浅析黄金企业管理审计的要点.doc

浅析黄金企业管理审计的要点 黄金是生产和加工高价值产品的企业其生产经营具有相对封闭性和一般垄断性的特点国家对黄金开采实行审批性限制制度仅允许国有企业开采尽管近年来在批准开采上有过几次反复但相对其他矿种来说审批还是比较严格的这种严格性决定了黄金生产的一般垄断性特点另外黄金是由国家指定地点即上海黄金交易所进行销售黄金企业的性质和特点决定了黄金企业的管理审计不同于其他一般性生产经营企业具有自己的特征（一）黄金企业的生产经营黄金企业的生产是建立在地质探矿基础之上的生产前先进行探矿探明储量后方可进行采矿作业采矿过程又由采场设计、矿石崩落、出渣运矿、充填胶结等环节组成采出的矿石经过破碎进入选矿流程为了提高经济效益这一阶段降低生产成本是十分重要的要降低采掘比使采矿成本降低减少损失率以减少资源浪费降低贫化率尽可能地提高出矿品位采矿阶段技术经济指标的控制对经营管理起着决定性作用在选矿流程中矿石首先被磨碎磨成200400目的矿粉矿粉经过浮选开成金精矿金精矿具有一定的价值对此加强生产管理非常关键金精矿进入氰化流程经过浸出、置换、洗涤、压滤工序制成金泥金泥含量达到30%具有很高价值金泥出柜需要保卫部门参与生产部门、财务部门、质量计量部门共同完成金泥进入炼金室实行全封闭生产作业经过冶炼和电解形成金块降低药剂消耗、提高选冶总回收率、防止金属流失是选冶过程生产经营的重点由此看出黄金企业生产阶段的经营管理决定整个企业经营管理黄金企业不存在市场竞争、产品销售问题那么降低成本、提高回收率、增加产量、减少流失、搞好生产管理就是黄金企业搞好经营、提高经济效益的关键（二）黄金企业管理审计的重点管理审计是帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力的活动管理审计的重点是度量评价经营管理的经济性、效率性和效益性黄金企业的经济性是由一系列相互联系的生产管理活动构成效率性、效益性由密切关联的生产经营活动构成通过一系列技术经济指标反映这些技术经济指标归纳起来有损失率、贫化率、采掘比、出矿品位、浮选回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶炼回收率、全员劳动生产率、克金成本等由此可见选择和断定一些反映经济性、效率性、效益性的企业效益、具有较高风险的审计对象是黄金企业管理审计的重点确定黄金企业管理审计的重点是由审计对象确定的原则决定的确定审计对象的基本原则就是企业中的风险风险是指控制无效（或降效）导致损失发生的可能性乘以潜在损失用数学方程式表示如下：R=pr（E）R代表风险；E代表用货币表示的潜在的损失金额；pr代表用于控制失效（或降低效率）导致产生损失的可能性黄金企业生产环节风险是最高的一方面因为黄金在产品价值高潜在的损失较大；另一方面它处于现场当中管理难度大控制容易失效导致损失的可能性大因此生产环节中存在的风险较高确定黄金企业管理审计重点不仅由黄金企业特征决定同时还是由黄金企业经营管理现状所决定的就黄金企业来讲一是组织机构比较完善质量计量监督部门、保卫部门、财务部门一应俱全能够相互协调相互配合；二是职责明确企业管理的各项制度比较完善；三是财务管理十分规范职责落实财务审计由上级指定的师事务所承担涉及资金财务方面风险较低这些都决定了黄金企业管理审计重点不在采购、销售、资金、财务等方面而在生产管理环节当中黄金企业黄金生产集中于一线和基层处于控制的末梢容易形成空区和盲点因此应当强化管理重点进行审计（三）实施管理审计的几个要点那么如何实施管理审计呢笔者认为应当抓好以下几点： 黄金是生产和加工高价值产品的企业其生产经营具有相对封闭性和一般垄断性的特点国家对黄金开采实行审批性限制制度仅允许国有企业开采尽管近年来在批准开采上有过几次反复但相对其他矿种来说审批还是比较严格的这种严格性决定了黄金生产的一般垄断性特点另外黄金是由国家指定地点即上海黄金交易所进行销售黄金企业的性质和特点决定了黄金企业的管理审计不同于其他一般性生产经营企业具有自己的特征（一）黄金企业的生产经营黄金企业的生产是建立在地质探矿基础之上的生产前先进行探矿探明储量后方可进行采矿作业采矿过程又由采场设计、矿石崩落、出渣运矿、充填胶结等环节组成采出的矿石经过破碎进入选矿流程为了提高经济效益这一阶段降低生产成本是十分重要的要降低采掘比使采矿成本降低减少损失率以减少资源浪费降低贫化率尽可能地提高出矿品位采矿阶段技术经济指标的控制对经营管理起着决定性作用在选矿流程中矿石首先被磨碎磨成200400目的矿粉矿粉经过浮选开成金精矿金精矿具有一定的价值对此加强生产管理非常关键金精矿进入氰化流程经过浸出、置换、洗涤、压滤工序制成金泥金泥含量达到30%具有很高价值金泥出柜需要保卫部门参与生产部门、财务部门、质量计量部门共同完成金泥进入炼金室实行全封闭生产作业经过冶炼和电解形成金块降低药剂消耗、提高选冶总回收率、防止金属流失是选冶过程生产经营的重点由此看出黄金企业生产阶段的经营管理决定整个企业经营管理黄金企业不存在市场竞争、产品销售问题那么降低成本、提高回收率、增加产量、减少流失、搞好生产管理就是黄金企业搞好经营、提高经济效益的关键（二）黄金企业管理审计的重点管理审计是帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力的活动管理审计的重点是度量评价经营管理的经济性、效率性和效益性黄金企业的经济性是由一系列相互联系的生产管理活动构成效率性、效益性由密切关联的生产经营活动构成通过一系列技术经济指标反映这些技术经济指标归纳起来有损失率、贫化率、采掘比、出矿品位、浮选回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶炼回收率、全员劳动生产率、克金成本等由此可见选择和断定一些反映经济性、效率性、效益性的企业效益、具有较高风险的审计对象是黄金企业管理审计的重点确定黄金企业管理审计的重点是由审计对象确定的原则决定的确定审计对象的基本原则就是企业中的风险风险是指控制无效（或降效）导致损失发生的可能性乘以潜在损失用数学方程式表示如下：R=pr（E）R代表风险；E代表用货币表示的潜在的损失金额；pr代表用于控制失效（或降低效率）导致产生损失的可能性黄金企业生产环节风险是最高的一方面因为黄金在产品价值高潜在的损失较大；另一方面它处于现场当中管理难度大控制容易失效导致损失的可能性大因此生产环节中存在的风险较高确定黄金企业管理审计重点不仅由黄金企业特征决定同时还是由黄金企业经营管理现状所决定的就黄金企业来讲一是组织机构比较完善质量计量监督部门、保卫部门、财务部门一应俱全能够相互协调相互配合；二是职责明确企业管理的各项制度比较完善；三是财务管理十分规范职责落实财务审计由上级指定的师事务