地税系统税收管理业务技能竞赛试卷及参考答案.doc

xx市地税系统税收管理业务技能竞赛试卷题号单选题多选题判断题计算题总分计分人复核人（一）（二）（三）（四）（五)得分一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，小计15分。每题有且只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1.不属于中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的居民纳税人的是（ ）。A在我国注册成立的家乐福（中国）公司 B在我国注册成立的通用汽车(中国)公司 C在香港注册，但实际管理机构在我国境内的公司D在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司2. 某广告公司取得广告收入100万元，收取广告赞助费20万元，支付给其他单位设计制作费65万元，办理代理业务取得收入20万元，支付给广告者的发布费35万元，则该广告公司应纳营业税为（ ）万元。A. 2 B. 5.25 C. 7 D.3.153.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的（ ）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。A将货物用于广告B将货物用于样品C将货物在同一法人实体之间转移D将货物用于职工福利。4投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0. 25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，实现（ ）。A两免三减半 B五免五减半 C三免三减半 D两免二减半5. 2012年5月，我市某矿产公司销售铁矿石原矿1000吨，适用税额8元/吨，5月份该公司应缴资源税（ ）元。A8000 B4800 C3200 D64006. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于生产性生物资产计税基础，下列表述错误的是（ ）。A外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B通过捐赠、投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D通过非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产，以该资产的重置价值和支付的相关税费为计税基础7. 某纳税人当年的业务有：取得商标使用权一年，支付使用费30000元；销售收入实现350000元；取得银行借款100000元；租用仓库一间，年付租金15000元，则该纳税人应交印花税为（ ）。A140元 B247.5元 C148.5元 D177.5元8. 我省某工厂只有一幢厂房，占地2000平方米，购入时支付地价款600万元（土地价款单独核算），厂房房屋原值200万元，该宗土地上房屋建筑面积800平方米，该厂2011年应缴房产税（ ）万元。A6.12 B7.2 C1.8 D3.969. 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（ ）。A.一万元以下的罚款 B.一千元以下的罚款C. 二千元以上一万元以下的罚款 D. 一万元以上五万元以下的罚款10.根据营业税减免税规定，下列说法错误的是（ ）。 A、某工程师进行农业机耕技术培训业务，免征营业税 B、个人出租居民住房，按3%的税率减半征收营业税 C、对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税 D、2012年2月张某将个人自建自用住房对外销售时免征营业税11广播电视有线数字付费频道业务按( )税目征收营业税。 A娱乐业 B.文化体育业表演 C.文化体育业播映 D.服务业广告业12下列关于印花税征税对象的表述,正确的是( )。A.财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单13某制造企业从事金融商品买卖活动，下列不符合规定的是（ ）。A从事股票交易取得的所得应申报缴纳企业所得税B从事国债交易取得的所得申报缴纳企业所得税C从事期货交易取得的所得申报缴纳企业所得税D从事金融商品交易取得的所得不申报缴纳企业所得税14关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（ ）。A须向人民法院申请B由税务机关直接行使代位权和撤消权C行使代位权、撤消权时，不得同时向纳税人追缴税款D行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施15甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）元。A.57500 B.62500C.72500 D.85000二、多项选择题（本类题共15分，每小题2分，小计30分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。）1. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，可以抵免的已在境外缴纳的所得税税额必须同时符合下列（ ）条件。A.可以抵免税额的计算依据是中国境外税收法律及相关规定，而不是中国境内税收法律及相关规定 B.可以抵免税额的计算依据是中国境内税收法律及相关规定，而不是中国境外税收法律及相关规定 C.可以抵免的税款，限于企业所得税性质的税款 D.可以抵免的税款，限于企业应当缴纳并已经实际缴纳的税款2欠税公告的时间表述正确的有（ ）。A企业或单位欠税的，每季公告一次B.个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次C.走逃、失踪的纳税户，随时公告D.经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告3关于税务行政处罚，下列说法正确的有（ ）。A税务机关对公民作出1000元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证C当事人对于吊销税务行政许可证件，有权要求举行听证D税务机关应当将税务行政处罚听证通知书按规定送达当事人4. 2008年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元 ，双方约定使用期限5年，此专利原值100万元，转让时账面净值60万元，已提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，转让时专利公允价值为50万元。下列表述正确的有（ ）。