中级财务会计答案最终版.docx

中级财务会计课后习题简要参考答案第一章 总论复习思考题1 P 1； 2 P 2； 3 P 8.9.10； 4 P 4； 5 P 4.5.6.7；6 P 11； 7 P 12.13.14.15.16； 8 P 16.17； 第二章 货币资金复习思考题1 P 18.19； 2 P 19.20； 3 P 24； 4 P 25.26练习题（编会计分录 银行存款余额调节表）1.（1）借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000（2）借：其他应收款王勇 1 800 贷：库存现金 1 800（3）借：银行存款 26 000 贷：应收账款 26 000（4）借：原材料 200 000 应交税金应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据 234 000（5）借：管理费用 2 000 贷：其他应收款王勇 1 800 库存现金 200（6）借：待处理财产损溢 400贷：库存现金 400（7）借：其他应收款李梅 400 贷：待处理财产损溢 400（8）借：其他货币资金银行汇票 80 000贷：银行存款 80 000借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 库存现金 800 贷：其他货币资金银行汇票 80 0002.银行存款余额调节表 2009年10月31日 单位：元项 目金额项目金额银行对账单余额加：已存入银行，但银行尚未入账的款项减：支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项215 000100 00031 000企业银行存款日记账余额加：银行已收款入账，但收款通知尚未收到，企业未入账的款项减：银行已付款入账，但付款通知尚未到达，企业未入账的款项232 00070 00018 000调整后的余额284 000调整后的余额284 000第三章 应收及预付款项 复习思考题 1. P31； 2. P34.35； 3. P 36.37； 4. P41； 5. P42 练习题（编会计分录及作出相关账务处理） 1.（1）借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税金应交增值税（销项税额） 5 100（2）借：银行存款 34 500 财务费用 600 贷：应收账款 35 100（3） 借：银行存款 35 100 贷：应收账款 35 1002.2007年坏账准备提取额：50 000 0005250 000(元)借：资产减值损失 250 000 贷：坏账准备 250 0002008年确认坏账损失180 000元借：坏账准备 180 000 贷：应收账款 180 0002008年年末应该保持的坏账准备金额为：40 000 0005200 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：250 000180 00070 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：200 00070 000130 000（元）借：资产减值损失 130 000 贷：坏账准备 130 0002009年收回已转销的坏账100 000元，借：应收账款 100 000 贷：坏账准备 100 000借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0002009年年末应该保持的坏账准备金额为：62 000 0005310 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：200 000100 000300 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：310 000300 00010 000（元）借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 0003.收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额） 17 000贴现票据时： 票据到期值：117 000(112612)124 020贴现期： 624(月)贴现息： 124 0209%4123 720.6(元)贴现额： 124 0203 720.6120 299.4（元)财务费用：120 299.4117 0003 299.4(元)借：银行存款 120 299.4 贷：应收票据乙公司 117 000 财务费用 3 299.44.预付款项时：借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000收到甲材料时：借：原材料甲材料 30 000应交税金应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款 30 000银行存款 5 100第四章 存货复习思考题1. P 45； 2. P 45； 3. P 45.46.47.48； 4. P 56 5.P56.57； 6.P 61练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50（2）应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税701711.90（万元）应税消费品计税价格（519.50+70）（1-10）655（万元）代扣代交的消费税6551065.50（万元）借：委托加工物资70应交税费应交增值税（进项税额）11.90应交税费应交消费税65.50贷：应付账款147.40（3）支付往返运杂费：借：委托加工物资1.50贷：银行存款1.50（4）收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591（5）甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591（6）甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181（7）甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000（8）销售甲产品：借：应收账款2340贷：主营业务收入2000 应交税费应交增值税（销项税额）340借：营业税金及附加200010200贷：应交税费应交消费税200（9）计算并上交消费税：借：应交税费应交消费税20065.50134.50贷：银行存款134.502. （1）A产品的可变现净值30台1030台1270（万元）（2）A产品的成本150+142.50292.50（万元）（3）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量（4）原材料可变现净值30台10142.5030台1127.50（万元）（5）计提的存货跌价准备金额150127.5022.50（万元）（6）借：资产减值损失22.50 贷：存货跌价准备22.503. 