浅析我国政府绩效审计.doc

浅析我国政府绩效审计浅析我国政府绩效审计达州市审计局 陈俊竹美国审计总署(GAO)1972年第一号政府审计准则率先以法定形式将经济性、效率性、效果性审计纳入政府审计范围，将政府绩效审计称为“3E”审计。即经济审计（Economy Audit）和效率审计（Efficiency Audit）主要审核各项经济资源的利用是否节约，是否合理，及各项经济活动是否有效率；效果审计（Effectiveness Audit），主要审核项目或方案的预期效果能否实现。美国爱荷华州的“绩效预算手册”中举了一个修桥的例子。某市有一条河，河上需要建一座桥，从建桥的方面出发，将它设计在河流最狭窄的地段。桥建成了，交通拥堵的问题并没有得到很好的解决。虽然他们很好的完成了建桥项目，工作量完全符合要求，桥也按时完工，质量也符合标准，但绩效评估却只能得到很差的结果。一、我国开展政府绩效审计的现状绩效审计是随着社会经济发展而逐步形成的一种新型审计,它与传统审计共同构成具有更高审计目的、更广泛审计内容的现代审计体系。近几年来，我国兴起的领导干部经济责任审计和专项资金审计，除了对其真实、合规、合法性进行审查外，还对其经济性、效率性、效果性进行评价，这说明绩效审计的观念在我国已经开始萌芽、成长。二、我国开展政府绩效审计中存在的问题 （一）法规制约，政府绩效审计尚没有明确适用的绩效标准 审计署自1989年来发布了一系列有关审计准则规范的文件,但主要是针对财务审计, 1999年6月1日，财政部等联合印发的国有资本金效绩评价规则、国有资本金效绩评价操作细则，以及同年6月29日财政部印发的国有资本金效绩评价指标解释(后均经修订)，可以看成是绩效审计的配套法规。除此之外，目前尚无绩效审计的具体规定,因而缺乏有关政府绩效审计的法律法规和一个较为完善的评价指标体系。 （二）体制原因，政府审计中不能全面实施绩效审计 首先,我国政府职能尚未完全转化,许多机构仍在大范围大力度地配置社会资源;缺乏科学的政府绩效考核机制,政府办事效率低下;政务活动的公开透明度不高;行政法律法规体系尚未健全,存在官僚主义、腐败现象。国家审计署隶属于国务院,地方各级审计机关接受国家审计署和地方政府的双重领导。这种行政主导型审计管理体制,在很大程度上制约了审计机关独立行使其监督职能。 其次，目前的政府绩效审计中，更多的是针对基本建设投资、金融业务进行的，而对于主要的公共部门，即行政事业单位的经费开支、专项资金，现在还很少开展绩效审计。（三）观念陈旧，对政府绩效审计重要性认识不足在我国审计界，对绩效审计的认知还局限于一个比较小的范围，有相当一部分审计人员只是对这个名词有一些初步印象，至于它的实际内容是什么、具体该如何操作，还知之甚少。从目前仅有的一些文献资料来看，大多数还停留在对国外有关情况的介绍上。甚至有一种观点认为，绩效审计是西方国家的产物，不符合中国的国情，在现有的审计任务非常繁重的情况下再去搞这种花俏的东西，似乎意义不大。三、积极采取措施，推进我国政府绩效审计（一）探索、设计科学的绩效审计评价体系绩效审计绩效审计必须要通过一定数量、质量、效益指标等，将非量化转化为可量化的效益。审计作为一门严谨的学科，科学性强，可操作性要以严密的逻辑和准确的定性为基础。近年来，我国在开展行政事业单位财务审计中虽然不断地渗透绩效审计理念，但在作审计结论和审计评价时，却常常无“标尺”可衡量。例如，对一学校年度财务收支进行审计，从账面上看，支出绝对数字较大，超出预算较多，但通过审计，并结合审计调查发现，支出基本真实、合法，并且该校负债规模不大。支出之所以大是因为该校正处在快速发展阶段，教学成果和社会效应显著。审计人员在对该校进行审计评价时，却难以找到合适的评价体系作出客观、公允的评价。