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经济责任审计风险及其防范研究 摘要：近些年来，我国的经济得到了快速的发展，各个行业都在实施经济责任审计，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中由于各种因素的干扰，可能会导致对被审计人的审计评价不客观的现象，产生审计风险。为加强对经济责任审计风险的研究，防范审计风险，在对影响经济责任审计风险的各种因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施，提高我国的审计工作质量。 关键词：经济责任审计 防范风险 审计风险 一、经济责任审计的概述 （一）经济责任审计的概念 经济责任审计是指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的目的是为了分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当担任的责任，为组织人事部门和纪检监察机关以及其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。 审计的主要目的就是为了保护单位财产的安全性和完整性，保证会计资料的真实、客观，明确企业管理者的责任。经济责任审计分为广义和狭义；广义的经济责任审计，简单来说就是包括一切审计；狭义的经济责任审计，指我国在近些年来出现的，目的在于明确我国国家机关和国有企业事业单位领导人的经济责任而进行的审计活动。 （二）经济责任审计遵循的原则 在实施经济责任审计的过程中，需要遵守经济责任审计的准则和行为规范，要严格遵循以下原则：客观公证审计原则；相关性原则；科学性、经济性原则；权力与责任对应原则；适时性原则；维护双方利益原则。 二、经济责任审计的现实意义 （一）有利于加强企业管理与监督 在实施经济责任审计的过程中，为了防范审计风险，需要加强企业的内部管理与监督，在审计人员通过对相关的经济指标等情况进行分析考核时，也能考核公司的工作人员的业绩，因此有利于企业加强内部管理，提高工作人员的积极性，利于工作人员积极履行自己的职责，使企业得到进步。 （二）有利于提高企业的财务管理水平 实施经济责任审计可以评估企业的风险，因此可以通过建立健全企业的财务管理制度，来防范企业的风险，建立完善的企业监督制约机制，可以使企业的员工在工作过程中操作规范，避免失误，减少企业的审计风险，有利于提高企业的财务管理水平，另外也在一定程度上减少了社会贪污腐败行为，使企业的员工可以很好地约束自己，使企业更加规范。 （三）有利于了解单位经营业绩和经济责任 通过经济责任审计可以清楚了解企业的经营状况，使企业的管理者可以根据评估结果，及时调整公司战略，在最短的时间内找出最适合公司的方法，提高企业的经营业绩，另外还可以明确个人的经济责任，清楚了解单位的经营业绩，也就清楚划分了前后任的责任，有利于了解个人对公司的贡献，也方便进行工作的交接，减少错误，明确单位员工的经营责任。 三、企业经济责任审计风险的形成原因 （一）审计机构自身原因造成的审计风险 1、审计人员少，审计任务重，难以满足审计工作的需求 随着我国经济的不断发展，企业之间的竞争越来越激烈，企业都在不断的精简机构和员工，审计部门的人员也变少，审计力量普遍较少，而审计任务比较重，尤其是在我国近几年的机构改革过程中，是经济责任审计任务繁多的时期，需要核实大量的内容，可能会导致审计结果不太完整，评价的依据不明确，在很难增加审计人员的情况下，审计人员的压力都会很大，难以满足审计工作的需求，对审计的工作质量造成一定的影响。 2、审计手段的局限性形成的审计风险 审计主要是通过彻查企业的会计资料及其相关资料来发现和查证出现的问题，但是对于一些单位存在的问题可能不会在相关会计资料中有所显示，在审计的过程中，利用普通的审计方法难以查证，这就需要相关监督部门运用其他手段进行审计，只有这样才可以彻底查清单位存在的问题，减少审计风险。 3、审计人员综合素质不高形成的审计风险 经济责任审计涉及到的内容相对广泛，因此在进行审计的过程中，需要审计人员掌握熟练的财务会计、政策法规以及综合分析能力等方面的知识，这就要求审计人员的专业性，可以及时发现单位存在的问题，如果审计人员在审计方面的综合素质有所欠缺，将会影响审计工作的质量，极易产生审计风险。 （二）被审计单位自身原因造成的审计风险 1、被审计单位提供会计资料不真实导致审计风险 审计必须要有真实、完整的会计资料，但是很多企业的会计资料的不全面，这在一定程度上产生了审计风险。经济责任审计比较注重指标，因此如果被审计对象提供虚假的会计资料，这将会导致审计的结果产生很大的变化，严重的话会使审计结果不全面、不客观、不公正，影响国家的经济利益；还有某些部门为了个人的利益，记假账的事情可能会经常发生，假如审计人员稍有疏忽，就很难发现重大问题，因此在审计时会给审计人员造成一定的困难，审查起来无从下手，增加了审计风险。 2、审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险 在审计的过程中，一些单位的的领导担任期限比较长，会计方面的资料比较复杂，这给审计人员带来了一定的困难，会计资料整理起来比较困难，在确认单位的财务收支是否正确、合理等方面都需要进行大量的审计工作，单位情况复杂，增加了审计风险。 3、审计对象的不同导致审计风险 经济责任审计的审计对象包括单位的全部工作人员，在进行审计的过程中，审计人员既要检查该单位的财务情况，又要对单位的领导是否按照规定履行其经济责任进行调查，做出公平、公正的判断与评价。另外单位的领导可能存在违反规定的情况，如果审计人员没有发现，在审计结果中没有反映出来，会增加潜在的审计风险。 四、关于改善经济责任审计风险防范的措施与途径 （一）提高审计人员的综合素质 在进行经济责任审计的过程中，需要专业的审计人员来操作，审计人员要不断提高自己的综合素质，不断学习会计、审计、财务等方面的知识，审计机关也要对审计人员进行定期培训，提高审计人员的专业度，在实际的工作过程中，要根据各单位的具体情况，灵活运用各种审计方法，审计结果要全面，提高审计质量，降低审计风险。 （二）改进审计的手段与方法 经济责任审计事项由于内容繁多，工作量大，需要的时间长，耗费的人力物力都比较大，为了解决这一问题，可以通过采用科学有效的审计方法来缩短时间。首先要拓宽审计的信息来源，可以选择通过咨询本单位的工作人员来了解该公司的一些基本情况，还可以鼓励员工举报、与员工进行座谈会等方式，来确定本次审计的重点；要充分利用单位的财政财务收支审计的成果，很多问题都能从财政财务收支上反映出来；做到充分了解单位的情况，最大限度地降低审计风险。 （三）建立健全规章制度，完善审计立法体系 在时代发展的过程中，会发生各种新问题，因此在进行经济责任审计过程中，要适应时代的发展，建立完善的规章制度，完善审计立法体系，制定统一的审计的标准，明确审计的范围，审计采取的方法，明确经济责任的界定范围，建立规范的审计标准。 （四）客观公正地评价领导干部的经济责任状况 审计人员在结束工作后，要严格按照经济责任审计的内容，以审计查明的事实为依据，进行客观、公正的评价，将审计事项的真实结果客观、公正地反映在审计结果报告中，客观公正地评价领导干部履行经济责任情况。 （五）有效利用社会审计的工作成果 国家审计机关可以通过将经济责任审计分担给其他人来减少部分工作量，例如委托给社会审计，用来弥补我国审计资源不足，还可以充分利用社会审计统计的结果资料，与社会的会计事务所保持联系与沟通，有效利用社会审计的工作成果，减少审计风险。 （六）建立部门联系制度，进行有效沟通 审计机关在行使独立审计职能时，要加强与单位的组织、人事部门、纪检部门的联系，便于及时了解被审计单位的基本