A.乙公司此项专利的计税基础是54万元 B.乙公司此项专利摊销年限为5年 C.甲公司提取的减值准备不允许在2008年度企业所得税税前扣除 D.甲公司转让专利收入40万元按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，为转让财产取得的收入5. 中华人民共和国企业所得税法所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（）。A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定D.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定6. 下列混合销售，属于征收营业税的有( )。 A. 经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费B.运输企业销售货物并送货上门 C.宾馆提供餐饮服务同时销售饮料 D.电信部门自己销售电话并为客户安装7. 下列房地产转移行为,须缴纳土地增值税的有( )。A.企业双方互换房产使用权B.某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位C.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售8. 根据高新技术企业认定管理办法，高新技术企业必须是在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过（ ）等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。A自主研发 B受让 C受赠 D并购9. 以自重吨位作为车船税计税依据的有( )。A.乘人汽车 B.畜力车C.三轮汽车、低速货车 D.载货汽车10. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，以下说法正确的是（ ）。A.居民企业在中国境内设立不能独立核算的营业机构，应当合并计算并缴纳企业所得税 B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税11. 下列适用于印花税定额税率的有( )A.土地使用证 B.专利证C.工商营业执照 D.税务登记证12. 关于公益性捐赠，以下说法正确的有( )。A.接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；B.接受捐赠的非货币性资产，应当以其账面价值计算C.接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算D.受到行政处罚的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格13. 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金14. 某人当年取得两次所得，第一次取得特许权的经济赔偿收入20000元，拿出6000元用于资助高校研究开发，第二次取得转让非专利技术的所得是15000元。其个人所得税的纳税处理为（ ）。A.资助费用从第一次的所得的应纳税所得额中按照30扣除B.资助费用从第二次的所得的应纳税所得额中按照30扣除C.第一次所得应纳的个人所得税3200元D.第二次所得应纳的个人所得税1200元15. 拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行人协商确定，协商不成的，由税务机关参照（ ）确定。A、市场价 B、出厂价 C、评估价 D、核定价三、判断题（本类题共20题，每小题0.5分，小计10分。请在你认为正确的题后括号内划“”、错误的划“”。）1.税收保全措施不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。（ ）2.按照企业所得税法的规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除。( )3.A企业资产1000万元，欠税100万元，分立成B、C两个企业，B企业分得资产300万元，C企业分得资产700万元，B企业最多应清偿欠税30万元。（ ）4.按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按5%的税率征收企业所得税。( )5. 企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房的租金收入，减按3%的税率征收营业税。 ( )6. 税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具收据。（ ）7. 纳税人提供建筑业劳务的同时又销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，全额缴纳增值税。( )8.对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度土地使用税。( )9. 远洋运输企业从事“光租业务”和航空运输企业从事“干租业务”取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目缴纳营业税。( )10.营业税征税税目中，有线电视安装费是有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的“初装费”，按邮政通信业税目征收营业税。( )11.铁道、人民银行、专业银行和保险总公司等汇总缴纳营业税的单位集中缴纳教育费附加，就地上缴地方财政。( )12.按照企业所得税法的规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。( )13. 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款或者提供担保。( )14. 非营利组织从事营利活动取得的收入都要缴纳企业所得税。( )15. 无形资产摊销的会计核算，一般情况应借记“管理费用”科目、贷记“无形资产”科目。( )16.按照企业所得税法的规定，以经营租赁方式租出的固定资产以及以融资租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。( )17. 收购未税矿产品的单位和个人为资源税的扣缴义务人。( )18.对承受县以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，不征契税。( )19.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。( )20.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的次月为准。