（会计学专业论文）新农村建设背景下经济责任审计模式研究.pdf

摘要 党的十六届五中全会通过的 中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一 个五年规划的建议 提出了建设社会主义新农村的重大历史任务 至此 我国开 启了建设社会主义新农村的宏伟篇章 新的背景必然对现有的理论和实践提出挑 战 现有理论必然与新的背景新的实践发生不和谐 现有理论的发展要滞后于实 践的发展 因此新的实践必然要求现有理论的完善和修正或者新的理论的出现 以便更好的应用于实践 指导实践 经济责任审计理论同样也不例外 新农村的 建设使得大量的资金涌入农村建设 村级干部的经济责任自然而然的也跃入了应 该而必须审计的范围 这样就有必要探索出一个能够更好监督和指导新农村建设 的经济责任审计模式 经济责任审计是具有中国特色的一种审计形式 它是伴随着我国经济体制和 政治体制的改革而产生发展起来的 它在有效加强干部管理和监督 促进党政领 导干部的廉洁自律 从机制和源头上预防和治理腐败等方面有着十分重要作用 世界上其他国家没有经济责任审计一说 经济责任审计之所以是我国特色的一种 审计形式 它与我国特殊的国情有关 初始目的用于对领导干部的考核和升迁 现有的经济责任审计主要集中于国有企业领导的经济责任审计 政府行政部门首 长的离任审计等领域 而对基层领导的经济责任审计特别是村级干部的经济责任 审计等新的领域还涉足不深 开展不广 在我国对村级干部的经济责任审计开展 情况还比较落后 只有极少数沿海村级经济发达的地区才简单的开展了简易型的 经济责任审计 而新农村建设这个宏大的工程把农村这个前沿阵地突露了出来 大量专项资金 涉农资金 支农资金流入新农村的建设 农村基层干部的经济责 任审计也越来越彰显的重要 因此有必要探索一种针对新农村建设的经济责任审 计模式 以更好的推进新农村的建设 本文通过对现有经济责任审计理论的梳理 试图提出一种适应于新农村建设 背景下的经济责任审计模式 同时统一 规范新农村建设背景下经济责任审计理 i 论的相关要素 通过归纳和分析 本文试图把新农村建设背景下的经济责任主体 层级界定为四个部分 分别是省部层级 市县层级 乡镇层级和村委层级 这四 个垂直的层级层次分明 相互联系 构成了新农村建设背景下经济责任审计的层 级模式 本文利用规范研究的方法把村级干部经济责任的履行情况纳入了经济责 任审计的范围 提出了新农村建设背景下的经济责任审计模式 本文分为六章 其中第1 章是导论 主要介绍本文的研究背景和意义 研究 的基本方法和本文结构框架 第2 章为经济责任审计的相关文献综述 主要从经 济责任审计的涵义 经济责任审计的理论定位 经济责任审计要素问题 经济责 任审计评价方法问题 经济责任审计模式问题进行了综述 为本文的创作提供了 文献参考和研究思路 第3 章是新农村建设中经济责任审计的理论基础 涉及的 主要理论包括委托代理理论 人本管理理论 权力制衡理论与新农村建设理论 第4 章是新农村建设中不同层级经济责任审计模式比较 主要比较了省部级经济 责任审计模式 市县级经济责任审计模式与乡镇级经济责任审计模式 从而得出 比较结论 为新农村建设背景下经济责任审计模式研究提供参考 第5 章是新农 村建设中村级干部经济责任审计现状与成因分析 通过分析新农村建设现状 村 级干部经济责任审计开展情况 找出新农村建设中村级干部经济责任审计存在的 问题和原因 第6 章是新农村建设中村级经济责任审计模式的构建 主要是从新 农村建设中村级经济责任审计主体 客体 审计内容j 评价指标等要素来构建新 农村建设中村级经济责任审计模式 本文的选题主要源于新农村建设中新农村的新变化 新农村建设把农村这个 经常被人忽略的地方展现了出来 把村级干部这个不是领导的领导纳入了经济责 任审计必须面对的对象 经过思索分析 结合所学审计专业知识试图提出一种适 合新农村建设的经济责任审计监督模式 本文的创新之处就是在新农村建设的背景下通过研究不同级别的经济责任审 计模式 结合新农村建设的特殊性构建出了一个适用于新农村建设的村级经济责 任审计的模式 并将其应用于新农村建设的指导和监督中 同时界定了新农村建 h 设中村级经济责任审计的相关要素 包括村级经济责任审计的主体 客体 主要 内容 评价指标等 本文的不足之处是对新农村建设中经济责任审计模式研究的 不深入 没有深入开展调查报告 没有可行性验证等 有待于进一步研究 关键词 新农村建设 经济责任审计 经济责任审计模式 a b s 订a c t p a r t yo ft h ef i f t hp l e n a r ys e s s i o no ft h e10a d o p t e db yt h es i x t h o ft h ec p cc e n t r a l c o m m i t t e eo nt h ed e v e l o p m e n to fn a t i o n a le c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n tp l a n n i n g o ft h et e n t hf i v e y e a rp r o p o s a l p u tf o r w a r dt h eb u i l d i n go fn e ws o c i a l i s tr u r a la r e a sa m a j o rh i s t o r i ct a s k a tt h i sp o i n t 0 1 1 1 c o u n