企业内部财务控制下的财务审计.doc

企业内部财务控制下的财务审计 企业内部财务控制与财务深刻对于企业发展来说具有重要意义因此企业要及时发现财务控制与审计问题用科学的内部财务控制审计管理方法促进企业健康发展 企业内部财务控制下的财务审计 企业内部财务控制是企业内部为了更加有效地进行管理经营而设置的用来规范、约束、监督财务管理活动的制度和方法的总称 财务审计则是企业对经营活动与控制系统的独立评价 企业内部财务控制与财务审计工作在内容和形式上存在交集因此结合企业内部财务控制开展财务审计也成为企业管理的常用手段 一、企业内部财务控制审计的重点及问题 企业内部控制是为了各部门更加有效地进行经营管理而设置的它要建立与企业制度调整、修订和更新的基础之上 常见的内部财务控制的模式有两种一是在维持现状基础之上的纠正改错控制形式一是打破原有僵局建立在系统破除之上的控制形式 企业财务审计涉及的问题有财务款项、账单、票据审计、费用支付程序、费用使用效果审查等 企业财务控制审计的重点是：一是以会计凭证管理内控制度为基础审查记账凭证是否记录完整凭证传递是否及时有效等 二是资金管理内控制度看资金、支票、有价证券、结算票据管理、处理是否符合制度规定 三是检查往来账目管理看账目设置与使用、资金流转、账务处理、债券核对和清理是否规范、有效 四是资产检查与管理看固定资产、原材料购置、使用是否有审批凭证手续是否齐全 五是成本管理内控主要看成本费用收集与分配是否合规合法 六是销售及利润控制管理内控管理的重点是产品销售、租金、管理费用、利润的会计核算是否合规合法 就目前来说我国企业内部财务控制审计存在的问题有：一是会计凭证填写不规范、不完整凭证、财务信息传递不及时 二是岗位职责划分不清不相容岗位交叉存在为主业犯罪提供了条件 三是账目管理混乱在经营责任制实行之后部分经营责任人为了个人利益会在财务往来科目做手脚如延期处理或做假账给企业财务管理带来严重损失 四是物质采购、管理不善 部分单位在物质采购管理上漏洞百出许多材料入库、出库手续不全物质积压、浪费严重影响企业效益 五是成本费用管理松懈乱挤乱摊成本现象普遍存在 总之许多企业在内部财务控制审计中存在一定的局限性财务内部控制并不能从根本上避免财务管理人员串通作弊的行为无法有效防止人为差错不能对滥用权、管理越权行为进行有效管理 这就要求企业结合内部财务控制现状强化财务审计以改变过去内部控制措施对业务活动监管无力的状况 二、结合企业内部财务控制开展财务审计的策略 (一)完善企业内部制度调整内部组织架构企业经营者要充分认识到内部财务控制在企业管理中的重要作用不断提高内部控制制度的准确性、控制机构的完整性为财务活动的有效进行提供基础保障 这就要求企业在制度建设和机构设置中切实根据企业内部财务控制问题、企业经营管理现状进行部门规划明确各部门在市场化运作中的责任和业务范围统一财务管理方法将企业企业财务预算管理落实到实处; 结合财务内部控制薄弱环节及失控点进行有针对性的审计监督将财务内部控制作为一个专题审计项目来进行对财务内部控制进行单独审计确保财务控制与审计工作高效简洁确保企业内部财务控制目标的实现 (二)建立独立的审计部门内部控制是监督审计部门的重要组成部分要想提高企业财务管理效率企业必须加强审计稽查部门建设成立由董事会、稽查人员直接领导的独立的审计部门明确审计部门的职责和权限确定其权威性和独立性以更好地促进审计部门的正常运转 一般而言企业内部审计部门应有的职权和权限有各部门资料接触、使用权预算计划、财务报告伊苏公司重大事件处理权力财务管理干预指导权 但是内部审计人员并没有权力直接干预企业财务管理和经营活动这些权利都是部门所有 审计部门则要按照企业财务管理既定方针稳步执行财务审计策略同时结合企业在财务统计协调管理中的漏洞和问题采取有销手段解决相关问题、调解人机关系以减小企业财务内控风险 (三)提高财务审计人员素质加强信息化建设企业财会人员的管理能力和综合素质会直接影响到企业财务管理效果 一般而言企业财会人员尤其是内审人员要具有良好的职业道德、高度的责任感和扎实的专业技能此外在处理相关财务问题、查处违法时还会遇到一些阻力和压力这就要求审查人员具有强烈的责任感和丰富的法律知识 这就要求企业加强审计队伍建设在审计人员任用、培训、定岗、升迁等方面制定相应的规章制度以提高审计人员的综合素质 其次企业要加强审计人员后续教育培训开展包括思想政治、道德教育、审计专业知识在内的培训工作使审计人员具有更加丰富的专业知识 此外在审计人员岗位管理上企业要严格落实上岗制度严格落实稽查核实制