对增值税一般纳税人材料发出如何进行会计处理的论文

对增值税一般纳税人材料发出如何进行会计处理的论文 对增值税一般纳税人材料发出如何进行会计处理的论文 企业销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入和应交的增值税，借记 “ 应收账款 ” 、 “ 应收票据 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目，按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记 “ 应交税金 应交增值税（销项税额） ” 科目，按实现的销售收入，贷记 “ 产品销售收入 ” 、 “ 其他业务收入 ” 科目，发生的销售退回，做相反的会计分录。同时。税法还规定，材料用于非应税项目，视同销售材料，计算缴纳增值税。 （ 1）自产货物用于非增值税应税项目。 例：某企业将自己生产的钢材 100 吨用于在建工程，产品单位成本每吨 1500元，同类产品对外销售价格每吨 1800元，该产品增值税税率 17%，则： 销项税额 =180010017%=30600 （元） 会计分录如下： 借：在建工程 180600 贷：产成品 钢材 150000 应交税金 应交增值税（销项税额） 30600 （ 2）利用自产货物进行投资。 www.11665.coM企业以自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，进行投资，只是一种资产转变为另一种 资产的经济业务，丝毫不改变所有者权益。但是这种转变使存货未经 “ 销售 ” 而进入 “ 消费 ” ，如果此时不征税，增值税链条将中断。因此，税法规定将自产材料、物资、产品作为投资时，要缴纳增值税。 例：建华公司将自己生产的产品 500 件用于对外投资。该批产品总成本为 100000元，双方商定，该批产品按 100000元价值作为投资。但同期同类产品销售价格为 130000 元，增值税率为 17%.作如下会计分录： 销项税额 =13000017%=22100 （元） 借：长期投资 122100 贷：产成品 100000 应交税金 应交增值税（销项税额） 22100 （ 3）将自产货物用于集体福利。企业自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “ 应付福利费 ” 等科目，贷记 “ 应交税金 应交增值税（销项税额） ” 科目。 例：某呢绒服装厂 2000 年用自己厂的原材料给本企业职工每人定作一套西服，共计 250 套。原材料成本每套 400 元，应交增值税 17000元。作如下会计分录： 该批材料无销售价格，按组成计税价格计算。 组成计税价格 =成本 （ 1+成本利润率） 销项税额 =组成计税价格 适用 税率 销项税额 =400250 （ 1+10%） 17%=18700 （元） 借：应付福利费 118700 贷：原材料 100000 应交税金 应交增值税（销项税额） 18700 （ 4）无偿赠送自产货物。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记 “ 营业外支出 ”等科目，贷记 “ 应交税金 应交增值税（进项税额） ” 科目。 例：某服装厂向灾区捐赠库存服装一批产成品，价值为 100000元，同类产品市场价为 120000元。作如下会计分录： 计算销项税额 =12