t r y s t a r t e db u i l d i n gan e ws o c i a l i s t c o u n t r y s i d em a g n i f i c e n tc h a p t e r t h eb a c k g r o u n do ft h en e wb o u n dt ot h ee x i s t i n g t h e o r ya n dp r a c t i c eo fc h a l l e n g e t h ee x i s t i n gt h e o r yo ft h ei n e v i t a b l eb a c k g r o u n do ft h e n e wh a r m o n yn e wp r a c t i c e t h ee x i s t i n gd e v e l o p m e n to ft h et h e o r yb e h i n dt h ep r a c t i c e t ot h ed e v e l o p m e n to fn e wp r a c t i c e t h e r e f o r ea ne s s e n t i a lr e q u i r e m e n tf o rt h ee x i s t i n g t h e o r ya m e n d m e n t o rt h ep e r f e c t i o na n dt h ee m e r g e n c eo fn e wt h e o r i e s i 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n a g e m e n ta n ds u p e r v i s i o no fc a d r e s p a r t ya n d g o v e r n m e n tl e a d i n g c a d r e st o p r o m o t eh o n e s t y a n d s e l f d i s c i p l i n e f r o m t h e m e c h a n i s m sa n ds o u r c e st op r e v e n ta n dc o n t r o lc o r r u p t i o n h a sa v e r y i m p o r t a n ta n ds o o nr o l e o t h e rc o u n t r i e si nt h ew o r l dd on o th a v et h ef i n a n c i a lr e s p o n s i b i l i t yo ft h ea u d i t s a i dt h er e a s o nw h ye c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ya u d i ti sa na u d i to fo u ru n i q u ef o r m i ti s r e l a t e dt oc h i n a ss p e c i f i cn a t i o n a lc o n d i t i o n s t h ei n i t i a lp u r p o s eo fl e a d i n gc a d r e sf o r t h ea s s e s s m e n ta n dp r o m o t i o n e x i s t i n ge c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ya u d i tf o c u s e do n i v s t a t e o w n e de n t e r p r i s e sl e de c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ya u d i t t h eh e a do ft h ee x e c u t i v e 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e s p o n s i b i l i t ya u d i to ft h er e l e v a n te l e m e n t so ft h et h e o r y t h r o u g ht h ei n d u c t i o na n d a n a l y s i s t h i sa r t i c l ea t t e m p t st ob u i l d i n gan e wc o u n t r y r s i d ei nt h ec o n t e x to ft h el e v e lo f e c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t yi sd e f i n e da st h ef o u rm a i ns e c t i o n s n a m e l y p r o v i n c i a la n d m i n i s t e r i a ll e v e l c i t ya n dc o u n t yl e v e l t o w n s h i pl e v e la n dv i l l a