2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。有合同部分：乙产品成本8010+8031040（万元）乙产品可变现净值8011.25800.55856判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：库存原材料A料可变现净值8011.25803800.55616库存原材料A材料应计提的存货跌价准备8010616184无合同部分：乙产品成本2010+203260（万元）乙产品可变现净值2011200.55209判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：库存原材料A料可变现净值2011203200.55149库存原材料A料应计提的存货跌价准备201014951库存原材料A料应计提的存货跌价准备合计184512352005年12月31日计算甲产品应计提的存货跌价准备。甲产品成本500（万元）甲产品可变现净值35018332（万元）甲产品应计提的存货跌价准备50023210068（万元）2005年12月31日计算应计提的存货跌价准备合计金额23568303（万元）编制会计分录。借：资产减值损失303贷：存货跌价准备303第五章 投资复习思考题1. P 64.65； 2. P 66.67； 3. P 70.71； 4. P 72.75.76.77.78.79.80.81练习题（编会计分录及作出相关账务处理） 1.（1）3月15日购入股票时借：交易性金融资产成本 1 000 000 投资收益 8 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 1 028 0004月20日收到现金股利时： 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000（2）借：交易性金融资产公允价值变动 80 000 贷：公允价值变动损益 80 000（3）借：银行存款 1 300 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 交易性金融资产公允价值变动 80 000投资收益 220 000借：投资收益 80 000贷：公允价值变动损益 80 000 2.2008年1月9日取得该持有至到期投资时：借：持有至到期投资成本 200 000 应收利息 20 000 持有至到期投资利息调整 7 500 贷：银行存款 227 5002008年1月10日收到2007年债券利息时：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000收到持有至到期投资按合同支付的利息时核算各年的利息收益。20 000（P/A,r,4）+220 000(P/F,r,5)=207 500元采用内插法，计算出实际利率为9.03%。各年的摊余成本、利息收益以及应收利息的计算见下表：表51 折溢价摊销表（实际利率法） （单位：元）计息日期各年期的摊余成本利息收益=9.03%应收利息=面值10%各年期末的摊余本=+-2008.12.31207 50018 73720 000206 2372009.12.31206 23718 62320 000204 8602010.12.31204 86018 49920 000203 3592011.12.31203 35918 36320 000201 7222012.12.31201 722 18 278*20 000200 00018 278*=200 000+20 000-201 722根据表的计算结果，各年的会计分录如下：2008年12月31日核算利息时：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 18 737 持有至到期投资利息调整 1 2632009年1月10日收到利息时：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 0002009年12月31日核算利息时：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 18 623 持有至到期投资利息调整 1 3772010年1月10日收到利息时：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 0002010年12月31日核算利息时：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 18 499 持有至到期投资利息调整 1 5012011年1月10日收到利息时：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 0002011年12月31日核算利息时：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 18 363 持有至到期投资利息调整 1 6372012年1月10日收到利息时：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 0002012年12月31日核算利息时：借：应收利息 20 000 贷：投资收益 18 278 持有至到期投资利息调整 1 7222013年1月10日收到利息时：借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 0003.（1）借：可供出售金融资产 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000（2）借：可供出售金融资产 500 000 贷：资本公积其他资本公积 500 000 4. （1）a.2008年购入C公司股份时：借：长期股权投资C公司 403 600贷：银行存款 403 600b.2008年C公司宣告分派现金股利时：借：应收股利 15 000贷：长期股权投资C公司 15 000 c.