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文档简介
第三章-预算编制（四）第三节 预算编制【例】M公司今年分季度的销售预算如下。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 销售预算单位：元 知识点：财务预算的编制一、现金预算（一）编制依据：主要是前面已编制的预算表。这里有一个编制的顺序问题。1.业务预算（不会涉及：生产预算、产品成本预算）2.专门决策预算注意：现金预算不会涉及“预计利润表”和“预计资产负债表”。（二）内容1.可供使用现金期初现金余额现金收入其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入，从销售预算表中取数。2.现金支出（1）业务预算直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用（2）长期投资预算购买设备（3） 专门预算所得税费用、股利分配【注意】向银行借款不属于“现金收入”；归还借款不属于“现金支出”；向银行借款、归还借款、支付利息属于“现金筹措与运用”。3.现金筹措与运用（1）现金余缺理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如：出售有价证券或借入短期借款。（2）现金余缺理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如：偿还短期借款或购入有价证券。 4.期末现金余额现金余缺现金筹措现金运用【例】M公司理想的现金余额是3 000元，资金不足可取得短期借款，借款额必须是1 000元的整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。M公司上年末的长期借款余额为120 000元。今年的现金预算如下：如何理解“借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末”？期初无借款余额，若季初借100万元，利息为8%。季末要支付利息多少？期初无借款余额，若季末借100万元，利息为8%。季末要支付利息多少？期初借款余额为200万元，若季初借100万元，利息为8%。季末要支付利息多少？期初借款余额为200万元，若季末借100万元，利息为8%。季末要支付利息多少？期初借款余额为500万元，若季初归还300万元，利息为8%。季末要支
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