焦耐厂成本对象：焦炭、石灰。焦炭按冶金技术规程的粒度规定划分为三个等级品：001冶金焦(25mm)、002焦丁(10-25mm)、003焦粉(10mm)。石灰：石灰（CaO76% 活性度300ml 合格率90%）2、成本核算方法：（1）以焦炭（冶金焦、焦丁、焦粉）为主产品，以焦油、粗苯、硫铵、焦炉煤气等为副产品。副产品按当月产量和销售价格计算冲减全焦成本。然后焦丁、焦粉按照销售价格冲减全焦成本，倒推出冶金焦总成本。（冶金焦成本=全焦总成本-焦丁总成本-焦粉总成本）（2）以石灰产品为主产品，以石灰石粉为残值冲减石灰成本进行核算。第六条 成本费用项目的设置成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。1、焦炭成本项目包括：(1)原主材料：指构成产品实体的各种主要材料，如洗精煤。(2)辅助材料：指直接用于产品生产，有助于产品形成，但不构成产品实体的材料，如洗油、硫酸、液碱 、催化剂等。(3)燃料及动力：指产品生产过程消耗的新水、电、高压氮气、蒸汽等能源介质。(4)副产品回收：指在生产主要产品过程中附带生产出的非主要产品，如硫铵、粗苯、焦油、焦炉焦气等。(5)职工薪酬(6)制造费用2、石灰成本项目包括：(1)原主材料，指构成产品实体的主要材料各种石灰石；(2)燃料及动力，指产品生产过程消耗的新水、电、高压氮气、蒸汽、焦炉焦气等能源介质；(3)职工薪酬；(4)制造费用。第三章 炼焦工序第七条 成本数据的来源及传递程序1、焦炭产量计算(1)焦炭产量 日产量：备煤作业区每天当班读取（焦台后震动筛前的焦三皮带上）电子皮带称上过焦数据，作为当班产量上报。根据化验结果计算出含水5%焦炭产量。日产量用于日成本核算，每周调整一次差异，将差异量直接计入产量。 月产量：月末进行实地盘点，根据平衡公式计算全月焦炭产量。焦炭产量本月末焦炭库存量+本月焦炭销量-上月末焦炭库存量焦炭销售量：在合同约定的合理损耗（3）内，确认销售量。a、内销以使用单位检斤磅单折算为标准含水量（含水5%）为销售量。（焦丁焦粉以销定产，冶金焦产量全焦-焦丁-焦粉）。b、外部销售以出厂检斤磅单及合同约定条款计算销售量。(2)副产品产量计算 焦油产量计算：日产量：由每班根据油品库区，焦油储槽液位差计算产量（焦油密度1.16t/ m3储槽面积86 m2高度m）。月产量：月末进行实地盘点，依据实际油罐液位差计算。如含水量大导致密度降低，依实际情况调整库存数，计算出全月焦油产量。（根据技术处开据的检验报告单，焦油水分含量在焦油水分4时的情况下，按国家标准计算。焦油水分含量在大于4%的情况下，按国家标准4%结算，超出部分全部给予扣量计算。）月焦油总产量=月末库存量+本月实际销售量-月初库存量。 粗苯产量计算：日产量：由每班根据粗苯中间槽液位差计算产量（粗苯密度0.88t/ m3储槽面积86 m2高度m），从中间槽到库区及水份引起的误差以月底库区盘库为准。月产量：月末进行实地盘点，计算出全月粗苯产量。月粗苯总产量=月末库存量+本月实际外销量-月初库存量。 硫铵产量计算：每日产出装袋过磅，单重为500.5Kg，月产量=单重*袋数。 焦炉煤气产量（m3）:石灰窑用量、外送能源中心用量之和。自用（回炉煤气量、管式炉用量）不计产。 硫膏产量：以销定产。2、原辅材料计算(1)原材料包括肥煤、瘦煤、主焦煤、1/3焦煤、气煤、弱粘煤。 原材料的购入数量的确定：驻厂财务会计物密室制单加减价基础资料根据进厂的检斤磅单和保密室提供的化验单（指标包括水分、Ad、st.d、G值、Y值等）与ERP物流系统核对无误后，按如下步骤计算原材料购入数量。第一步：如果有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除：验收入库采购量=原材料采购数量-扣杂数量第二步：化验单水分不超10，购入数量等于第一步验收入库采购量。第三步：如果化验单水分指标超10计算扣水数量：扣水数量=（原材料采购数量-扣杂数量）*（化验含水量-10水）验收入库单数量=（原材料采购数量-扣杂数量）-扣水数量 原材料洗精煤消耗量和价格的确定：日消耗量：原料洗精煤每日原料消耗量，是根据磅秤称重为消耗量。以取样化验的含水量为基础，调整为标准含水量。公式为：原料煤消耗量=检斤量*（100-化验水分）/90；计算口径：各煤种保留10%水分。月消量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料煤的耗用量。公式为：本月原料煤消耗量=期初原料煤库存量+本月原料煤的采购量-期末原料煤库存量； 原料洗精煤的价格处理原则：本月消耗按月末一次加权平均价格入成本。(2)辅助材料：生产焦炭消耗辅助材料包括洗油、硫酸、液碱、催化剂、其他，按照以领计耗的核算原则记入成本。3、燃料及动力：主要耗用电、新水、高压氮气、蒸汽能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量和采购价格进行账务处理。4、职工薪酬指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金。工资本月按焦炭产量乘以计划成本定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整，并进行账务处理；福利费、工会经费用、职工教育经费按焦炭产量乘以计划成本定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额，计入成本，按实际发生额进行调整。5、制造费用是指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。焦炭制造费用包括以下内容：(1)车间管理人员的工资、福利费用、工会经费、职工教育经费：账务处理见职工薪酬中工资处理原则。(2)车间管理人员的社会保险费、住房公积金：账务处理同上。(3)折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。(4)大年修费用：自年初开始，按照年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用，计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。