79--应收账款管理一

第七章-应收账款管理（一）第七章 营运资金管理第一节 营运资金管理概述第二节 现金管理第三节 应收账款管理第四节 存货管理第五节 流动负债管理第三节 应收账款管理知识点 应收账款的功能知识点 应收账款的成本知识点 信用政策知识点 应收账款的监控知识点 应收账款日常管理【例】我经营一家手机店，手机进价为800元，售价为1 000元。如果我赊销一部手机，则应收账款为1 000元，但我只垫付了800元的资金。因此，手机的手机的变动成本率为80%，应收账款占用资金额= 应收账款余额变动成本率 =1 00080%=800元。1.应收账款的机会成本：就是应收账款占用资金的应计利息（1）应收账款机会成本 应收账款占用资金资本成本 应收账款平均余额变动成本率资本成本 日销售额平均收现期变动成本率资本成本 全年销售额 360平均收现期变动成本率资本成本 =（全年销售额变动成本率） 360平均收现期资本成本 = 全年变动成本 360平均收现期资本成本【例-单选题】（2013年）某企业预计下年度销售净额为1 800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.45C.108D.180网校答案：A网校解析：应收账款平均余额1 800360901 800/4450（万元）应收账款占用资金45060%270（万元）应收账款机会成本27010%27（万元）【举一反三-单选题】（2013年）某企业预计下年度销售净额为1 800万元，赊销比例为80%，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.21.6C.108D.180网校答案：B网校解析：应收账款平均余额1 80080%36090360（万元）应收账款占用资金36060%216（万元）应收账款机会成本21610%21.6（万元）【举一反三-单选题】（2013年）某企业预计下年度销售净额为1 800万元，赊销比例为80%，企业提供信用条件为（2/10，N/60）（一年按360天计算），其中，估计有60%的客户会享受现金折扣，变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.45C.8.16D.180网校答案：C网校解析：应收账款的收款周期=1060%+6040%=34（天）应收账款平均余额1 80080%360341 800/4 136（万元）应收账款占用资金13660%81.6（万元）应收账款机会成本81.610%8.16（万元）【注意】（1）若题目中给出赊销比例，则应按照年赊销额计算应收账款平均余额及机会成本。（2）提供现金折扣的情况下，平均收现期一般是指各种收现期的加权平均数；不提供现金折扣的条件下，通常可假设平均收现期与信用期一致。2.管理成本：进行应收账款管理所增加的费用（考试一般会直接给出数据）。3坏账成本：无法收回应收账款而发生损失。 坏账成本=赊销额预计坏账损失率知识点：信用政策（一）信用标准信用标准是信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。1.信用标准的宽松度对企业的影响2.信用的定性分析5C信用评价系统3.信用的定量分析：可以从考察信用申请人的财务报表开始，通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率及盈利能力指标。【例-判断题】（2010年）企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）网校答案：网校解析：如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但不利于企业扩大销售量甚至会因此限制企业的销售机会。【例-单选题】（2010年）企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。 A.发展创新评价指标B.企业社会责任指标 C.流动性和债务管理指标D.战略计划分析指标 网校答案：C网校解析：进行商业