12-第十二讲

第十二讲第五节 应纳税额的计算【单选题】2016年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（ ）万元。A.12B.18C.0D.30网校答案：C网校解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。【多选题】下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有（ ）。A.个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除B.个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除D.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除网校答案：ABD网校解析：选项C，个人独资企业支付给环保部门的罚款，不得税前扣除。【单选题】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。A.用于家庭的支出B.非广告性质赞助支出C.已缴纳的增值税税款D.生产经营过程中发生的财产转让损失网校答案：D网校解析：选项ABC均不允许在个人所得税税前扣除。知识点：财产租赁所得【计算题】孙老师2019年1月1日起将其位于县城的一套住房按市价出租，收取年租金45 600。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。要求：计算孙老师19年出租房屋应缴纳的个人所得税。网校答案：1月、2月应纳个人所得税（3 800800800）10%（3 800400800）10%480（元）剩下10个月应该缴纳的所得税（3 800800）10%10=30010=3 000知识点：财产转让所得【计算题】孙老师2019年2月转让2012年购买的三居室精装修房屋一套，不含增值税售价230万元，转让过程中支付的除增值税外的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应纳的个人所得税。网校答案：转让房屋所得应纳的个人所得税（2 300 0001 000 00030 000138 000）20%226 400（元）第六节 应纳税额计算中的特殊问题处理【计算题】中国公民张三在国内一家企业工作，2019年1月份工资总额19 300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“三险一金”800元。张三所在城市上一年度职工月平均工资为3 500元。张三本年度取得的工资与上年度相同，假设张三无其他扣除项目）请计算：张三1月工资收入预缴的个人所得税。网校答案：张三所在地上一年度职工月平均工资的3倍3 500310 500（元）；10 5004%420，限额小于实际个人交付的500，因此个人缴付的500元年金不可以全部在个人所得税前扣除的。1月工资薪金预扣预缴的个人所得税（19 3008004205 000）3%392.4（元）知识点：对于个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法【计算题】张三2019年1月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80 000元，其所在地区上年职工平均工资为12 000元，计算张三应缴纳的个人所得税。网校答案：应税部分80 000312 00044 000（元）应纳税额44 00010%2 5201 880（元）知识点：个人取得拍卖收入征收的个人所得税规定【单选题】中国公民张三有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为30万元，应缴纳个人所得税（ ）元。A.30 000B.0C.6 000D.15 000网校答案：C网校解析：张三应缴纳个人所得税300 0002%6 000（元）知识点：关于股权激励的政策【计算题】中国公民李先生为某上市公司技术人员，每月工资15 000元。2018年该公司开始实行股票期权计划。2018年10月28日，该公司授予李先生股票期权50 000股，授予价4.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年10月28日起李先生可以行权，行权前不得转让。2019年10月28日李先生以授予价购买股票50 000股，当日股票在上证交易所的公平价格8元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳多少个人所得税？网校答案：股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额（行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量（84.5）50 000175 000（元）应纳税额175 00020%16 92018 080（元）第七节 征收管理知识点：自行申报纳税【多选题】根据个人所得税法规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（ ）。A.赵某2019年取得工资薪金所得18万元，稿酬所得3万元，专项扣除2万元B.周某每月从集团公司总部取得20 000元工资外，从外派的子公司取得6 000元工资，专项扣除全年合计10 000元C.吴某所在公司于2018年在美国上市，给予其1万股股票期权，2019年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售D.石某取得中奖收入10 000元，扣缴义务人未扣缴税款网校答案：ABCD网校解析：选项A、B属于取得综合所得需要办理汇算清缴的情形；选项C，属于取得境外所得的情形；选项D，属于取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的情形；因此，选项ABCD均属于需要办理纳税申报的情况知识点：全员全额扣缴申报纳税【计算题】杨某2015年入职，2019年每月应发工资均为30 000元，每月减除费用5 000元，“三险一金”等专项扣除为4 500元，享受专项附加扣除共计2 000元，没有减免收入及减免税额等情况，计算前3个月各月应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额。附：个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）网校答案：1月份：（30 0005 0004 5002 000）3%555（元）；2月份：（30 00025 00024 50022 0002）10%2 520555625（元）；3月份：（30 00035 00034 50032 0003）10%2 5205556251 850（元）；全年累计预扣预缴税额（30 000125 000124 500122 00012）20%16 92027 480（元）。2.劳务报酬所得预缴税额计算【计算题】某相声演员，19年2月1日，说相声一场，取得劳务报酬所得20 000元，计算应预扣预缴税额。网校答案：收入额预扣预缴应纳税所得额收入（120%）20 000（120%）16 000（元）附：个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）应预扣预缴税额16 00020%3 200（元）【计算题】歌星刘某一次取得表演收入40 000元。请计算其应预扣预缴个人所得税税额。附：个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）网校答案：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额（1-20%）预扣率-速算扣除数=4