(5)修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费、机修厂加工的材料费用、备件费用以实际结算金额列入费用。(6)机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用；机修厂加工的材料费用、备件费用每月结算一次，以实际结算金额列入生产工艺用材料。(7)劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额列入费用。(8)运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入费用。(9)差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：按实际结算金额列入费用，进行账务处理。 第八条 成本费用的归集、计算、分配焦耐厂生产领用原辅材料、能源动力、支付职工薪酬、接受外协服务、副产品回收的业务处理：1、生产领用原料借：生产成本-基本生产成本-原物料/-成本中心/-焦煤（主焦煤、气煤、。）贷：原材料-焦化煤-焦煤（主焦煤、气煤、。）2、生产领用辅料，如洗油、液碱、硫酸借：生产成本-基本生产成本-辅助材料/-成本中心/-辅料（洗油、。）贷：原材料-焦化分厂库存材料3、生产耗用的水、电、风、汽等燃料动力借：生产成本-基本生产成本-燃动力/-成本中心/-电（水、汽）借：应交税费-应交增值税-进项税额-增值票进项税-普通商品进项税贷：应付账款-货款应付款-/-供应商4、职工薪酬账务 借：生产成本-基本生产成本-工资/-成本中心贷：应付职工薪酬-工资/-成本中心借：生产成本-基本生产成本-福利费/-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：生产成本-基本生产成本-工会经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产成本-基本生产成本-教育经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：生产成本-基本生产成本-养老保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产成本-基本生产成本-失业保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产成本-基本生产成本-工伤保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产成本-基本生产成本-医疗保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产成本-基本生产成本-住房公积金/-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金5、副产品回收核算：焦油、粗苯、硫铵、焦炉煤气根据本月实际产量，按实际外销价格冲减全焦成本；废旧油苯渣根据本月销售的数量和售价冲减全焦成本。借：库存商品-焦油借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-焦油（红字）借：库存商品-硫铵借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-硫铵（红字）借：库存商品-粗苯借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-粗苯（红字）借：库存商品-焦炉煤气借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-焦炉煤气（红字）借：其他业务支出-副产品-硫膏借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-硫膏（红字）借：其他业务支出-副产品-苯渣借：生产成本-基本生产成本-副产品/-成本中心/-废旧油苯渣（红字）6、制造费用中相关费用的入账（1）车间管理人员的工资、福利费、工会经费用、职工教育经费、社会保险费、住房公积金处理原则见上文工资处理原则。 借：制造费用-工资/-成本中心贷：应付职工薪酬-工资/-成本中心借：制造费用-福利费/-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：制造费用-工会经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：制造费用-教育经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：制造费用-养老保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：制造费用-失业保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：制造费用-工伤保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：制造费用-医疗保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：制造费用-住房公积金/-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金（2）计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/-成本中心贷：累计折旧 （3）水电费办公费差旅费电话费、业务招待费试验检验费小车费等其他的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/-成本中心贷：银行存款-xx银行-账号（或现金、其他应收款-xx员工）（4）年修费用账务处理原则见第七条、成本数据的来源及传递程序。