特殊业务会计准则期末练习题.doc

一、单项选择题1下列项目，属于非货币性资产交换的是（ ）。A 以一项公允价值为200万元的无形资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价10万元B 以一项账面价值为100万元的固定资产交换一项公允价值为120万元的交易性金融资产，并收到补价20万元C 以一批不含增值税的公允价值为50万元的存货换入一项无形资产，同时收到补价为20万元D 以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的可供出售金融资产，且收到补价为75万元2资产减值，是指资产的可收回金额低于其（ ）。A 账面价值 B 公允价值 C 历史成本 D 现值 3企业应当 （ ）判断资产是否存在可能发生减值的迹象。A 不定期B 在资产负债表日 C 定期 D 年末4某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入 （ ）。A 管理费用 B 其他业务成本C 营业外支出 D 接受资产的价值5以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，应（ ）。A 冲减营业外支出 B 冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入C 冲减财务费用 D 不作账务处理6某公司2008年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，该公司2008年以前没有该项金融资产，则2008年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税为（ ）。A 递延所得税负债100万元 B 递延所得税资产400万元 C 递延所得税负债400万元 D 递延所得税资产100万元 7A公司于2009年1月1日成立，2009年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为200万元，应纳税暂时性差异为100万元。假设2009年及以后各期所得税税率均为25，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。A 225B 275C 325D 17582009年3月10日，甲公司发现2008年一项重大会计差错，在2008年度财务会计报告批准报出前，甲公司应（ ）。A 不需调整，只将其作为2009年3月份的业务进行处理B 调整2008年会计报表期初数和上年数C 调整2009年会计报表期初数和上年数D 调整2008年会计报表期末数和本年数9下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（ ）。A 资产负债表日后发生的销货并退回的事项B 在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C 已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D 发行债券10某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元，假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。A 400 B 850 C 450 D 500二、多项选择题1以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时，正确的处理是（ ）。 A 以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本的基础B 换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益C 多项非货币性资产交换时，某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例D 多项非货币性资产交换且双方账面价值总额一致时，某项换入资产入账价值一定等于该资产原账面价值2对于涉及多项资产、收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。A 换入资产的进项税 B 换出资产的销项税C 收到对方支付的补价 D 换入资产的公允价值3可收回金额是按照下列（ ）两者较高者确定的。A 长期资产的账面价值减去处置费用后的净额B 长期资产的公允价值减去处置费用后的净额C 未来现金流量 D 未来现金流量现值4根据重要性要求的考虑，可以不计算可收回金额的情况有（ ）。A 以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的 B 以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的 C 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额 D 如果没有证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额5在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（ ）。A 销售费用 B 主营业务成本 C 营业外支出 D 营业外收入6下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。 A 当期确认的应交所得税 B 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债7下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A 资产的账面价值大于其计税基础 B 资产的账面价值小于其计税基础 C 负债的账面价值大于其计税基础 D 负债的账面价值小于其计税基础8甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月5日，所得税汇算清缴日为2009年3月15 日。该公司在2009年4月5日之前发生的下列事项中，需要对2008年度会计报表进行调整的有（ ）。A 2009年1月18日得到通知，上年度应收丁公司的货款50万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元B 2009年2月15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元，该诉讼在上年末已确认预计负债80万元C 2009年3月2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23 万元D 2009年3月31日，向会计师事务所支付2008年度财务报告审计费35万元9根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。A 收到的出口退税款B出售固定资产取得的收人C 转让无形资产所有权取得的收人D 为其他单位提供代销服务收到的款项10下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。A 取得投资收益所收到的现金 B 出售固定资产所收到的现金C 取得短期股票投资所支付的现金 D 分配股利所支付的现金三、判断题（错误用“”, 正确用“”）1当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收支。（ ）2在非货币性资产交换中，企业可以自行确定是采用换出资产的公允价值，还是换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量。（ ）3 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（ ）4企业采用资产负债表债务法核算所得税，则产生暂时性差异的一定是财务会计报告中资产、负债列示的项目。（ ）5企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（ ） 四业务题（1）甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。乙公司发生固定资产清理费用5万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑设备的增值税。）要求：（1）判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算甲公司换入的各项资产的入账价值；（2）编制甲公司的相关会计分录；（二）甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年4月5日，甲企业销售一批商品给乙企业（股份有限公司），价款200万元（含增值税款）。按合同规定，款项应于同年7月5日之前付清。由于乙企业连年亏损，现金流量严重不足，不能在规定的时间内将款项偿付给甲企业。经协商，于同年7月5日进行债务重组。（1）乙企业以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为甲企业对乙企业的投资（甲企业对乙企业投资后，不具有重大影响）。乙企业转让的该批产品的成本为60万元，市价为72万元，已经计提存货跌价准备5万元。（2）用于抵债的普通股为20万股，每股面值1元，公允价值为每股5.4元，交易双方分别缴纳交易额0，4%的相关税费，甲公司取得的股权作为可供出售金融资产核算。（3）其余债务豁免。要求：根据上述资料，做出甲企业和乙企业会计处理。（三）甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，该公司2008年利润总额为6000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2008年涉及所得税会计的交易或事项如下： （2）2007年12月l5日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （6）其他有关资料如下： 甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。甲公