任期经济责任审计方案.doc

任期经济责任审计方案（初稿） 结合广东公司人力资源部对下属三级公司总经理的考核标准和审计部以前开展的离任审计项目，对广东公司任期经济责任审计涉及的主要方面进行总结。一、 公司经营方面1、结合广东公司对下属公司在经营目标方面的要求，了解其在经营集约化、一体化经营方面做了哪些工作，取得了哪些成果，例如：在业务集中、组织模式建立、加强产品开发与业务结构调整、发挥系统优势、整合内部资源等方面。 2、明确被审经理在接任时，广东公司对其任期经营目标、经营成果和业绩等的明确规定，明确其任期内的经济责任。以广东公司下达的经济责任总目标、各年度计划目标为标准，与实际完成情况进行对比。对经营目标未完成的原因、影响因素进行了解、说明。需取得的责任目标为：（1）广东公司考评委员会于每年年初确定本年度各公司总经理关键业绩衡量指标、衡量标准和关键工作任务要求，各公司总经理与广东公司总经理签订年度绩效责任书，在开展任期经济责任审计前，审计部需向人力资源部获取被审计经理在相应年度的关键业绩衡量指标、衡量标准、关键工作任务要求和年度绩效责任书；（2）如果被审计经理任期客观情况发生重大变化，需取得其向广东公司考评委员会提交的相应年度的书面调整意见和广东公司考评委员会相应的审定资料；（3）取得被审计经理年末向广东公司考评委员会提交的述职报告。3、是否能够同外运系统内各板块、各公司间有效的协作与沟通，有效利用外运系统网络，及时解决板块间协作存在的问题，保障协作的顺利进行，协作与沟通的方式主要通过哪些方面体现，是否真正的确实、有效。二、 公司的管理方面1、在流程管理方面。在流程管理的过程中，是否注重业务的标准化，有没有建立相应业务的流程标准。关注如下：A.业务的流程是否优化，能否较好的满足经营管理的需要，有没有明显的控制上的漏洞，同规定的经营目标相适应，并能促进经营目标的实现。B.对于流程的管理，能否有效的提高作业效率，降低业务成本，注重提高质量控制和服务水平。是否通过ISO评估、有没有相应的客户反馈意见与相关资料的记录可以体现这一点。C.所有的经营活动是否完全按照业务的流程进行，有没有脱离流程的方面或未纳入流程控制的范围。2、在管理规范化方面。体现为：A.机构的设置是否存在管理效率较低的情况，有没有形成较为完善的管理制度；B.有没有通过管理的规范，使管理的效率有所提高、管理成本有所降低，主要体现在哪些方面;C.能否有效的组织、协调内部资源，提高内部资源的整合能力。D.组织机构是否协调、一致，计划、决策、管理等是否明确、有效。例如：内部各部门的责、权、利关系是否明确、协调；经营目标是否量化、经营目标责任是否分解落实，有无保证经营目标实现的切实可行的措施和制度。E.对于重大经营决策失误，要分析其是否遵循了正常的决策程序，经营决策是否脱离企业的实际，客观经济形势的变化是否属企业可预见的范围，是否有滥用职权、损公肥私等主观因素，是否存在盲目决策、失职、渎职等行为，然后加以客观评价。3、在经营的过程中，是否注重发挥财务管理分析、控制和理财的作用，并促进业务的发展。在建立跨板块、跨单位的关联交易核算、结算原则，创建清晰、合理的财务管理平台方面做了哪些努力，取得哪些成果，能否形成较好的利益共享、风险共担的平台。4、在市场营销、客户的维护与管理方面A. 是否拥有完善的组织架构，整体的营销能力较为系统、有力;B. 是否同外运系统内其他公司在业务集约化的基础上，采取统一的对外营销模式，统一的对外营销的工作主要体现在哪些方面，与之相适应，所带来的营销成果有哪些;C. 取得相应的客户增减变动资料，对客户从数量、业务量等方面进行分析;D. 能否对市场情况进行及时的预测、分析，并适时的调整经营活动；E. 是否能够确保为客户提供满意的服务。例如：从相应客户维护部门搜集相应信息。5、在人力资源管理方面（1） 是否存在关键岗位不正常的人员流动，是否人员的流动带来相应客户资源的流失，对人员的控制以及客户流失的控制是否有效。从人力资源部门或者总办取得离任经理在任期内，公司主要人员变动情况，并根据变动情况作进一步分析。（2） 工资奖金制度。对业务员采取的奖金和激励措施。对管理人员的考核措施和奖惩措施。（3）部门的设置，人员的设置和岗位的设置。主要包括以下内容：A.部门的设置情况。B.业务部门是否有专职的营销人员，拓展市场。C.各部门职责分工及其部门作业交接的责任界定。D.财务部门人员的设置及其分工情况。（4）汇总统计历年的人工成本，将其增长率与当年主营业务收入的增长情况比较。（5）对于员工离职规章制度的规定和执行情况检查。（6）培训有没有为了提高工作效率，对员工进行定期有效的培训，培训是采用什么形式进行的，有没有达到既定的效果。6、在安全管理方面。