2018年课程资料 课程讲义 5中级经济师2018新 - 副本 1柳豆豆-经济基础知识 2冲刺串讲班 word 4-第四讲

第四讲第十二章 财政支出一、财政支出及其分类（一）如何理解财政支出数据通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据。【例-多选题】一般通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据。（ ）A.财政支出规模B.财政支出的原因C.财政支出结构D.财政支出资金来源E.财政支出的经济性质网校答案：ACE（二）财政支出分类方法（三）中国的政府支出分类改革支出功能分类科目设类、款、项三级。2018年政府收支分类科目中一般公共预算支出功能分类科目为：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城市社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出、债务还本支出、债务利息支出、债务发行费用支出。支出经济分类科目设类、款两级。2018年政府收支分类科目中部门预算支出经济分类科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补胁、债务利息及费用支出、资本性支出（基本建设）、资本性支出、对企业补助（基本建设）、对企业补助、对社会保障基本基金补助、其他支出。二、财政支出规模及其增长趋势（一）衡量财政支出规模的指标（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度。（二）财政支出规模变化的指标【例-单选题】财政支出增长率与国内生产总值增长率之比是（ ）。A.财政支出增长率B.财政支出增长的弹性系数C.财政支出增长的边际倾向D.财政支出规模网校答案：B（三）财政支出规模增长的理论解释各种理论三、我国的收支财政矛盾与支出结构优化“十三五规划“：加快政府职能转变，持续推进简政放权、放管结合、优化服务，提高行政效能，激发市场活力和社会创造力。1、压缩购买性支出，增加转移性支出。2、控制并调减投资性支出的规模，重点强化在建的投资性项目和消费性支出。3、从严控制行政性公共消费。4、为财政支出提供制度保障。 四、财政支出绩效考评（一）财政支出绩效考评的含义财政支出绩效评价的内容是公共委托-代理事项。（二）财政支出绩效考评的内容与方法原则：（1）统一领导原则。（2）分类管理原则。（3）客观公正原则。（4）科学规范原则。方法：比较法因素分析法公众评价法成本效益分析法第十三章 财政收入一、财政收入的含义和分类（一）财政收入及其分类衡量财政收入的不同口径：我国2018年政府收支分类科目，参考国际上的政府收入分类标准，结合中国的实际情况，将政府一般公共预算收入科目分为税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入4类。其中非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入8款。（二）财政集中度与宏观税负财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。【例-多选题】我国统计年鉴中对外公布的财政收入包括（ ）。A.税收收入 B.政府债务收入 C. 社会缴款 D.纳入公共财政预算的非税收入E.全部的政府收入网校答案：AD二、税收税收的基本特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性【例-单选题】税收的基本特征包括强制性、无偿性和（ ）。A.效益性 B.准确性 C.固定性 D.公开性网校答案：C三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式税负转嫁的方式（二）影响税负转嫁的因素容易转嫁：需求弹性较小，供给弹性较大；生活必需品；间接税；课税范围越广泛；【例-单选题】在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。这种税负转嫁方式是（ ）.A.税收资本化B.后转C.旁转D.消转网校答案：B四、国债（一） 国债的基本含义国债又被称为“金边债券”。（二）国债政策功能1.弥补财政赤字财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金3.调节货币供应量和利率4.调控宏观经济（三）国债的负担与限度1.国债负担：（1）认购者负担。（2）债务人（政府）负担。（3）纳税人负担。（4）代际负担。2.国债限度国债的相对规模【例-单选题】债务依存度是指（ ）。A当年的债务收入与财政支出的比例关系B当年的财政收入与财政支出的比例关系C当年的债务收入与财政收入的比例关系D当年的债务收入与GDP的比例关系网校答案：A（四）国债制度1.国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。（1）决定发行条件的关键是国债的发行方式。（2）国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。2.国债市场制度现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。（五）加强政府性债务管理中央政府债务管理制度:余额管理，报全国人民代表大会或其常委会审批。第十四章 税收制度一、税制要素和税收分类 （一）税制要素1、课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。两种：计税金额 、计税数量。【例-单选题】（ ）是不同税种间相互区别的主要标志。A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税环节网校答案：B3、税率：是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。（1）比例税率（2）定额税率（3）累进（退）税率：税率随着课税对象的增大而提高。全额累进税率超额累进税率（二）税收分类五种分类 二、流转税流转税包括增值税、消费税等。（一）增值税1、增值税的特点：（1）不重复征税，具有中性征税的特点。（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。2、征税范围和纳税人（1）凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。3、税率与征收率征收率：小规模纳税人和特定一般纳税人3%，但销售自行开发、取得、自建的不动产及不动产经营租赁服务按5%计征。【例-多选题】下列适用10%税率的是（ ）。A.加工修理修配劳务B.交通运输业服务C.金融服务D.跨境应税行为E.销售不动产网校答案：BE4、计税方法（二）消费税1、征税范围和纳税人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。