成本管理实务培训成本管理.doc

成本管理实务培训材料培训目的：让大家对成本有一个清晰的概念、成本管理控制的重要性，以及实施成本控制方法与措施，和大家共同来推动枞阳海螺公司成本管理工作的开展一、 成本基础知识介绍（一）、首先介绍一下成本的概念：企业的基本经济活动是生产和销售产品。产品的生产过程，同时也是生产的耗费过程。企业要生产产品，就要发生各种耗费，生产中的耗费包括劳动手段（如机器设备）的耗费，表现为折旧费；劳动对象（如原材料）的耗费，表现为材料费；劳动力（如人工）的耗费，表现为人工费等。（二）、成本控制的重要性对企业来说1、成本控制是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业的目的。在收入不变的情况下，降低成本可使利润增加；在收入增加的情况下，降低成本可使利润更快增长；在收入下降的情况下，降低成本可控制利润的下降。2、成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障。 企业在经营过程中，外有同业竟争、经济环境逆转等不利因素，内有职工改善待遇和股东要求分红的压力。企业用以抵御内外压力的武器，主要是降低成本、提高产品质量和增加产品销量。其中降低成本是最主要的。降低成本可以提高企业竟争能力；可以提高安全边际率，使企业得以生存下去；提高售价会引发经销商和供应商相应的提价要求和增加流转税负担，而降低成本可避免这类外部压力；成本降低了，才有力量去提高产品质量、创新产品，才能提高职工待遇和增加股东回报。3、成本控制是企业发展的基础。 把成本控制在同类企业的先进水平上，才有迅速发展的基础。成本降低了，扩大销售，销售扩大后经营基础稳固了，才有力量去提高产品质量，创新产品，寻求新的发展。对企业员工来说：成本控制的好坏直接关系到员工的经济利益。从我们公司目前的工资考核制度来看，每位员工的工资都与考核指标挂钩，尤其是成本指标，它是否受控，关系考核成绩的高低，从而影响我们的平时工资水平。成本指标高低对于公司年度年润的完成起着极为重要的作用，假若成本今年居高不下，熟料的市场价格又不上调，年度利润不能完成，从而影响到整个年度的业绩考核。 对于我们公司来说，2010年产能已达1000万吨，今年的利润目标是2.55亿元，如何寻找降低成本途径，开源节流，实现年度利润目标，是我们今年成本控制的重点工作。二、成本控制的原则1、经济原则。与销售、生产、财务活动一样，任何管理工作都要讲求经济效益。为建立某项控制，要花费一定的人力、物力，付出一定的代价。但代价不能太大，不应超过建立这项控制所能节约的成本，这就是我们常讲的边际成本。2、因地制宜原则。是指成本控制系统必须个别设计，适合特定部门、岗位和成本项目的实际情况。对于我们水泥行业来说，煤、电、油、备件、耐火材消耗占大头，这些消耗指标的控制尤为重要。3、领导重视与全员参加的原则。成本控制是是全体职工的共同任务，只有通过全体职工达成共识，协调一致的努力才能完成。三、成本控制方法1、加强产品成本计算的基础工作（1）、建立健全的原始记录制度。 原始记录是企业在生产经营活动发生时，记录经济业务实际发生情况的书面凭证，是成本计算的基础。凡是原材料的领退、燃料动力的消耗、工时的消耗、费用的支出，以及在产品、半成品的内部转移和产成品的入库等，都必须认真登记原始记录。原始记录不正确，就不能如实反映生产过程中的消耗，成本的计算必然失真。有关的原始记录一般有： 设备使用记录。反映设备交付使用、设备开动和运转、设备维修、设备事故等情况。如：设备交付使用单、事故登记表等。 材料物资消耗记录。反映材料领用、使用、退库等情况，如：领料单、收料单等。 费用开支记录。反映水、电、劳务等支出情况。 劳动记录。反映职工人数、考勤等情况。如考勤表等。 产品生产记录。反映在产品、半成品的生产量和内部转移量、产成品的生产量等情况。如：产量统计报表等。部门报表名称报送时间供应处1、 大宗原燃材料消耗表2、 辅助材料消耗表 3、 修理用备件消耗表次月1日前每月28日前每月28日前设备保全处1、 用水量消耗表2、 用电量消耗表3、 维修部门代领材料消耗分配表4、 维修工时消耗分配表5、 职工工资及福利费分配表次月1日前次月2日前次月1日前次月1日前每月28日前生产处1、产量报表次月1日前办公室1、工资发放表每月12日前装运分厂1、 包装物实际消耗表2、 产品包装、发运量统计表3、 职工工资及福利费分配表次月1日前次月1日前每月28日前制造分厂1、职工工资及福利费分配表每月28日前矿山分厂1、 炸药、柴油实际消耗表2、 职工工资及福利费分配表3、 修理用备件实际消耗表资月1日前次月28日前次月1日前（2）、加强计量和验收工作。在企业生产经营过程中，对各项财产物资的投入和取得，都必须进行准确的计量和验收。