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税务筹划毕业论文范文 税务筹划是指企业在不违反国家法律、法规的前提下,对企业的生产、经营、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹,使企业的税收负担最优,以实现企业价值的最大化下面是小编为大家整理的税务筹划毕业论文供大家参考 一、税务筹划经济学性质分析 税收筹划的经济学性质可以分为收益的租金属性以及市场均衡性税收筹划收益是企业中一种特殊的制度收益需要对其经济学行为进行界定税收筹划介于寻利行为以及寻租行为的中间寻利行为是一种生产性活动而寻租行为是一种非生产性活动介于这两者行为之间的主要原因在于税法律制度为企业税务筹划提供了一定的约束规则在这种约束规则之下税务筹划是由于纳税人的税收支付而获得的对租金的追逐权但是在不同的约束规则之下税务筹划人不同其筹划能力也就有所不一样从而获得的筹划收益也会不同因此税务筹划又体现了一种差别化的经营能力税务筹划不是一种单纯的寻租行为而是一种特殊的寻利行为筹划行为是在一种既定的制度下进行的纳税人所获得的无差别税务筹划特权不需要在税收支付之外再进行支付税法面前的税收筹划权力人人平等与其他的管制或者是特权没有任何关联尽管企业组织形式在产品市场和资本市场上有着很大的差异但是人们受到理性的驱动往往会将企业中的税收支付作为一种交易成本简单来说就是不同企业对于交易成本的管理有着同样的偏好企业的主要目的是降低税收成本追求税务筹划的利益企业不同税务筹划的规划能力就会有所不同因此企业经营能力的特殊体现可以看其对税务筹划的能力税务筹划能力较强的企业生产性也比较强此外税务筹划还可以节约税收现金流量一定程度上能够减轻纳税人的负担实现企业的财物价值最大化微观上能够增加企业的产值税务筹划在成本效益约束上与产品经营有着共同点但是与产品市场相比较税务筹划有着比较特殊的市场均衡过程和均衡条件产品市场在经营过程中存在着一种典型的竞争关系市场的需求往往决定着供给在两者都相对较大的情况下竞争效应就会越高在这种情况下市场的均衡价格往往比较高并且呈现出一种由高到低的现象与产品市场经营不同的是税务筹划的市场经营是一种非竞争性的关系该环节中供给与需求的关系与产品市场刚好相反税务筹划市场的供给决定需求其管制效应也是一种供给管制效应均衡价格是一种由高到低的关系税收法律制度是税务筹划市场的供给者而纳税人是其市场的需求者纳税人进行的税收支付既是税务筹划的需求价格同时又是其供给价格随着税收制度的变迁无论是税务筹划的需求还是供给其均衡价格都比较低但是长期均衡价格却比较高当出现新的税务筹划供给时通常很少有纳税人发现税务筹划知识往往是较早进入税务筹划市场的人获得的税务筹划收益比较多而纳税支付往往比较少一些企业在经营中会看出税法提供的各种机会并对其加以使用抓住说服提供的机会进行市场经营就会将企业带入市场经济利润较高的阶段从企业的长期发展来看更多的企业纳税人能够通过不同的途径掌握企业在既定的税务筹划制度下出现的一些税务常识进而也会让他们慢慢进入税务筹划市场虽然税务筹划市场上的纳税人都是一种非竞争性的关系但是由于税务筹划存在一定的规模效应最终会引起政府对税收进行管制导致税务筹划制度供给条件发生变动当政府减少制度供给时就会使得纳税人的税务筹划利益减少 二、税务筹划经济学性质对会计价值的拓展 (一)税务筹划对会计信息的拓展 现代税务筹划的基石是税务会计现代税收是建立在现代会计基础之上的一种税收方式会计为税收提供了主要的纳税依据无论是通过何种方法都要将企业的纳税信息反映到税务会计报表之中因此企业提供税务税务信息的主要来源就是税务会计的确认和计量税务信息是继财务会计之后的又一个企业对外报告会计一般情况下税务会计的信息使用者是税收管理当局税务会计信息作为对外性质的会计报告能够直接的对信息进行反馈税务会计的信息使用者能够对企业提供的信息直接进行反馈通过信息反馈可以给企业的税务筹划带来一定的价值一些企业不知道如何恰当的进行税务处理时需要企业会计师对企业经济的风险区域进行分析然后采取挑战性的措施权衡风险纳税人在这种情况下只要对自身的立场能够合理的进行解释就不会受到处罚因此在企业纳税信息出现问题的情况下采取挑衅性姿态应对风险是一种比较划算的策略总之企业进行税务筹划不仅需要对税收法律比较熟悉可以在应用过程中对其进行单方面的解释同时还需要对税收法律进行界定税务会计能够合理使用会计信息的反馈机制不仅能够帮助一般企业进行税务筹划同时还能够进行避税规划在进行战略管理时企业会计师使用信息反馈机制能够从中获取更多的管理知识从而制定正确的税务筹划战略 (二)税务筹划对管理会计的拓展 现代企业制定的财务目标更多的是实现公司价值的最大化但是影响公司价值最大化的因素往往是现金流因此公司进行税务筹划主要目的是对现金流进行管理主要是为了节约现金流最终获得货币时间和价值实现财务安排和规划企业价值的实现与税务筹划有一定的关联性因此现代企业管理通常都将税务筹划作为管理中的一个重要环节税务筹划的经营性能够为企业的资本增加一定的税收支付从而实现税收节约的目的此外税务筹划中也可以利用一些管理会计的分析方法和执行理念作为现代企业经营能力的表现税务筹划是管理会计中不可缺少的内容 三、结束语 税务筹划直接功能是对税收现金流的节约但是我国传统企业的税务筹划目标脱离了节约现金流这一主要功能从经济学角度有效实施税务筹划一定程度上能够税务筹划和税负最小化之间的关系利用税务筹划对会计价值的拓展能够实现企业的经营收益拓展企业的经营空间从而使得企业的经营模式得到丰富增强企业在财务方面的管理降低生产成本提高整体经济效益 一、税务筹划本身具有的含义 税务筹划指的便是在符合我国相关的法律法规的情况下根据相应的法律合理的对企业的投资经营进行筹划从而达到减少税收的目的在日益复杂的经济环境中经济业务的处理具有多样和复杂性不同企业对于会计处理方法的选择也是有一定的差别的比如说对存货进行计价、对固定资产进行折旧以及所得税会计处理方面由于会计处理方法是多样的所以若是方法选择的比较恰当能够降低税收帮助企业获得更多的利润所以企业在进行会计处理的时候可以在法律允许的范围内选择合适的方式更好的帮助企业降低税收获得更多的收益 二、企业在进行税收筹划的时候需要注意的一些问题 (一)在进行税收筹划的时候应该坚持经济的原则企业在进行税务筹划的时候很难避免各种成本的发生所以在税收筹划的过程中企业应该对预期的成本以及预期的收入进行一定的对比若是税收筹划后带来的收益比税收筹划消耗的成本大那么才有必要进行税收筹划否则是没有必要的应该放弃 (二)企业在进行税收筹划的时候应该遵守我国的法律对于一个企业而言通过各种途径进行税收筹划的主要目的便是减少税款支出获得更多的经济利益比如说对收支进行一定的控制对税收优惠政策进行利用选择最合适的纳税方案这些手段都是符合法律规定的企业在进行税收筹划的时候必须根据相应的法律进行不能够随意进行不能够随意的调整利润对成本费用进行乱摊若是存在不同的纳税方案可以选择那么在保证税收筹划合法合理的情况下还应该保证税负最低 (三)在进行税收筹划的时候必须从全局出发有全局观念企业在进行税收筹划的时候应该从整体出发用整体的观念来看待不同的方案选择最合适的方案企业进行税收筹划的目的是保证经济利益的最大化所以企业在进行税收筹划的时候不但要考虑到企业所处的环境和实际的经营情况还必须考虑到国家的相关政策这样的税收筹划出发点才可能是企业整体的利益真正实现企业整体利益的最大化 三、企业在进行会计处理时候税务筹划的实际应用 (一)在进行投资核算方法选择的时候保证其正确性企业核算在进行长期投资的时候方法选择主要有两种第一种是成本法第二种则是权益法在一般情况下投资的实际比重在百分之二十五到百分之五十之间的时候会对企业的一些经营或者决策造成一定的影响若是比重低于百分之二十五但是能够对企业造成比较大的影响以及比重超过百分之五十的时候可以选择权益法在这种情况下企业无法规避其应补缴的企业所得税而投资企业控制或者所拥有的股权不足以对被投资企业的经营决策产生重大影响时适用以成本法进行长期股权投资核算可以成功地避免其应补缴的企业所得税或递延缴纳其应补缴的企业所得税 (二)在进行收入结算方式选择的时候必须保证其合理性企业在进行产品销售的时候可以选择的结算方式是比较多的所以在进行收入确认时也会存在一定的不同同样在纳税的时候月份也会有一定的差别根据我国的税法企业在进行收入确认的时候是要根据收到的货款来确定的若是销售货物的时候选择委托银行的方式那么在相关手续办理完成之后而发货的时间则算作是企业获得收入的时间;若是选择分期收款、赊账的方式进行货物的销售那么时间一般都是根据合同的规定进行而收款的时间则是企业收入时间若是选择订货销售或者分期预售的时候货物交付的时间便是收入确认的时间这样由于选择的销售方式存在一定的差别所以收入确定的时间也会有一定的差别所以在进行税收筹划的时候必须考虑到这方面的因素保证税收筹划的合理性这样才能够帮助企业更好的进行税收的延缓对企业的利益进行确定 (三)在进行存货计价选择的时候必须保证其合理性根据我国现在实行的会计准则企业在进行存货发出的时候计价的方式一般有下面几种分别是先进先出法、后进先出法、加权平均法、毛利率法以及个别计价法等所以企业在进行存货计价选择的时候必须考虑到企业的实际情况选择真正能够帮助企业获得更多收益的方式并且在进行税收筹划的时候必须仔细认真若是物价在不断的降低那么一般应选择先进先出的方式这种方法在计价的时候计算出来的存货成本要低于其他的方法而本期的成本会增加这样本期应纳税款的数额也会得到一定的降低现在市场竞争非常的激烈很多企业在流动资金方面都比较的紧张而面对这种情况进行纳税的延缓的意义非常的重大等于是在国家获得无息贷款这样企业在生存和发展的时候可利用的资金便会比较的多企业的经济效益也会有一定的提高 (四)进行费用列支的选择企业在进行费用列支的时候想要更好的进行税收筹划必须在我国相关法律允许的范围之内将当期的费用列支出来对可能会造成的一些损失进行预计通过合法的方式使纳税的时间进行递延努力的减少纳税的数额帮助企业获得更多税收方面的利益一般情况下会选择下面的做法：首先对发生额费用以及损失进行合理的预计使用一些预提的方式准时的将相关的费用入账比如说业务招待费用和公益救济性的一些捐赠等等都应该及时的列支;其次对于那些已经发生的费用必须及时的核销入账比如说存货带来的亏损、已经出现的损毁和已经出现的坏账等都需要将这些费用及时的列支出来;最后则是尽量缩短成本费用的摊销期这样能够更好进行纳税时间的递延节税的目的也能够更好的实现 (五)进行折旧和摊销办法的选择在既定收入的基础上折旧额以及摊销额越大企业在纳税的时候所需要缴纳的数额便会减少在缴纳所得税之前应合理选择无形资产、递延资产以及固定资产的摊销方法第一种方法：缩短折旧年限企业财务制度方面虽然对无形资产、递延资产以及固定资产折旧年限具体的摊销期进行了规定但是在实际应用的时候还是有一定弹性的而在企业内部并没有对折旧年限以及摊销年限进行明确规定的情况下在选择年限的时候最好选择比较短的年限然后做好固定资产折旧的计提第二种方法：加速折旧法在节税方面效果是非常好的根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知(国税发81号)规定：在符合由于技术进步产品更新换代较快的或常年处于强震动、高腐蚀状态的条件下企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法由于资产本身的时间价值非常的明显在前期折旧额比较大的情况下企业的一些税款便能够到后期再缴纳可以有效降低企业的税收负担和资金成本 (六)在企业中资产计价的情况会直接对财产税计税的基数造成影响房产原值主要指的是无法和房产进行分割的房屋和一些附属设备以及不单独进行价值计算的一些配套设备并且我国的税法对着方面也有一定的规定附属设备的水管、下水道、暖气管以及煤气管要在探视井或者距离最近的三通管开始算而电灯网或者照明线应该在进线盒连接管开始算正是因为如此企业在进行建筑工程项目建设的时候必须明确区分出来配套设施、附属设备以及不属于房产的配套设施然后将这些设备的详细的记录到会计账目中去除了这些企业使用到的中央空调怎样入账也是非常重要的一般而言中央空调都是涵盖这房产原值中的但若是在旧的房屋中进行空调的安装在入账的时候是需要将其作为固定资产的而不能够将其算进房产原值中去在这种情况下企业应该单独的核算中央空调这样能够更好的帮助企业减少税收方面的支出 (七)对盈亏抵补进行一定的筹划在规定的时间内允许企业用亏损年度来抵消盈余年度的税款盈亏抵补这样能够帮助企业减少税收的支出根据我国的税法纳税人发生年度亏损的可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补但是延续弥补期最长不得超过五年国家税务总局关于做好已取消和下放管理的