2、税目和税率15个税目：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。税率：比例税率、定额税率。啤酒、黄酒、成品油适用于定额税率。三、所得税（一）所得税的主要特点 发挥“内在稳定器”的作用。（二）企业所得税1、纳税人个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。2、税率：25%3、应纳税所得额的计算：收入总额- 征税收入-免税收入-各项扣除- 允许弥补的以前年度亏损4、应纳税额=应纳所得额*税率-减免税额-抵免税额（三）个人所得税1、纳税人应纳税额=应纳税所得额*税率【例-多选题】下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。A.工资、薪金所得扣除3500元费用B.个体工商户生产经营所得可扣除成本、费用、损失C.劳务报酬所得扣除3500元费用D.财产转让所得减除财产原值及合理费用E.利息股息红利所得可扣除投资额网校答案：ABD四、财产税房产税、车船税、城镇土地使用税等。车船税：计税依据：乘用车按排气量、客车按载客人数、摩托车按辆、其他车辆按整备质量、机动船舶按净吨位、游艇按艇身长度。第十五章 政府预算一、政府预算的职能与原则（一）政府预算的概念政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。（二）政府预算原则1.完整性原则2.统一性原则3.可靠性原则4.合法性原则5.公开性原则6.年度性原则（三）政府预算的分类掌握六种分类方法、各种预算的概念。【例-单选题】具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是（ ）。A.政府预算B.信贷计划C.税收计划D.国民经济发展规划网校答案：A二、我国政府预算职权划分全国人民代表大会：批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或撤销全国人大常委会关于预算、决算不适当的决议县级及以上地方各级人民代表大会：批准本级预算和本级预算执行情况的报告；三、我国政府的预算体系我国政府的预算体系：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算（不列赤字）和社会保险基金预算（不能用于平衡公共财政预算）。四、我国政府预算编制和执行制度1、部门预算采取自下而上的编制方式，编制程序实行“两上两下”的基本流程。2.将预算外资金纳入预算管理不含教育收费3.建立国库集中收付制度：以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。4.实行政府采购制度五、实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容（一）实施跨年度预算平衡机制中央公共预算可编列赤字：出现超收，原则上用于冲减财政赤字、补充预算稳定调节基金。出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减财政支出或增列赤字并在经全国人大审批的国债限额内发债平衡。（二）完善政府预算体系（三）建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制（四）实施中期财政规划管理编制三年滚动财政规划。（五）全面推进预算绩效管理（六）建立政府资产报告制度（七）建立权责发生制的政府综合财务报告制度包括资产负债表、收入费用表、附注，以及综合分析等。政府综合财务报告向本级人大或其常委会报告。（八）建立财政库底目标余额管理制度（九）推进预算、决算公开【例-多选题】改进预算管理制度的主要内容有（）。A.实行年度预算制度B.建立政府资产报告制度C.实行中期财政规划管理D.实施跨年度预算平衡机制E.建立权责发生制的政府综合财务报告制度网校答案：BCDE第十六章 财政管理体制一、财政管理体制内容与类型1、财政管理体制的依据是政府职能界定和政府间事权划分。2、政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：（1）受益原则：全国范围内受益的事权划归中央。（2）效率原则：哪一级政府提供效率更高就由哪级政府提供。（3）区域原则（4）技术原则 3.政府间财政收入的划分原则：（1）集权原则：将收入份额较大的主体税种划归中央政府。（2）效率原则：将流动性强的收入作为中央政府收入（3）恰当原则：调控功能较强的（4）收益与负担对等原则【例-多选题】政府间财政收入的划分一般应遵循的原则有（）。A.效率原则 B.受益原则C.区域原则 D.恰当原则E.技术原则网校答案：AD二、分税制财政管理体制（一）分税制财政体制的主要内容五项内容1、支出责任划分：中央、地方2、 收入划分中央收入、地方收入、中央和地方分享收入将收入周期波动性大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税。三、财政转移支付制度（一）财政转移支付及其特点特点：（1）完整性。 （2）对称性。（3）科学性。 （4）统一性和灵活性相结合。 （5）法制性。（二）我国现行的财政转移支付制度一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。专项转移支付：教育、医疗卫生、社会保障、支农等方面。税收返还制度：增值税、消费税返还、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价格与税费改革税收返还。四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任（1）适度加强中央的财政事权。基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。（2）保障地方履行财政事权。逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等确定为地方的财政事权。（3）减少并规范中央与地方共同财政事权。【例-多选题】要逐步将（ ）等确定为地方的财政事权。A.国家安全B.社会治安C.国防公路D.农村公路E.义务教育网校答案：BD网校解析：选项A/C，应确定为中央事权。选项E应确定为中央与地方共同财政事权。第十七章 财政政策一、财政政策功能与目标财政政策由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成。二、财政政策工具与类型（一）预算政策：当社会总供给大于总需求时，政府预算保持一定赤字规模的做法扩大社会总需求当社会总供给小于总需求时，政府预算保持预算盈余，抑制社会总需求当社会总供给与总需求基本平衡时，政府一般实行中性预算平衡政策。（二）财政政策类型1.根据财政政策调节经济周期的作用划分：分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。（1）自动稳定的财政政策是主要表现在两个方面：包括个人所得税和企业所得税的累进所得税的自动稳定作用政府福利支出的自动稳定作用。（2）相机抉择的财政政策包括汲水政策和补