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第三章-预算编制(四)第三节 预算编制【例】M公司今年分季度的销售预算如下。其中,在各季度的销售收入中,60%货款于本季度收到,另40%货款将于下季度收到。 销售预算单位:元 知识点:财务预算的编制一、现金预算(一)编制依据:主要是前面已编制的预算表。这里有一个编制的顺序问题。1.业务预算(不会涉及:生产预算、产品成本预算)2.专门决策预算注意:现金预算不会涉及“预计利润表”和“预计资产负债表”。(二)内容1.可供使用现金期初现金余额现金收入其中:现金收入是指经营现金收入,主要来源为销货取得的现金收入,从销售预算表中取数。2.现金支出(1)业务预算直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用(2)长期投资预算购买设备(3) 专门预算所得税费用、股利分配【注意】向银行借款不属于“现金收入”;归还借款不属于“现金支出”;向银行借款、归还借款、支付利息属于“现金筹措与运用”。3.现金筹措与运用(1)现金余缺理想期末现金余额,表明现金不足,需要筹措现金,例如:出售有价证券或借入短期借款。(2)现金余缺理想期末现金余额,表明现金多余,需要运用现金,例如:偿还短期借款或购入有价证券。 4.期末现金余额现金余缺现金筹措现金运用【例】M公司理想的现金余额是3 000元,资金不足可取得短期借款,借款额必须是1 000元的整数倍;借款利息按季支付,假设新增借款发生在季度的期初,归还借款发生在季度的期末(如果需要归还借款,先归还短期借款,归还的数额为100元的整数倍)。M公司上年末的长期借款余额为120 000元。今年的现金预算如下:如何理解“借款发生在季度的期初,归还借款发生在季度的期末”?期初无借款余额,若季初借100万元,利息为8%。季末要支付利息多少?期初无借款余额,若季末借100万元,利息为8%。季末要支付利息多少?期初借款余额为200万元,若季初借100万元,利息为8%。季末要支付利息多少?期初借款余额为200万元,若季末借100万元,利息为8%。季末要支付利息多少?期初借款余额为500万元,若季初归还300万元,利息为8%。季末要支
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