浅探团体公司内部审计.doc

浅探团体公司内部审计 一、团体内部审计的职能l.监视职能内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系内部审计职员是站在第三者的态度上接受委托人委托对受托人受托责任的履行情况进行监视企业团体是由独立的法人企业组成的联合体不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托代理关系*公司之间也存在着多种委托代理关系对于企业团体中这种多层次的委托代理关系内部审计必须发挥其全面监视的职能新颁布的法也夸大要加强单位内部会计监视且所指的内部会计监视已不同于原有的会计监视而是更侧重于对会计实行监视的含义从这层意义上讲内部审计最能发挥对会计的监视作用2.控制职能企业团体作为多个法人企业的联合体要保证目标一致运行协调建立健全完善的内部控制制度是至关重要的健全的内部控制一般应具备以下要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控监控是内部控制的特殊构成要素分为治理部分的监控和内部审计的监控与治理部分的监控相比内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用内部审计机构是对企业内部经营治理的效果进行监视与评价并向治理当局反馈这些信息及其他有关信息为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据因此内部审计又是内部控制的特殊构成要素是对内部控制实施的再控制3.服务职能内部审计职员熟悉治理当局各方面的方式程序和企业团体的整体状况在进行评价与鉴证时能迅速地找有缺陷提出改进建议和具体措施内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为治理当局的决策、计划、控制提供依据这些都充分体现了内部审计的服务职能二、设立内部审计机构的原则1.独立性原则独立性原则是企业团体设立内部审计机构的首要原则是保证内部审计职员在企业团体中客观、公正地从事审计活动的先决条件内部审计的独立性与外部审计职员执业所要求的独立性不同它是指内部审计职员与其审查的活动保持应有的独立为审计职员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证为确保内部审计的相对独立团体中内部审计机构不能受总经理的领导2.权威性原则夸大内部审计权威性的意义在于：只有保证内部审计的权威性才能从根本上保证内部审计的独立性才能公道地保证内部审计的公正、客观权威性和独立性的进步也为内部审计职员卓有成效地履行其职责发挥内部审计的作用提供了条件只有保证内部审计的权威性才能保证企业团体各治理部分对内部审计职员所提供的审计报告中的和建议给予公道、正确的及判定并及时采取改进措施另外内部审计机构的权威性与授权主体在企业团体中的组织地位密切相关授权主体在团体中所处的层次越高权威性也就越高因此团体中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性3.系统性原则内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要还要求符合整个企业团体协调治理的需要因此内部审计机构的设置应从整体出发对其进行系统地规划充分发挥其整体效应4.经济性原则内部审计要对企业团体中各层次的治理当局提供咨询使其经营过程得到改善减少资产的浪费充分挖掘企业经营治理的潜力帮助实现企业价值的最大化但是内部审计为企业团体创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等本钱用度时企业团体内部审计的设置才满足了经济性原则才是可行的三、企业团体内部审计机构的框架1.第一层次在团体公司的监事会下设立审计委员会审计委员会的主要职责为：保证内部审计的独立性；代表监事会对团体董事会的有关行为进行监视和评价并为团体董事会作出相关决策服务；制定团体内部审计的整体规划和政策；指导各法人企业内部审计体系的设立与运作；协调团体内部审计监视体系与外部审计之间的关系；建立团体的内部审计质量控制体系进步内部审计的工作质量 一、团体内部审计的职能l.监视职能内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系内部审计职员是站在第三者的态度上接受委托人委托对受托人受托责任的履行情况进行监视企业团体是由独立的法人企业组成的联合体不仅每个成员企业内部存在股东大会与董事会、董事会与总经理等委托代理关系*公司之间也存在着多种委托代理关系对于企业团体中这种多层次的委托代理关系内部审计必须发挥其全面监视的职能新颁布的法也夸大要加强单位内部会计监视且所指的内部会计监视已不同于原有的会计监视而是更侧重于对会计实行监视的含义从这层意义上讲内部审计最能发挥对会计的监视作用2.控制职能企业团体作为多个法人企业的联合体要保证目标一致运行协调建立健全完善的内部控制制度是至关重要的健全的内部控制一般应具备以下要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控监控是内部控制的特殊构成要素分为治理部分的监控和内部审计的监控与治理部分的监控相比内部审计在整个企业内部监控活动中发挥着更加重要的作用内部审计机构是对企业内部经营治理的效果进行监视与评价并向治理当局反馈这些信息及其他有关信息为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提供依据因此内部审计又是内部控制的特殊构成要素是对内部控制实施的再控制3.服务职能内部审计职员熟悉治理当局各方面的方式程序和企业团体的整体状况在进行评价与鉴证时能迅速地找有缺陷提出改进建议和具体措施内部审计还可以通过事前、事中和事后控制为治理当局的决策、计划、控制提供依据这些都充分体现了内部审计的服务职能二、设立内部审计机构的原则1.独立性原则独立性原则是企业团体设立内部审计机构的首要原则是保证内部审计职员在企业团体中客观、公正地从事审计活动的先决条件内部审计的独立性与外部审计职员执业所要求的独立性不同它是指内部审计职员与其审查的活动保持应有的独立为审计职员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证为确保内部审计的相对独立团体中内部审计机构不能受总经理的领导2.权威性原则夸大内部审计权威性的意义在于：只有保证内部审计的权威性才能从根本上保证内部审计的独立性才能公道地保证内部审计的公正、客观权威性和独立性的进步也为内部审计职员卓有成效地履行其职责发挥内部审计的作用提供了条件只有保证内部审计的权威性才能保证企业团体各治理部分对内部审计职员所提供的审计报告中的和建议给予公道、正确的及判定并及时采取改进措施另外内部审计机构的权威性与授权主体在企业团体中的组织地位密切相关授权主体在团体中所处的层次越高权威性也就越高因此团体中内部审计由监事会领导能最大限度地实现其权威性3.系统性原则内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要还要求符合整个企业团体协调治理的需要因此内部审计机构的设置应从整体出发对其进行系统地规划充分发挥其整体效应4.经济性原则内部审计要对企业团体中各层次的治理当局提供咨询使其经营过程得到改善减少资产的浪费充分挖掘企业经营治理的潜力帮助实现企业价值的最大化但是内部审计为企业团体创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等本钱用度时企业团体内部审计的设置才满足了经济性原则才是可行的三、企业团体内部审计机构的框架1.第一层次在团体公司的监事会下设立审计委