环瑞公司收到股利时借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 000a.计算环瑞公司2008年度应享有的每股收益每股收益=2008年度每股收益2008年投资持有月份/全年月份 =0.3912=0.225元b.计算投资收益：投资收益=0.22550 000=11 250元应冲减的投资成本数额=（0.55-0.225）50 000-0.350 000=-1 250元应确认的投资收益=0.2550 000-(-1 250)=13750c.2009年C公司宣告分派股利时：借：应收股利 12 500 长期股权投资C公司 1 250贷：投资收益股票投资收益 13 750(2)初始投资时: 借：长期股权投资D公司（投资成本） 63 000 000 贷：银行存款 60 000 000 营业外收入 3 000 0002008年3月3日环瑞公司按持股比例计算应享有的现金股利=60万元30%=18万元借：应收股利 180 000 贷：长期股权投资损益调整 180 000 2008年4月10日收到现金股利时：借：银行存款 180 000贷：应收股利 180 0002008年12月31日，D公司全年实现利润700万元（假定不考虑所得税影响）。环瑞公司按持股比例计算应享有的所有者权益的增加额=700万元30%=210万元借：长期股权投资损益调整 2 100 000 贷：投资收益 2 100 000(3) a. 2007年1月10日，环瑞公司确认对E公司的长期股权投资借：长期股权投资E公司 5 000 000 贷：银行存款E公司 5 000 000b.2008年1月10日，环瑞公司确认对E公司的长期股权投资借：长期股权投资E公司 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000c.对长期股权投资账面价值进行调整确认新增部分长期股权投资后，启航公司对E公司投资的账面价值为：500万元+1 200万元=1 700万元对于E公司可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（7 500万元-5000万元=2 500万元）相对于原持股比例12%的部分是300万元，其中属于投资后E公司实现净利润部分是45万元（450万元10%），应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动255万元（=300万元-45万元），应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。借：长期股权投资E公司 3 000 000 贷：资本公积其他资本公积 2 550 000 盈余公积 45 000利润分配未分配利润 405 000 (4)借：银行存款 23 000 000贷：长期股权投资 20 000 000 投资收益 3 000 000同时将原计入“资本公积其他资本公积”205万元的部分转为出售当期的投资收益：借：资本公积其他资本公积 2 550 000贷：投资收益 2 550 000第六章 固定资产复习思考题1. P 84； 2. P 85； 3. P 85-93； 4. P 72.73；练习题（编会计分录及作出相关账务处理） 1练习购入固定资产的核算 （1）借：固定资产 293 000贷：银行存款 293 000 （2）2006年1月1日，设备如期运抵启航公司并开始安装，发生运杂费和相关税费200 000元，已用银行存款付讫。2006年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装调试费30 000元，已用银行存款付讫。启航公司按照合同约定如期支付了款项，假定折现率为10%。（1）计算购买价款的现值：200 000+120 000（P/A，10%，5）=200 000+120 0003.7908=654 896（元）2006年1月1日环瑞公司的账务处理：购入机器设备时：借：在建工程 654 896 未确认融资费用 145 104贷：长期应付款 800 000首期款项支付：借：长期应付款 200 000贷：银行存款 200 000发生运杂费和相关税费200 000元借：在建工程 200 000贷：银行存款 200 000（2）确定信用期间未确认融资费用的分摊额表61启航公司未确认融资费用分摊表 2006年1月1日日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初10%=期末=期初2006.01.01454 8962006.12.31120 00045 489.6074 510.40 380 385.602007.12.31120 00038 038.5681 961.44 298 424.162008.12.31120 000 29 842.4290 157.58 208 266.582009.12.31120 000 20 826.66 99 173.34 109 093.242010.12.31120 000 10 906.76* 109 093.24*0合计600 000145 104454 896454 896=654 896200 000尾数调整：10 906.76=120 000109 093.24 109 093.24为期初应付本金。（3）2006年1月1日至2006年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，应先计入在建工程，后转入固定资产的成本。2006年12月31日环瑞公司的账务处理：分摊属于本期的未确认融资费用：借：在建工程 45 489.60 贷：未确认融资费用 45 489.60分期支付的款项：借：长期应付款 120 000 贷：银行存款 120 000支付安装调试费用：借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000将在建工程的成本转入固定资产借：固定资产 681 988 贷：在建工程 681 988固定资产的成本：654 896+200 000+45 489.60+ 30 000=930 385.60（元）（4）2007年1月1日至2009年12月31日，设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。