审计询问的技巧与作用.doc

审计询问的技巧与作用 在审计实践中审计师获取审计信息主要依靠于对治理者和雇员的询问审计询问是查证工作现场所观察到的情况是否属实、或政策和程序是否被贯彻执行的主要手段审计询问通常围绕列出的书面进行其目的是识别控制制度的薄弱环节、经营低效、配合不佳或其他题目作为获得信息的手段审计师必须把握询问技巧但事实上有效运用询问的技能基本不被人们所把握也很少在审计中提及审计询问远不止是搜集信息它在信息沟通上起着支配作用审计询问能够将留意力集中于关键性题目并对该题目直接采取对策恰当的询问还可以减少冲突促进协调减少情绪化反应的危害等正确地运用审计询问审计师就能使被审计方自己说服自己接受审计建议（一）审计询问是有效信息交流的条件条件询问最主要的功能是搜集信息但是信息的可靠性以审计师与被审计人之间的无障碍沟通为基础有效的交流终极取决于彼此双方的理解下面是一些确保良好沟通关系的建议1、询问具体题目人类有以概括性词语思考和表达的天性如假使审计师问到改变控制程序的可行性并得到“实施更改不”的回答这种回答表面意思轻易理解但其含义让人费解要得到有用的审计信息审计师就必须询问具体的题目：“增加了什么本钱”“有节约本钱的其它有效”“你以为如何改变程序才更有效呢”缺乏对题目细节的追问一般的或非具体的回答无助于识别核心题目或得到有意义的结论2、留意没说到的题目即使被审计人能够很好地理解审计师的意图当接受审计师询问时也会在表露重要信息方面出现纰漏有些人可能以为回答一些没有提到的题目浪费了审计师的时间对审计师也不礼貌还有一些人由于没有全面理解审计师询问的用意或自己以为该回答与询问的题目无关而疏忽某些信息例如作为内部控制调查问卷的一部分审计师会问：“你们是每月核对银行账单”回答“不是”审计师就会在调查表上作“不是”的标记这可能预示银行内部控制制度不完善实际上他们每周都收到并核对银行报表而被审计人对此却没有说明3、运用非限定性询问有助于减少这类误解非限定性询问不能简单的地用“是”或“不是”往返答审计师既要鼓励被审计人对题目提供全面完整的回答也要让被审计人有充分的时间作出答复例如针对上述情况审计师应问：“银行账单多长时间核对一次”此外也许有必要向被审计方先容一些审计题目的背景以帮助他们判定审计师需要的重要信息4、提防没有根据的假设固然运用假设有助于进步审计师判定的效率但错误的假设是产生误解的主要根源当审计师对过往提供正确可靠信息的被审计人询问时没有根据的假设最轻易发生例如假定某审计师建议通过外购特定产品组件来削减生产本钱被审计方同意该建议并愿意对审计师的方案进行可行性调研事后被审计方出具了该建议不能接受的报告理由是它违反了劳工合同临时解雇雇员的规定审计师要求提供合同的副本以验证被审计方的陈述不过为进步保险系数审计师决定请公司的顾问检查这项合同终极发现假如雇主发布公告并支付解雇费最近的合同修正案答应解雇劳工5、留意关键词的含意譬如像“内部控制”这个关键词假如被审计方对这个词的意思不完全清楚就很轻易产生误解和混淆即使简单的词也能引起歧义例如审计师可能会问某个新雇员：“营业税是定期申报”被审计方回答说：“当然”过后发现税收部分根本就没有收到过纳税报告要求每年上报四次的纳税报表反而被“申报”到被审计方的文件柜里（二）审计询问能减少冲突和误解或早或晚审计师与被审计方会发生冲突不论审计工作是好、是坏审计建议是意义深远还是谨慎适当审计师中立与否都可能引起误解由于冲突和误解无法避免重要的是懂得如何运用审计询问在不损害将来的沟通或不妨碍落实审计建议的情况下处理好这些题目 在审计实践中审计师获取审计信息主要依靠于对治理者和雇员的询问审计询问是查证工作现场所观察到的情况是否属实、或政策和程序是否被贯彻执行的主要手段审计询问通常围绕列出的书面进行其目的是识别控制制度的薄弱环节、经营低效、配合不佳或其他题目作为获得信息的手段审计师必须把握询问技巧但事实上有效运用询问的技能基本不被人们所把握也很少在审计中提及审计询问远不止是搜集信息它在信息沟通上起着支配作用审计询问能够将留意力集中于关键性题目并对该题目直接采取对策恰当的询问还可以减少冲突促进协调减少情绪化反应的危害等正确地运用审计询问审计师就能使被审计方自己说服自己接受审计建议（一）审计询问是有效信息交流的条件条件询问最主要的功能是搜集信息但是信息的可靠性以审计师与被审计人之间的无障碍沟通为基础有效的交流终极取决于彼此双方的理解下面是一些确保良好沟通关系的建议1、询问具体题目人类有以概括性词语思考和表达的天性如假使审计师问到改变控制程序的可行性并得到“实施更改不”的回答这种回答表面意思轻易理解但其含义让人费解要得到有用的审计信息审计师就必须询问具体的题目：“增加了什么本钱”“有节约本钱的其它有效”“你以为如何改变程序才更有效呢”缺乏对题目细节的追问一般的或非具体的回答无助于识别核心题目或得到有意义的结论2、留意没说到的题目即使被审计人能够很好地理解审计师的意图当接受审计师询问时也会在表露重要信息方面出现纰漏有些人可能以为回答一些没有提到的题目浪费了审计师的时间对审计师也不礼貌还有一些人由于没有全面理解审计师询问的用意或自己以为该回答与询问的题目无关而疏忽某些信息例如作为内部控制调查问卷的一部分审计师会问：“你们是每月核对银行账单”回答“不是”审计师就会在调查表上作“不是”的标记这可能预示银行内部控制制度不完善实际上他们每周都收到并核对银行报表而被审计人对此却没有说明3、运用非限定性询问有助于减少这类误解非限定性询问不能简单的地用“是”或“不是”往返答审计师既要鼓励被审计人对题目提供全面完整的回答也要让被审计人有充分的时间作出答复例如针对上述情况审计师应问：“银行账单多长时间核对一次”此外也许有必要向被审计方先容一些审计题目的背景以帮助他们判定审计师需要的重要信息4、提防没有根据的假设固然运用假设有助于进步审计师判定的效率但错误的假设是产生误解的主要根源当审计师对过往提供正确可靠信息的被审计人询问时没有根据的假设最轻易发生例如假定某审计师建议通过外购特定产品组件来削减生产本钱被审计方同意该建议并愿意对审计师的方案进行可行性调研事后被审计方出具了该建议不能接受的报告理由是它违反了劳工合同临时解雇雇员的规定审计师要求提供合同的副本以验证被审计方的陈述不过为进步保险系数审计师决定请公司的顾问检查这项合同终极发现假如雇主发布公告并支付解雇费最近的合同修正案答应解雇劳工5、留意关键词的含意譬如像“内部控制”这个关键词假如被审计方对这个词的意思不完全清楚就很轻易产生误解和混淆即使简单的词也能引起歧义例如审计师可能会问某个新雇员：“营业税是定期申报”被审计方回答说：“当然”过后发现税收部分根本就没有收到过纳税报告要求每年上报四次的纳税