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心贷：预提费用年修费用/-成本中心实际发生年修费用时：借：预提费用年修费用/-成本中心 贷：原材料-库存材料赤字额转到制造费用时：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心贷：预提费用年修费用/-成本中心年终预提费用有余额时红字冲回：借：制造费用-大年修费用-修理用备件/-成本中心 借：预提费用-年修费用/-成本中心（红字）（5）劳动保护费用的会计分录借：制造费用-劳动保护费/-成本中心 贷：原材料-辅助材料（6）领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修材料消耗/1-成本中心借：制造费用-修理费-修缮工程材料消耗/-成本中心 贷：原材料-焦耐厂分厂库存材料借：制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修备件消耗/-成本中心贷：原材料-辅助材料（7）外协费用依据合同规定预提时的会计分录为：借：制造费用-修理费-环保设施运行费/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修外协人工费/-成本中心借：制造费用-运输费-外协/-成本中心借：制造费用-外协人工费用-外协/-成本中心贷：预提费用外协-生产外协/ -成本中心-供应商-合同编号贷：预提费用外协-劳务外协/ -成本中心-供应商-合同编号贷：预提费用外协-修护外协/ -成本中心-供应商-合同编号实际发生外协费用时：借：预提费用外协-生产外协/ -成本中心-供应商-合同编号借：预提费用外协-劳务外协/ -成本中心-供应商-合同编号借：预提费用外协-修护外协/ -成本中心-供应商-合同编号借：应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票）贷：应付账款-外协应付-票据-供应商-合同编号（8）月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-基本生产成本-制造费用/-成本中心贷：制造费用各种费用-成本中心7、当月生产焦炭的制造成本结转至“产成品”科目分录为：借：库存商品- -焦炭贷：生产成本-基本生产成本-原物料/-成本中心/-焦煤（主焦煤、汽煤、。）贷：生产成本-基本生产成本-辅助材料/-成本中心/-辅料（洗油、。）贷：生产成本-基本生产成本-制造费用/-成本中心贷：生产成本-基本生产成本-各成本项目/-成本中心8、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表（焦炭成本报表见附件二；制造费用表见附件四）。第四章 石灰工序第九条 成本费用数据的来源及传递程序1、石灰产量计算：石灰由汽车运送到炼钢厂，高钙灰送到烧结厂。在实际销售时，在合同约定的合理损耗内，以购货单位检斤磅单为销售量。以销定产。2、原辅材料计算（1）石灰石原材料的购入：驻厂财务会计以原材料进厂的检斤磅单和化验单，并与磅称系统及ERP物流系统核对，无误后开具验收入库单。如果有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除：验收入库采购量=原材料采购数量-扣杂数量原材料石灰石消耗量的计量及价格处理原则：日消耗量：每日原料消耗量是根据磅秤称重为消耗量。月消量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料石灰石的耗用量。公式为：本月石灰石消耗量=期初石灰石库存量+本月石灰石的采购量-期末石灰石库存量石灰石本月消耗价格处理原则：本月消耗按月末一次加权平均价格计入成本。（2）残值石灰石粉是指在生产过程中，原料的筛下料，为残值材料，石灰石粉的计量以每天外销实际过磅数确定。按实际外销量和销售价格计入成本。3、燃料及动力：主要耗用电、新水、高压氮气、蒸汽。能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量和采购价格进行账务处理。4、职工薪酬指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金。职工薪酬具体包括以下内容：工资本月按石灰产量乘以计划成本定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整；福利费、工会经费用、职工教育经费按石灰产量乘以计划成本定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额，计入成本，按实际发生额进行调整。5、制造费用是指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。石灰制造费用包括以下内容：（1）车间管理人员的工资、福利费用、工会经费、职工教育经费：账务处理见上文工资处理原则原则。（2）车间管理人员的社会保险费、住房公积金：账务处理同上。（3）折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。（4）大年修费用：自年初开始，按照年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用，计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。（5）修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费、机修厂加工的材料费用、备件费用以实际结算金额列入制造费用。（6）机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用；机修厂加工的材料费用、备件费用每月结算一次，按实际结算额列入生产工艺用材料。（7）劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额列入费用。（8）运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入制造费用。（9）差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：按实际发生金额计入费用，进行账务处理。