g ec o m m i t t e el e v e l t h e l e v e lo ft h ef o u rv e r t i c a ls t r u c t u r e d i n t e r r e l a t e da n dc o n s t i t u t ean e wc o n t e x to fr u r a l d e v e l o p m e n tt h el e v e lo fe c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t ya u d i t i n gm o d e l t h i sp a p e rs t u d i e s w a y st os t a n d a r d i z et h ec a d r eo fv i l l a g e l e v e le c o n o m i cr e s p o n s i b i l i t i e si n c l u d e dt h e i m p l e m e n t a t i o no ft h es c o p 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至导毯生马 i j c j j i 二 j i 一i i j j r t i 2 0d 7 年厂碉 p 日 j t 一工udjt j 刀歹 日 一 j 0 一 1 o 鼍 j 矗k 一 j j i 一 二 7 一j j j y j j t i 二 o 7 7 7 7 彳7 j 7 t j tj i 7 j 二 九 i t 鬈 关于学位论文著作权使用授权书 蓦 o i i 7 砖 一一 7 一j 本人经河南大学审核批准授子硕士学位 作为学住论文的作者 本人完全 了解并同意河南大学有关保留 使用学位论文的要求 即河南犬学有权向国家 图书馆 科研信息机构 数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文 纸质文 本和电子文本 以供公众检索 查阅 本人授权河南大学出于宣扬 展览学校 学术发展和进行学术交流等目的 可以采取影印 缩印 扫描和拷贝等复制手 段保存 汇编学位论文 纸质文本和电子文本 涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书 学住获得者 学位论文作者 签名 三曼垒璧亟 2 0 学位论文指导教师签名 2 0 彤u 哆 年 月2 0 日 1 1 研究背景及研究意义 1导论 1 1 1 研究背景 党的十六届五中全会通过的 中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一 个五年规划的建议 提出了建设社会主义新农村的重大历史任务 新的背景必然 对现有的理论和实践提出挑战 现有理论必然与新的背景新的实践发生不和谐 现有理论的发展滞后于实践的发展 新的实践必然要求现有理论的完善和修正或 者新的理论的出现 以便更好的应用于实践 指导实践 经济责任审计理论同样 也不例外 新农村的建设使得大量的资金涌入 村级干部的经济责任自然而然的 也跃入了应该而必须审计的范围 这样就有必要探索出一个能够更好监督和指导 新农村建设的经济责任审计模式 经济责任审计是具有中国特色的一种审计形式 它是伴随着我国经济体制和 政治体制的改革而产生发展起来的 它在有效加强干部管理和监督 促进党政领 导干部的廉洁自律 从机制和源头上预防和治理腐败等方面有着十分重要作用 世界上其他国家没有经济责任审计一说 经济责任审计之所以是我国特色的一种 审计类型 它与我国特殊的国情有关 其初始目的用于对领导干部的考核和升迁 现有的经济责任审计主要集中于国有企业领导的经济责任审计 政府行政部门首 长的离任审计等领域 而对基层领导的经济责任审计特别是村级干部的经济责任 审计等新的领域还涉足不深 开展不广 在我国对村级干部的经济责任审计开展 情况还比较落后 只有极少数沿海村级经济发达的地区才简单的开展了简易型的 经济责任审计 而新农村建设这样一个新的背景把农村这个前沿阵地突露了出来 大量专项资金 涉农资金 支农资金流入新农村的建设 农村基层干部的经济责 任审计也越来越彰显的重要 因此有必要探索一种针对新农村建设的经济责任审 计模式 以更好的推进新农村的建设 审计产生于授权管理 受托经济责任理论是其产生的来源 审计作为独立检 查会计账目 监督和监管财政 财务收支真实 合法 效益的行为 是社会发展 到一定阶段的历史产物 必定将随着社会的发展而发展 与时俱进 不停地完善 自身 审计作为一项独立的经济监督行为 总是与查明 考核 评价经济责任息 息相关 与追究国家相关责任人的经济责任相关 审计的历史表明了经济责任审 计从古就有 它的存在与审计产生的基础受托责任关系是分不开的 1 j 而现代社会 生活中 特别是经济活动中 受托责任关系可以说是无处不在 委托人将资财的 经营管理权授权予受托人 受托人接受托付后应该对委托人承担被托付的责任 这种责任便是受托责任 正是受托责任的存在 使得委托人和受托人之间造成了 经营权和所有权的分离 所有者和经营者之间信息的不对称 而委托者需要了解 经营者是否全面有效的履行了其对委托人的经济责任 受托人需要证实自己是否 努力工作 消除委托人的疑虑 于是审计便应运而生了 改革开放以来 我国社会主义市场经济持续 高速 健康的发展 人民生活 水平大幅提高 同时企业领导人 事业 行政单位的党政领导干部频繁出现经济 问题方面的犯罪 