2007年12月31日：分摊属于本期的未确认融资费用：借：财务费用 38 038.56 贷：未确认融资费用 38 038.56分期支付的设备款项：借：长期应付款 120 000 贷：银行存款 120 0002008年12月31日：分摊属于本期的未确认融资费用：借：财务费用 29 842.42 贷：未确认融资费用 29 842.42分期支付的设备款项：借：长期应付款 120 000 贷：银行存款 120 0002009年12月31日：分摊属于本期的未确认融资费用：借：财务费用 20 826.66 贷：未确认融资费用 20 826.66分期支付的设备款项：借：长期应付款 120 000 贷：银行存款 120 0002010年12月31日：分摊属于本期的未确认融资费用：借：财务费用 10 906.76 贷：未确认融资费用 10 906.76分期支付的设备款项：借：长期应付款 120 000 贷：银行存款 120 000（3） 购入的工程物资，其入账价值应该包括价款和进项税额。借：工程物资 655 200 贷：银行存款 655 200 借：在建工程厂房 551 000 贷：工程物资 551 000 借：在建工程厂房 18 000 贷：应付职工薪酬 18 000 借：在建工程厂房 5 000 贷：库存现金 5 000 借：固定资产厂房 574 000 贷：在建工程厂房 574 000 借：原材料 89 060应交税费应交增值税（进项税额） 15 140贷：工程物资 104 2002练习固定资产折旧额的计算（1）平均年限法年折旧率=（15%)10100%=9.5%年折旧额=60 0009.5%=5 700（元）（2）.双倍余额递减法表62 折旧计算表（双倍余额递减法） （单位：元）年度固定资产年初净值年折旧率年折旧额累计折旧额固定资产年末净值=160 00020%12 00012 00048 000248 00020% 9 60021 60038 400338 40020% 7 68029 28030 720430 72020% 6 14435 42424 576524 57620% 4 915.2040 339.219 660.8619 660.820% 3 932.1644 271.3615 728.64715 728.6420% 3 145.7347 417.0912 582.91812 582.9120% 2 516.5849 933.6710 066.33910 066.33 3 533.1753 466.846 533.16106 533.16 3 533.1657 0003 000（3）年数总和法表63 折旧计算表（年数总和法） （单位：元）年度原值净残值年折旧率年折旧额累计折旧额固定资产年末净值=157 00010/5510363.6410363.6449 636.36257 0009/559 327 2719690.9140 309.09357 0008/558 290.9127981.9232 018.18457 0007/557 254.5535236.4724 763.63557 0006/556 218.1841454.6518 545.45657 0005/555 181.8246636.4713 363.63757 0004/554 145.4550781.929 218.18857 0003/553 109 0953891.016 109.09957 0002/552 072.7355963.744 036.361057 0001/551 036.3657 0003 000 3练习固定资产的处置 （1）（1）将设备转入清理时， 借：固定资产清理 200 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 350 000（2）发生的清理费用 借：固定资产清理 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）残料变价收入 借：银行存款 1 000 贷：固定资产清理 1 000（4）保险公司赔偿借：其他应收款 100 000 贷：固定资产清理 100 000（5）清理净损益 借：营业外支出 101 000 贷：固定资产清理 101 000 （2）（1）盘盈时，将固定资产净值转入以前年度损益调整借：固定资产 100 000 贷：累计折旧 20 000 以前年度损益调整 80 000（2）核算应交所得税借：以前年度损益调整 20 000 贷：应交税费应交所得税 20 000（3）提取盈余公积，比例为10%。借：以前年度损益调整 6 000 贷：盈余公积法定盈余公积 6 000（4）将剩余的价值转入利润分配借：以前年度损益调整 54 000 贷:利润分配未分配利润 54 000 （3）（1）盘亏固定资产时借：待处理财产损溢 2 000 累计折旧 17 000 固定资产减值准备 2 000 贷：固定资产 21 000（2）按规定程序批准转销 借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 000第七章 无形资产复习思考题1. P 104； 2. P107-116； 3. P 111.112； 4. P 114； 练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.无形资产购买价款的现值3 000 0002.6738 019 000（元）未确认融资费用9 000 0008 019 000981 000（元）借：无形资产专利权 8 019 000 未确认融资费用 981 000 贷：长期应付款 9 000 000第一年应确认的融资费用8 019 0006481 140（元）第二年应确认的融资费用8 019 000（3 000 000481 140）6%330 008.4（元）第三年应确认的融资费用981 000481 140330 008.4169 851.6（元）第一年底付款时：借：长期应付款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000借：财务费用 481 140 贷：未确认融资费用 481 140第二年底付款时：借：长期应付款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000借：财务费用 330 008.4 贷：未确认融资费用 330 008.4第三年底付款时：借：长期应付款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000借：财务费用 169 851.6 贷：未确认融资费用 169 851.62编制会计分录如下：借：研发支出费用化支出 120 贷：应付职工薪酬等 12