可以说，财产物资的计量和验收工作，是正确计算产品成本的前提，因此，企业必须建立完善的计量验收制度。一是根据所消耗的各种材料物资的物理性能配备必要的度、量、衡器具，并经常对其进行维修和校正，以保证计量准确；二是对各种物资的收发和转移进行数量上和质量上的校验时，应注意检查实物与发票内容是否一致，若发现短缺、重量不足或破损等情况，应查明原因，追究责任。（3）、建立健全各项规章制度。规章制度是人们行为的准绳，有了规章制度，就可以正确记录、计算、考核，分析各单位、部门成本计划的执行情况和结果。其内容包括：计量验收制度、岗位责任制度、考勤制度、质量检查制度、费用开支规定、材料收发领用制度、设备管理与维修制度，等等。2、建立健全成本控制系统 一个企业的成本控制系统包括组织系统、信息系统、考核制度和奖励制度等内容。（1）、组织系统组织是指人们为了一个共同目标而从事活动的一种方式。成本控制系统必须与企业的组织机构相适应，即企业预算是由若干分级的小预算组成的。每个小预算代表一个分部、车间、科室或其他单位的财务计划。与此有关的成本控制，如记录实际数据、提出控制报告等，也都是分小单位进行的。这就是所谓的责任预算和责任会计。按企业的组织机构合理划分责任中心，是进行成本控制的必要前提。（2）、信息系统成本控制系统的另一个组成部分是信息系统，也就是责任会计系统。责任会计系统是企业会计系统的一部分，负责计量、传送和报告成本控制的使用信息。责任会计系统主要包括编制责任预算、核算预算的执行情况、分析评价和报告业绩三个部分。通常我们分别编制销售、生产、成本和财务等预算。这种预算主要按生产经营的领域来落实企业的总体计划。在实际操作中，再按部门、按责任人分解预算，下达控制指标，以此控制自己的活动。3、制定考核制度考核制度是控制系统发挥作用的重要因素。4、建立奖励制度奖励制度是维持控制系统长期有效运行的重要因素。四、枞阳海螺水泥公司产品每道工序成本构成要素石灰石、粘土、砂岩成本主要构成要素：（1）辅助材料：炸药、柴油、雷管、起爆具、备品备件等（2）、动力（3）、工资及福利费（4）、制造费用：折旧费、其他生料成本主要构成要素：（1）、原材料：石灰石、粘土、铁粉（2）、辅助材料：衬板、钢球、备品备件等3）、动力（4）、工资及福利费（5）、制造费用：折旧费、其他熟料成本的主要构成要素：（1）、原材料：石灰石、粘土、铁粉（2）、辅助材料：衬板、耐火材料、钢球、柴油、备品备件（3）、燃料（4）、动力（5）、工资及福利费（6）、制造费用：折旧费、其他水泥成本的主要构成要素：（1）、原材料：石灰石、粘土、铁粉、石膏、粉煤灰、煤矸石、碎石（2）、辅助材料：衬板、耐火材料、钢球、柴油、备品备件（3）、燃料：煤（4）、动力（5）、工资及福利费（6）、制造费用：折旧费、其他五、枞阳海螺公司在成本管理上的措施和日常成本管理注重点成本管理上的措施：枞阳海螺公司经过不断努力，组织修订了生产成本管理实施办法及目标成本挂牌管理实施办法奖励措施，完善二级成本管理网络，从四月开始实施，其中奖励措施在6月份予以兑现。公司采取这些措施来推动成本管理工作的开展，及以后成本管理活动中如何做到精细化管理，应引起分厂领导和员工的高度重视。分厂成本精细化管理注重点：1、加强计划申报管理，提高计划申报的准确性，避免因错报、多报物资计划，导致物资无法使用和使用不完，形成分厂库存积压，节约采购成本2、规范二级库管理，领而未用的大额物资要及时办理退库，否则领料单开具，当月消耗成本失真，成本虚增。3、规范完善工段级的材料领用台账登记，从供应仓库领回未用的材料设专人负责其收、发与保管，建立一套收发存台帐 4、规范领料单的填写、及归档5、对各分厂交叉共同发生的费用合理分摊，如装运分厂装载机的油耗，可以根据月在制造分厂、装运分厂等的工作量合理分摊，在领料单后附以说明。6、对每月部门、工段发生的消耗费用进行分析，着重对超标的消耗指标，同时注明下月应采取的措施。六、为规范和完善成本管理基础工作，共同提高公司的成本管理精细化水平，提高公司的经济效益，对于成本管理工作提出以下要求：1、分厂及工段应继续做好成本管理台帐的建立工作，建立专门的成本管理文件夹。如：每月的材料消耗台帐、分厂成本分析、工段成本分析、分厂成本分析会纪要，并进行传阅会签(班组长以上)，不断完善二级成本管理网络。（提示目标成本挂牌管理实施办法奖励措施，已经实施，分厂工段可以着重对挂牌指标各自有关的消耗指标进行详尽分析）2、各工段要对影响成本的主要因素电耗、柴油消耗及异常消耗作专项分析，通过分析研讨找出消耗高的原因，利用优化操作等手段降低消耗，使成本指标得到优化，每月及时向财务处提交异常消耗专项分析。3、各工段不仅要对当月材料消耗作汇报，还要和上月进行比较，对异常消耗进行分析，使分析更具说服力，同时提出下