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上市公司审计研究论文 一、我国上市公司中期财务报告自愿审计研究综述 （一）我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究 国内上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究可分为理论分析和实证研究两种理论分析的研究数量很少目前较有代表性的周莉（）对国际上主流的审计需求理论进行了阐述并结合我国的制度背景进行了理论分析她认为我国上市公司的自愿审计动机与审计需求的信号假说相符但也提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求上市公司传递虚假信号的动机可能导致对低质量审计服务的需求我国对上市公司中期财务报告自愿审计的实证研究大多基于审计需求假说从公司内部因素展开分析杜兴强等（）一方面基于审计需求动因认为资产负债率和资产收益率显著影响是否自愿接受中期财务报告的审计；另一方面基于持股角度则发现第一大股东持股比例和资产负债率同自愿接受中期审计显著正相关管理当局持股比例同自愿接受中期审计显著负相关独立董事的作用则并未得到充分的发挥刘斌等（）的研究证实了股东与债权人之间的代理冲突假说和信号传递假说其研究显示债务代理成本越高、盈利越好的公司越愿意进行自愿中报审计简建辉等（）的研究发现公司中期财务报表自愿审计与公司的成长性和公司规模显著相关且公司的财务状况和股权性质对公司的自愿审计有一定影响周莉（）和杜兴强等（）均认为目前我国上市公司没有来自于中期报告保险需求的自愿审计动机 （二）我国上市公司中期财务报告自愿审计的经济后果 研究我国学者一般从宏观和微观这两个层次展开资自愿审计经济后果的实证研究张天舒等（）认为上市公司自愿审计行为降低了盈余管理水平有助于提高其盈利反应系数梁丽珍等（）发现进行中报自愿审计的上市公司平均绩效高于其他组合且这些上市公司当年的绩效较前一年有明显增长但在未来有下降的趋势上述研究均表明中期财务报告自愿审计提供了更高质量的会计信息有积极的经济后果然而更多研究对中期财务报告自愿审计的经济后果不持乐观态度汪晓林（）以沪市A股市场上年、年、年、年为样本分析发现证券市场对中报审计公司的反应并不明显这可能是许多公司不愿进行中报审计的原因之一刘斌等（）认为由于审计合谋的存在自愿审计公司的会计信息质量低于未审计公司且由于无法识别自愿审计后会计信息质量的高低投资者只能根据公司管理层传递的信号做出积极的市场反应陈欣等（）的结论表明自愿中报审计的公司有比未审计公司更低的非正常性应计利润并非因为自愿审计降低了公司中报的盈余管理水平而是因为高盈余质量公司更倾向于进行中报审计吴水澎等（）的研究也表明在考虑了上市公司自选择因素之后自愿审计并没有降低上市公司的盈余管理程度；简建辉等（）发现市场对上市公司中期财务报告自愿审计行为有一定的正面反应但这种反应效力不足且持续力较低综上所述现有的中期财务报告自愿审计的研究结论显示其经济后果大多数为不太显著 二、我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究总结与展望 国内上市公司中期财务报告自愿审计目前的研究成果可从以下几方面总结：从发表刊物上看发表在核心刊物上的较少能称之为严谨可靠的学术成果还屈指可数；从成果数量上看相对于其他领域还比较少；从研究方式来看规范研究很少而实证研究较多这其中事件研究法又占了多数未来相关研究可以从以下几方面展开 （一）拓展理论基础 现有研究基于有效市场理论和现代企业理论视角下的审计需求理论展开从检验结果看一些公司治理因素被证明是上市公司中期财务报告自愿审计的动因这支持了代理成本冲突假说和信号传递这两个假说鉴于我国的保险市场和相关法律诉讼制度还不完善现有研究并未对保险假说进行检验随着我国审计制度的健全完善审计需求理论的验证可成为一个研究方向另外可以考虑将新兴的行为经济学理论引入现有研究因为基于行为学视角的非理性因素也会影响上市公司中期财务报告的自愿审计行为通过考虑上市公司中期报告审计的行为倾向排除中报审计的内生性因素再分析其经济后果也可以成为一个研究课题 （二）扩展研究方法 目前对我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究多为实证研究在动因研究中多数学者采用了回归分析法少数学者还考虑了上市公司的自选择因素采用二阶段回归分析法；在经济后果研究中多数学者参照经典会计信息经济后果的事件研究法分析上市公司中期财务报告审计的市场反应但目前国内以统计模型为基础进行的有关实证研究成果存在不少问题譬如有关上市公司盈余管理等问题的实证研究成果较为陈旧形成实证成果的数据来源可能不足并缺乏可靠度总之现阶段对我国上市公司中期财务报告自愿审计的规范研究还相当缺乏但实证研究成果也能对规范研究的起步提供一定参考价值 （三）探索研究背景 目前我国中期财务报告应用领域还不够广泛中期财务报告的资本市场反应还不够显著这使大部分上市公司对中期财务报告审计失去了兴趣许多公司在自愿审计一次以后就不再审计还有公司一旦不需要强制性审计后就不再审计；另有一些内部控制管理严格的公司如许多银行选择了费用相对低的审阅这都导致我国上市公司中期财务报告审计数量越来越少考虑我国的特殊背景可以结合制度理论加入制度因素作