审计学考试重点dgut.doc

审计第一章1.审计的概念：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。（中国审计学会的定义）2.审计的分类：（一）审计的基本分类a.按主体不同，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计b.按目的、内容不同，分为财务报表审计、合规性审计和经营审计；（二）审计的其他分类a.按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计；b.按范围不同，分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计；c.按施行时间不同，分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计；d.按执行地点不同，分为就地审计和报送审计3.审计的职能：经济监督；经济评价；经济鉴证4.审计的总目标：注册会计师通过对被审单位会计报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 5.审计的具体目标：1.与各类交易和事项相关的审计目标（发生、完整性、准确性、截止、分类）；2.与期末账户余额相关的审计目标（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）；3.与列报相关的审计目标（发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）；第二章1 新准则体系的框架中国注册会计师执业准则鉴证业务准则相关服务准则审计准则鉴证业务基本准则商定程序代编财务信息其他他审阅准则其他鉴证业务准则质量控制准则2.我国注册会计师审计准则体系由3个层次构成：第一层次：基本准则；第二层次：具体准则和实务公告；第三层次：执业规范指南3.中国注册会计师鉴证业务基本准则（一）鉴证业务的定义和目标（a鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。b.基于责任方认定的业务和直接报告业务；基于责任方认定的业务：历史财务信息审计；直接报告业务：内部控制审核；c.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。合理保证的鉴证业务：历史财务信息审计；有限保证的鉴证业务：历史财务信息审阅）（二）业务承接（规定了承接鉴证业务的条件、标准不适当时的处理方式和已承接鉴证业务的变更等内容。标准不适当时的处理：修正标准或解除业务约定。）（三）鉴证业务要素（指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告）4.中国注册会计师审阅准则（P48）（一）财务报表审阅的目标、范围和保证程度（二）审阅业务约定书与审阅计划（三）审阅程序和审阅证据（四）结论和报告5.会计师事务所业务质量控制准则（P58）（一）对业务质量承担的领导责任（二）职业道德规范（三）客户关系和具体业务的接受与保持（四）人力资源（五）业务执行（六）业务工作底稿（七）监控（八）记录第三章1.中国注册会计师职业道德基本原则独立、客观、公正第四章1. 审计过程A接受业务委托B计划审计工作C实施风险评估程序D实施控制测试和实质性程序E完成审计工作和编制审计报告2.总体审计策略A向具体审计领域调配的资源；B向具体审计领域分配资源的数量；C何时调配这些资源；D如何管理、指导、监督这些资源的利用。3.具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间、范围所作的详细规划与说明。包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序4.编制审计计划时，重要性与审计风险之间的关系：存在反向关系（计风险的高低往往取决于审计人员对重要性的判断，而审计风险的高低又直接影响到审计人员执行的有关审计程序。审计人员应当充分考虑重要性与审计风险之间的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。）5.审计计划时，重要性与审计证据之间的关系：存在反向关系第五章1. 判断审计证据的强弱，比如给五组数据判断-审计的特性（P133）2.计工作底稿的归档（一）审计工作底稿的归档v 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。v 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿（二）审计工作底稿的所有权与保管v 1.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。v 2.审计工作底稿的保管期限为自审计报告日起，至少保存10年。（三）审计工作底稿的调阅和使用v 1.法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。v 2.民间审计协会对执业情况进行检查。v 3.不同审计组织的审计人员，因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情形下，可以查阅：v 1）被审计单位更换审计组织，后任可以调阅前任审计组织的档案。v 2）合并报表审计时，可查阅子公司所聘任审计组织的审计工作底稿。v 3）联合审计时，可相互调阅审计工作底稿。v 4）审计组织认为合理的其他审计情况。第六章1.风险评估程序(P156)2.内部控制的局限性a.决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内控制制失效。b.能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。c.果被审计单位内部控制行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。d.审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其使用。e.部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的。3.内部控制的要素v 控制环境v 风险评估过程v 信息系统与沟通v 控制活动v 对控制的监督4.进一步审计程序(p187)-应该采用什么措施，程序第七章1.审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额从中抽取部分项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。经历了任意抽样审计、判断抽样审计和统计抽样审计3个阶段。2.统计抽样的类型-属性抽样；变量抽样第八章第九章（内部控制有没有缺陷）1.控制测试v 适当的职责分离v 正确的授权审批v 充分的凭证和记录v 凭证的预先编号v 按月寄送对账单v 内部核查程序v 评价内部控制2.实施销售的截止测试A试目的：确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，有无推迟或提前确认收入的情况。B关注的日期：一是发票开具日期或收款日期；二是记账日期；三是发货日期。检查三者是否归属于同一恰当的会计期间。测试方法：三条审计路线（p241）v 1.以账簿记录为起点v 2.以销售发票为起点v 3.以发货凭证为起点3.向债务人函证应收账款（P244）-应该选取什么函证，采用什么方法4.进行购货交易年末截止测试v 购货交易年末截止测试就是要检查截止当年12月31日，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货与其对应的会计科目是否一起记入当年会计报表内。v 购货交易正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。v 主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告或入库单。另一方法是查阅验收部门的业务记录，凡是接近年底购入的货物，必须查明其相应的发票是否在同期入账。5.函证应付