因此，探索建立行政事业单位绩效审计评价体系，应立足下公共管理目标现实和发展前景，通过一系列的量化指标或描述行表达方式，设计出一套客观的、现实的评价指标体系。如总体评价类指标，包括审计的项目资金、有关国家方针政策规定、财政法规规定、预期任务目标、社会评议反映以及内部控制评价等；又如资金投入类指标，包括部门资金的预决算、资金投入率、资金节约率等。如此等等，最终要兼顾客观与现实，寻求并建立一种公认、不存在异议的绩效评价指标体系。（二）行政事业单位绩效审计，应从以下三方面进行1.部门（或单位）预算编制与执行情况。通过审计部门（或单位）预算的编制情况，揭示改革过程中存在是制度不落实、改革不到位、运作不规范等因素导致公共资源使用不合理的问题，进而推动部门预算编制体系不断完善，合理配置公共资金，从根本上规范行政事业单位资金支出管理，提高公共资源的使用效率和效果。审查行政事业单位预算执行情况，主要包括：经批准的预算是否严格执行，预算调整是否按照规定的成寻报批，支出是否超出预算;主管部门是否依法及时向所属单位批复经费预算，是否及时、足额拨付预算资金，有无截留、拖欠和越级拨款问题;人员经费支出是否按照规定的范围和标准执行，有无超标准发放奖金、津贴和福利;公用经费是否统筹安排、计划开支、合理使用；审查房屋、车辆等固定资产拥有量及维护、管理、利用情况，是否建立闲置资产存量资产调剂使用等财产管理和处置制度，有无资产闲置浪费现象；部门单位工作目标（经济目标、事业目标）完成情况，各项经费是否取得较好的经济效益和社会效益。2.专项资（基）金的管理与使用情况，主要指政府部门管理的专项资（基）金，如社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等社会保障资（基）金、农业专项资金等的管理与使用情况。通过对这些资（基）金的审计，发现资金管理和使用过程中存在的问题，揭示资金管理单位因截留、挪用等管理不善造成的损失浪费现象，规范其资（基）金管理，最大限度的发挥公共资金使用效率。3.行政事业单位国有资产管理与运作效益情况，主要结合现行的国有资产经营管理、收益收缴管理等办法，通过检查国有资产投资、调配、拍卖、转让、出租等运作情况、收益核算情况和使用管理情况，找到行政事业单位在国有资产运作中存在的诸如管理不规范、资产资金损失浪费等方面的问题，促进行政事业单位国有资产运作与经营行为的规范化，加强行政事业单位国有资产运营风险控制，提供行政事业单位国有资产运作效益，实现行政事业单位国有资产保值增值。（三）强化绩效审计意识（1）开展政府绩效审计是我国行政体制改革的需要。只有开展政府绩效审计，才能建立完善有效的政府绩效审计制度，对政府部门的管理投资项目的经济性、效率性和效果性进行有效的了解与监督，提高人民参与监督的积极性，从而更好发扬社会主义民主，推动社会主义民主政治体制的完善与发展，促进政府职能有效转变。（2）开展政府绩效审计有利于提高政府责任的责任感，建立廉洁、勤政、高效的政府机构。我国是社会主义国家，一切权利属于人民，政府作为受托人，对公共资源进行配置、管理、利用，在资源既定或越来越少的情况下，作为受脱人的政府对人民负有不断提高配置、保护和利用效率和效果的公共责任。开展政府绩效审计，以绩效为导向，矫正政府的各种行为，反映政府机构设置是否合理，政府人员是否负责，能力与责任是否匹配，是否存在贪污、浪费问题，从而源头上发现和揭露腐败现象，促进党风和政风向着更好的方向发展，维护社会稳定，巩固政权，这是一种切实有效的管理办法，具有无法用数字估算的重要作用。（3）开展政府绩效审计有利于提高公共财政支出绩效。在我国财力有限，对财政收入缺乏系统有力的监管机制，财政收支社会效益分析整体机制也尚未形成的情况下，迫切的需要政府绩效审计充分的发挥经济监督职能和管理职能，促进政府部门正确决策，有效履行职责，不断提高管理绩效