第十条 成本费用的归集、计算、分配石灰生产领用原辅材料、能源动力、支付职工薪酬、接受外协服务、残值回收的业务处理：1、生产领用原料借：生产成本-基本生产成本-原物料/-成本中心/-石灰石贷：原材料-石灰石2、残值回收，产出石灰石粉按实际外销量和外销价计入成本。借：生产成本-基本生产成本-残值回收/-成本中心/-石灰石粉借：其他业务支出-副产品-石灰石面（红字）3、生产耗用的水、电、风、汽等燃料动力借：生产成本-基本生产成本-燃动力/-成本中心/-电（水、汽）借：应交税费-应交增值税-进项税额-增值票进项税-普通商品进项税贷：应付账款-货款应付款-/-供应商4、职工薪酬账务处理借：生产成本-基本生产成本-工资/-成本中心贷：应付职工薪酬-工资/-成本中心借：生产成本-基本生产成本-福利费/-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：生产成本-基本生产成本-工会经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产成本-基本生产成本-教育经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：生产成本-基本生产成本-养老保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产成本-基本生产成本-失业保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产成本-基本生产成本-工伤保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产成本-基本生产成本-医疗保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产成本-基本生产成本-住房公积金/-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金5、制造费用中相关费用的入账（1）生产管理人员的工资、福利费、工会经费用、职工教育经费、社会保险费、住房公积金处理原则见上文工资处理原则。 借：制造费用-工资/-成本中心贷：应付职工薪酬-工资/-成本中心借：制造费用-福利费/-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：制造费用-工会经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：制造费用-教育经费/-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：制造费用-养老保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：制造费用-失业保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：制造费用-工伤保险/成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：制造费用-医疗保险/-成本中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：制造费用-住房公积金/-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金（2）计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/-成本中心贷：累计折旧 （3）水电费办公费差旅费电话费、业务招待费、水电费试验检验费小车费等其他的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/ -成本中心贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金 贷：其他应收款-xx员工（4）年修费用账务处理原则见上文。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心贷：预提费用年修费用/-成本中心实际发生年修费用时：借：预提费用年修费用/-成本中心 贷：原材料-库存材料赤字额转到制造费用时：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心贷：预提费用年修费用/-成本中心年终预提费用有余额时（红字冲回）：借：制造费用-大年修费用-修理用备件/-成本中心 借：预提费用-年修费用/-成本中心（红字）（6） 劳动保护的核算的会计分录借：制造费用-劳动保护/-成本中心 贷：原材料-焦化分厂库存材料（7） 领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修材料消耗/-成本中心借：制造费用-修理费-修缮工程材料消耗/-成本中心 贷：原材料-辅助材料借：制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修备件消耗/-成本中心贷：原材料-辅助材料（8）外协费用依据合同规定预提时的会计分录为：借：制造费用-修理费-环保设施运行费/-成本中心借：制造费用-修理费-日常维修外协人工费/-成本中心借：制造费用-运输费-外协/-成本中心借：制造费用-外协人工费用-外协/-成本中心贷：预提费用外协-生产外协/-成本中心-供应商-合同编号贷：预提费用外协-劳务外协/-成本中心-供应商-合同编号贷：预提费用外协-修护外协/-成本中心-供应商-合同编号实际发生外协费用时：借：预提费用外协-生产外协/-成本中心-供应商-合同编号借：预提费用外协-劳务外协/-成本中心-供应商-合同编号借：预提费用外协-修护外协/-成本中心-供应商-合同编号借：应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票）贷：应付账款-外协应付-票据-供应商-合同编号（9）月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-基本生产成本-制造费用/-成本中心贷：制造费用各种费用-成本中心7、当月生产石灰的制造成本结转至“产成品”科目分录为： 借：库存商品- -石灰贷：生产成本-基本生产成本-原物料