( )四、计算分析题（本类题共45分，第一小题5分，第二小题4分，第三小题6分，第四、五小题各15分。每道题均应列示详细计算过程，保留两位小数。分步计算得分。）（一）高级工程师王某 2011年月工资 3700 元，1-11 月份已按规定缴纳了个人所得税，12 月份 另有四笔收入： 一是领取了全年的奖金收入 8400 元； 二是一次取得建筑工程设计费 40000 元 （营业税等相关税费不予考虑），从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是从A 国取得特许权使用费收入 10000 元，该纳税人已按 A 国税法规定缴纳了个人所得税1800 元；四是取得省人民政府颁发的科技奖20000 元。根据以上资料计算王某12月份应缴的个人所得税。答：（二）某房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，2011年80%的建筑面积对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括：（1）支付土地使用权价款1400万元。（2）取得土地使用权时缴纳契税42万元。（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。（4）开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊）。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。已知：该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加的征收率为3%。要求：根据上述资料，计算：12011年度该房地产开发企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。2. 2011年度该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。答：（三）案情：W市市民陈某夫妇在2012年2月利用自家房产，开办了一个便民饮食店，从事餐饮服务。陈某夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。2012年9月18日，W市（地级市）地方税务局稽查局根据群众举报，委派小张和小王两位税务稽查干部持税务部门开具的介绍信，对便民饮食店进行税务检查。陈某认为小张曾经来饮食店消费过，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。经过检查计算，发现陈某2月至8月共少缴营业税9 000元 (假设没有其他税款)。2012年9月19日，W市地方税务局稽查局下达税务处理决定书，限陈某在10日内向W市地方税务局缴纳营业税9 000元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)。2012年9月30日，鉴于限期期满陈某仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对陈某处2 500元罚款，稽查干部小王正式送达税务处罚决定书，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。2012年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该饮食店的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。答：（四）纳税评估分析1.企业基本情况某某木业有限公司是一家成立于2000年3月的外资企业，税务登记号20585758964911，位于某市工业开发区，经营范围：原木加工、木材加工、木材干燥，木制建筑装饰材料生产，属于木材加工行业。2.2011年企业纳税申报部分资料(单位：元)（1）2011年企业利润表及所得税申报情况：主营业务收入7180864.86元，主营业务成本12051509.18元，其他业务利润1067533.52元，营业费用831731.91元，管理费用6178722.60元，财务费用418049.32元，应纳税所得额及利润总额为-13379522.73元，所得税为0元，净利润为-13379522.73元。（2）2011年资产负债表部分项目情况： 单位：元（列至角分）项目名称年 初年 末存货4561179.038211415.58固定资产原值7484324.0324823812.27累计折旧59732.66940887.27无形资产2943103.842943103.84长期待摊费用3420415.9944183.02应付帐款4247938.7712643484.91预提费用56480.54462444.47实收资本26206535.8926068804.89未分配利润0-13379522.73另外2010年全年固定资产折旧为32824.36元。 3.第三方信息及行业信息（1）2011年增值税申报情况：2011年应税货物销售额13897286.41元,其中：不开票销售额81703.59元，销项税额共计2093881.57元；进项税额合计 2693060.1元，其中：固定资产进项税额合计为0元，年初留抵税额1907.8元，年末留抵税额601086.33元。（2）同期行业销售利润率为25%左右，行业生产经营周期一般为40天。4.要求：根据上述资料进行所得税审核评析说明，指出该企业在2011年所得税纳税申报中存在的疑点。答：（五）某工业企业2001年1月注册成立，并于当月开始生产经营，企业所得税由地税机关管理，每季按照实际利润预缴企业所得税。2011年会计利润为1200万元，2011年部分生产经营资料如下：1产品销售收入7 600万元，原材料销售收入280万元，转让无形资产收入100万元。2期间费用1 200万元，其中业务招待费75万元、广告费和业务宣传费600万元、差旅费50万元。3本企业管理部门领用自产产品一批，该批产品的成本为70万元，市场不含税价为100万元。4通过国家规定的公益性社会团体向贫困地区捐款150万元。5本年企业将自产产品发给职工作福利，产品的成本为14万元，市场不含税价为20万元。6财务费用中列支：2011年银行借款利息支出60万元，借款期限为2010年7月1日2012年6月30日，借款金额为1000万元，借款用于在建工程A，该工程本年尚未完工。向企业职工借款的利息支出4万元，借款期限为2011年1月1日2011年12月31日，借款金额为50万元，用于补充流动资金的不足。72011年8月用自产产品一批换入中央空调一套。双方交换的商品市场价都为585万元（含税）。换出的产品成本为350万元。中央空调准备用于在建工程A。该业务企业未进行账务处理。82010年11月购买某上市公司的股票，共支付500万元。