税法一·翟继光解析班·第六讲.doc

46国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（ ）。（2008年） A国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B我国承认国际税法的效力优于国内税法 C国际税法的重要渊源是国内税法 D国际税收协定最典型的形式是OECD范本和联合国范本 E税收管辖权具有明显的独立性和排他性 【答案】BDE【解析】（第一章第五节第59页）国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税法的重要渊源是国际税收协定。 47与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（ ）。（2008年） A秦汉时期实行了“商鞅变法” B东汉实行了“租庸调制” C唐朝中期实行了“两税法” D明朝实行了“一条鞭法” E清朝实行了“摊丁入亩” 【答案】CDE【解析】（第一章第六节第6162页）春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝实行了“租庸调制”。所以AB选项错误。6.自2000年起，在税收实体法建设中新增加的税种有（）。A.车辆购置税B.城镇土地使用税C.农（牧）业税D.烟叶税E.企业所得税【答案】AD【解析】（第一章第六节第6869页）修改了城镇土地使用税（88年开征），废止了农业税，修改了企业所得税。8.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员【答案】ACE【解析】（第二章第二节第8182页）对增值税小规模纳税人可以申请税务机关代开增值税专用发票。小规模纳税人不需要认定。一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。9.下列各项业务应当征收增值税的有（）。A.货物期货B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志E.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 【答案】ABD【解析】（第二章第三节第8688页）销售货物的缴纳增值税，以缴纳营业税为主的单位销售货物往往缴纳营业税。邮政部门销售集邮商品缴纳营业税，其他单位销售集邮商品缴纳增值税。受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有或者属于委托方，不缴纳增值税，如果属于受托方所有，缴纳增值税。10.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.生产销售商品混凝土D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦E. 销售生物制品 【答案】AB【解析】（第二章第四节第96页）生产销售商品混凝土，销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦，销售生物制品可以选择按照6的征收率简易征收。11.下列各项业务免征增值税的有（）。A.粮食购销企业销售救灾救济粮B.销售宠物饲料C.销售农膜D.血站供应医疗机构临床用血E.销售自行开发生产的软件产品 【答案】ACD【解析】（第二章第五节第99、106页）宠物饲料不属于免征增值税的饲料。销售自行开发生产的软件产品按17的税率征税，对税负超过3的部分即征即退。49下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有（ ）。（2008年） A海关完税凭证 B增值税专用发票 C废旧物资发票 D铁路运输发票 E农产品收购凭证 【答案】AC【解析】（第二章第七节第116页）AC必须在凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；BD必须在凭证开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。50下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（ ）。（2008年） A尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 B增值税留抵税额可申请退税 C纳税人可自行保留防伪税控专用设备 D纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 E被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人 【答案】DE【解析】（第二章第七节第117页）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。纳税人应缴销防伪税控专用设备。52关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（）。（2008年）A增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定C兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额E促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用【答案】AC【解析】（第二章第八节第144145页）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税优惠政策。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行。12.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表达正确的有（）。A.纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C.固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税【答案】ADE 【解析】（第二章第九节第147、148页）委托其他纳税人代销货物，收到代销清单或收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。13.根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（）。A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C.外商投资企业D.委托外贸企业代理出口的生产企业E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业 【答案】ABCD 【解析】（第二章第十一节第158页）可享受出口货物退（免）税政策的企业有五类，除上述四类外，还包括特准退免税企业。53企业出口的下列货物，除另有规定外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有（）。（2008年）A国家明确规定不予退（免）增值税的货物B出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物C出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物D出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物E生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物【答案】ABCD 【解析】（第二章第十一节第169页）E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。14.根据消费税现行规定，下列表达正确的有（）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度 【答案】AD【解析】（第三章第一节第182页）消费税的税率呈现多种税率形式。销售和自用的应税消费品均应缴纳消费税。消费税实行单一环节课征制度15.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有（）。A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行按组成计税价格作为计税依据E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价（1+35%） 【答案】AE【解析】（第三章第四节第198页）卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税。纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，税务机关逐级上报国家税务总局核定计税价格。16.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B.其券烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板 【答案】ACE【解析】（第三章第五节第200页）将应税消费品继续生产应税消费品的不纳税。委托加工的应税消费品直接销售的不纳税。55下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。（2008年）A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工【答案】ADE【解析】（第二章第三节第84页、第三章第六节第200页）B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税不缴纳增值税。56根据消费税有关规定，下列说法正确的有（）。（2008年）A委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税【答案】AC【解析】（第三章第七节第204、205页）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，所以B错误。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款，所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，所以E错误。17.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（）。A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天 【答案】ACDE【解析】（第三章第九节第208页）镀金首饰仍然在生产环节征税。18.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 【答案】ACD 【解析】（第三章第十节第210页）自产自用3台小汽车，于移送时纳税。某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。57根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（）。（2008年）A自产自用应税消费品B分期收款方式销售应税消费品C采取赊销结算方式销售应税消费品D采取预收货款方式销售应税消费品E采取托收承付方式销售应税消费品【答案】DE【解析】（第三章第十节第210页）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天；纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。58下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。（2008年）A纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税C纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税D委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税【答案】ABDE【解析】（第三章第十节第210页）纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。所以C选项错误。62下列业务属于营业税征收范围的有（）。（2008年）A银行销售金银业务B邮政部门销售集邮商品业务C典当业销售死当物品D计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务E计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务【答案】BE【解析】（第二章第三节第86、88页）ACD选项属于增值税的征收范围；BE选项属于营业税的征收范围。60下列关于