主要体现在弄虚作假 虚报政绩大搞面子工程 挥霍公款 大 吃大喝 致使国家资金浪费 截留挪用 坐支罚没 挪用公款一 中饱私囊 在任 期内不考虑实际情况 好大喜功盲目上项目 在数字上大做文章 以求被提拔重 用 离任后才发现经济问题累累 经济责任严重 上述问题严重浪费了国家资源 扰乱了经济秩序 破坏了党风和社会风气 造成了极其严重的社会影响 这些问 题充分说明了原有的审计监督管理机制不能有效地制约腐败现象在党政领导身上 的滋生 更不能科学合理的考评干部的经济责任 不能有效地为组织部门提供考 核依据 而经济责任审计对于考核和评价领导干部履行经济责任情况 政绩是否 真实 行政是否廉洁等是十分有效的 于是经济责任审计便应运而生了 经济责任审计作为一项新型审计制度 具有中国特色和时代特征 世界上其 他的国家都没有经济责任审计一说 这说明经济责任审计是有中国特色的审计类 型 是中国特有的产物 1 9 8 6 年后国家各级审计机关就陆续开展了厂长 经理 1 李凤鸣 时现 经济责任审计 m 北京 北京大学出版社 2 0 0 1 2 离任审计 随后就逐步扩展到对党政领导干部的离任经济责任审计 1 9 9 5 年以来 山东省荷泽地区开始在全区对党政机关领导干部和企事业单位的主要领导人员开 展了任期经济责任审计 并把经济责任审计作为考核领导干部政绩 兑现奖惩和 选拔任用的必经程序 纳入干部监督管理体系 取得了良好的效果 这一举措引 起了中央的重视 中纪委调查组对山东省荷泽地区的任期经济责任审计给予了充 分的肯定和高度评价 接着中央组织部 中央纪委 监察部 人事部 审计署 五 部委 号召各地区 各部门要认真学习 借鉴荷泽地区的经济责任审计经验结合 实际 积极 稳妥 有步骤地推行领导干部任期经济责任审计工作 1 9 9 9 年5 月 2 4 日中共中央办公厅 国务院办公厅联合印发了 县级以下党政领导干部任期经 济责任审计暂行规定 和 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计 暂行规定 正式确立经济责任审计制度 随后2 0 0 0 年1 2 月2 日 中华人民共和 国审计署又印发了 县级以下党领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则 和 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则 进 一步明确了经济责任审计制度 接着 2 0 0 1 年1 月2 0 日 五部委 又联合发文 明确要求全面开展县 含县级 以下党政领导干部任期经济责任审计 这标志着 经济责任审计作为一项审计制度已经随着经济社会的快速发展而进入了正规化的 运行轨道 它的实施对于严肃财经法纪 促进廉政 勤政建设 完善干部考核制 度和建设高素质的干部队伍起到了很好的作用 2 0 0 6 年6 月1 日开始施行的修订 后的 审计法 首次明确了经济责任审计的法律地位 为开展经济责任审计进一 步提供了法律依据 标志着我国经济责任审计迈上了规范化 法制化的新台阶 经济责任审计作为一项重要的审计类型 对于健全领导干部监督管理体制 加强 党风廉政建设 提高党的执政能力 推进依法行政具有重要意义 全国范围内经济责任审计1 9 9 5 年全面推开 据审计署统计 2 0 0 5 年以来 全 国共审计各级领导干部9 0 0 0 0 多人 查出有个人经济问题 违法犯罪等行为的有 5 0 0 多人 受到撤职等行政处罚的有2 0 0 多人 占被审计总人数的2 6 左右 2 其 2 李金华 走有 中国特色 审计之路 民生领域将是重点 n 人民日报 2 0 0 7 1 2 2 6 第0 6 版 中2 0 0 7 年在经济责任审计方面 全国审计机关共审计领导干部2 5 万多人 发现 由于领导干部直接经济责任造成的违规问题金额3 6 亿元 移送纪检监察部门和司 法机关查处3 0 4 人f 3 这些数据充分表明了经济责任审计在经济社会发展过程中 起到了积极的作用 在党风廉政建设中发挥了很重要的作用 为此经济责任审计 有着很重要的应用空间 经济责任审计的开展必然能整肃党风党纪 提高行政效 率 有效监督和管理干部 更好的推进经济的发展 上述这些现象充分说明审计 监督领导干部的经济责任 是加强干部监督管 理 促进领导干部廉洁自律 高效勤政必不可少的重要方面 也是提拔任用干部 的一个重要依据 为此2 0 0 7 年1 0 月 中国共产党第十七次全国代表大会 把健 全经济责任审计制度写入了十七大报告 显示了党中央对经济责任审计工作的充 分肯定和高度重视 这预示着 经济责任审计在加强领导干部监督 完善权力运 行制约和监督机制方面 将发挥越来越重要的作用 经济责任审计在国外没有 国外与之相近的是绩效审计 和经济责任审计不 同 经济责任审计已成为一项具有中国特色的经济监督制度 现代管理学研究表 明 合理的制度安排是监督管理干部的有效途径 当前的社会经济发展和干部管 理本身的现状都迫切需要以科学的制度安排实现激励 监督干部的目的 其中最 核心问题就是建立一套客观的干部业绩评价方法 正是在这样的背景下 经济责 任审计制度在实践中产生并日渐发展 成为对原有干部管理制度的补充 但在我 国经济责任审计实践中 还存在着经济责任评价难 审计力量 经验不足经济责 任审计开展范围不深入等问题 经济责任审计远远没有达到其应有的目的 和谐社会的建设和新农村的建设构成了当今中国新的背景 在这样新的背景 下 农村势必成为关注的焦点 特别是新农村建设的开展 使得各项支农项目资 金 专用资金 涉农资金等大量资金进入农村基础