2011年3月根据上市公司的分配方案可以取得股息10万元，6月6日10万元股息到账；7月3日转让该股票取得收入550万元（不考虑相关税费）。2011年购买中国铁路建设债券100万元，取得债券利息收入8万元。9本年实际列支工资共计100万元，实际列支职工福利费29万元、职工工会经费3万元、职工教育经费1.5万元。2010年所得税汇算清缴时职工福利费调增4万元、职工工会经费调增1万元、职工教育经费调增3万元。102011年5月用自有资金购置节能节水专用设备并投入使用。取得专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元（不允许抵扣）。另支付运费2万元，安装调试费5万元。该企业会计处理执行企业会计制度，所有成本、费用的列支都有合法的凭证，需经税务机关审批的税前扣除项目、税收优惠已审批，需报税务机关备案的项目已备案。请根据以上资料分步分析计算该企业2011年度所得税汇算清缴应补缴的企业所得税（不考虑营业税、增值税税金及附加）。附：参考答案一、单项选择题（本类题共15题，每小题1分，小计15分。）1.D 2.B 3. C 4B 5.D 6.D 7.A 8.A 9.A 10.D 11C 12A 13D 14A 15C二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，小计30分。）1.BCD 2ABCD 3CD 4.BC 5.ABCD 6.ACD 7.CD8.ABCD 9.CD10.CD 11.ABC 12.ACD 13.ABCD14.CD15.ABC三、判断改错题（本类题共20题，每小题0.5分，小计10分。）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.9. 10. 11.12.13. 14.15. 16.17.18.19.20.四、计算分析题（本类题共45分，第一小题5分，第二小题4分，第三小题6分，第四、五小题各15分。每道题均应列示详细计算过程，保留两位小数。分步计算得分。）（一）解：1、工资应缴个人所得税=（3700-3500）3%=6（元）【0.5分】2、全年的奖金收入应缴个人所得税：840012=700（元） 适用税率3% 应缴 84003252（元）【1分】3、捐赠扣除限额 40000（1-20）30=9600（元）【0.5分】建筑工程设计费应缴个人所得税=40000（1-20）-960030-2000=4720（元）【1分】4、特许权使用费收入按我国税法应缴个人所得税=10000（1-20%）20=1600（元）【0.5分】允许抵扣的限额=1600（元）【0.5分】5、省人民政府颁发的科技奖 20000 元，免征所得税。【0.5分】王某 12 月份应缴的个人所得税=6+252+4720=4978（元）【0.5分】 (二)答案：1、该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加76485%（15%3%）635%（15%3%）416.39（万元）。【1分】2、取得土地使用权所支付的金额（140042）80%1153.6（万元）【0.5分】房地产开发成本（90210060）80%1800（万元）【0.5分】房地产开发费用（1153.61800）9%265.82（万元）。【0.5分】与转让房地产有关的税金76485%（15%3%）412.99（万元）【0.5分】加计扣除（1153.61800）20%590.72（万元）【0.5分】扣除项目金额合计1153.61800265.82412.99590.724223.13（万元）。土地增值额76484223.133424.87（万元）增值率3424.874223.13100%81.10%应纳土地增值税3424.8740%4223.135%1158.79（万元）。【0.5分】（三）答案（1）、税务检查时税务干部应出示税务检查证和税务检查通知书，本案只是介绍信；【0.5分】（2）、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；【0.5分】（3）、税务稽查局对纳税人处罚前应当首先下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利；【1分】（4）、税务处罚决定书应由两个以上税务干部送达；【0.5分】（5）、税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；【0.5分】（6）、本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照逃避缴纳税款处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低；【1分】（7）、税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的；【1分】（8）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。【1分】（四）答案：1、行业所得税贡献率=销售利润率所得税税率=25%25%=6.25%企业所得税贡献率=0，企业可能存在少计收入、多转或者虚列成本、费用问题。【2分】2、主营业务毛利=7180864.86-12051509.18=-4870644.32元其他业务利润1067533.52元,企业可能存在少计收入、多转或者虚列成本问题。【1分】3、存货周转率主营业务成本（期初存货成本期末存货成本）100%。 存货周转率12051509.18（4561179.038211415.58）100%=1.8871存货周转期=3601.8871=190.77天作为木材加工行业，生产工艺比较简单，技术含量不高，按照常规生产经营周期一般不会很长，而该企业的190.77天明显偏长，而且远高于行业平均40天的生产经营周期，因此可能存在虚购存货，虚抵进项，虚列成本的问题。【2分】4、新增固定资产折旧率=增加的折旧额增加的固定资产原值=（940887.27-59732.66）-32824.36 24823812.27-7484324.03=4.89%如果新增加的固定资产的房屋，其年折旧率最高为4.35%，如果是10年的机器设备折旧率最高为8.71%，但是企业没有固定资产进项抵扣信息，因此4.89%的折旧率明显偏高，可能存在多提折旧的问题。【2分】5、从无形资产分析，按照道理无形资产应该逐月分摊，其余额应该减少，而现在年初与年末余额一致，可能存在少摊无形资产，少计费用的问题。【1分】6、从长期待摊费用分析，长期待摊费用从年初的3420415.99元减少到年底的44183.02元，在一年内分摊了3376232.97元，占到98.71%,，企业可能存在错误分摊长期待摊费或利用长期待摊费用调节利润的可能。【1分】7、预提费用年末余额达到462444.47元，但是在所得税申报资料中，由于净利润等于应纳税所得额，均为13379522.73，说明企业在所得税汇算清缴时并没有作纳