公司是否有较为系统的安全管理制度，向被审单位安全管理部门询问，公司是否发生过重大的安全作业事故，有没有引起相应的法律纠纷，并取得相关资料。7、在信息化建设方面。能否满足业务发展的需要，以技术促进发展。主要体现在哪些方面。8、经营中的活动是否合理、合法，有无经济违纪违法行为，有无造成国有资产重大损失的事件。三、 财务方面需界定的经济责任1、关键预算指标的完成情况广东公司人力资源部对下属公司总经理考核的量化指标分别为：营业收入增长率、分板块的主营业务利润率、期间费用控制率、应收帐款周转率、营业资产回报率、业务量。这几个指标是审计过程中需重点关注的，其中，主营业务利润率对各个板块的要求是不同的，审计前，需根据被审单位的具体情况，了解各板块的主营业务利润率水平，反映出下属公司在继续扩大经营规模的同时是否注重营运质量，排除期间费用的分摊对板块盈利能力的影响。涉及到的影响因素：营业收入、直接成本、操作费用；将期间费用控制率与预算期间费用增长率及主营业务利润增长率进行比较，也可以反映出被审单位对期间费用监控的力度以及经营管理效益。2、了解被审经理在接任工作时，审计部是否已对前任的经济责任进行了审计，如果对前任进行过审计，需查阅相关审计档案，明确与被审后任经理相关的经济责任归属；如果未对前任进行过经济责任审计，在对后任审计的过程中，需对接任时的财务状况、交接手续等予以明确，明确经济责任的归属。3、整体财务状况(1)对国有资产保值增值情况进行说明，即在核实资产、负债、损益真实、合法的前提下，扣除因客观因素的增减数额后的所有者权益是否增加进行评价。(2)前后期指标计算结果进行比较评价。分别情况具体分析。如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期销售平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标排除不可比因素后高于或低于前期实现的水平。 (3)以同行业标准水平或平均水平为标准（可以是外运系统内其他公司，其可比性更强一些），将指标计算结果与其比较，如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期收入平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标既高于同行业标准水平或平均水平，又高于前任实现水平的，可认定经营者投资决策能力及经营能力高，企业财务效益好、发展能力强等，若排除不可比因素后既低于同行业标准水平或平均水平，又低于前任水平的，可认定为经营者投资决策能力及经营能力低，企业财务效益和发展能力差。(4)审查帐证表的一致性和帐实的一致性，有无超范围收支现金、多开银行帐户问题，有无坐支、违规凭证抵库、公款私存、帐外小金库、套取现金、代存代支、出借帐户等问题。查清不良资产，做好资产质量的审查工作，有无截留收入，私设“账外账”和“小金库”的行为。资产质量审计重点是查清不良资产。(5)是否存在因帐务处理错误或其他原因，部分科目出现不正常的负数。(6)检查接任时的账簿资料，将其与接任后的财务资料相比较核对，结合具体帐务处理，理清前后衔接关系。明晰接任时债权债务的承续情况和往来账款的前后衔接。 （7）是否存在有意做假账的行为，对此审计人员应重点审查会计核算是否遵循一贯性原则，是否存在将一些应入成本费用的款项挂在应收账款科目，有些干脆不付款，也不进行账务处理等。（8）有无超越经营范围，违背国家有关发票管理的行为。例如：倒卖、虚开发票。4、资金情况（1）结合债权债务情况，检查其资金周转是否存在困难（2）检查银行账户是否按照广东公司资金管理办法设定。对货币资金的核算是否规范，有没有资金走错银行存款账户的情况。（3）检查银行调节存款账户是否存在长期未清理的大量的未达帐项的情况，是否及时对调节表中的长期未达帐项进行检查，对银行和银行进行对帐和调整。（4）检查外币的使用和管理情况。（5）审查货币资金管理的内部控制制度是否建立健全，执行情况如何，原始凭证审核、货币资金清点、日收日存、未达帐项调整制度的执行情况。（6）了解资金得以周转的主要来源有哪些，其自有资金所占的大概比重。有没有对资金的使用状况作较为客观、科学的测算。5、检查固定资产的购买情况。转让及报废情况。（大额固定资产的购买、报废相应的合同和审批程序）（1） 审查任期内固定资产的购置与建造是否需要，是否经有关部门和领导审批，有无盲目购置的问题。（2）审查固定资产的出售、报废、毁损是否已转入固定资产予以冲销，有无经过相关部门和领导的审批。固定资产的残值如何进行处理。（3）审查有无作为债务担保抵押出去的固定资产及其原因。（4）购入、自建、盘盈等固定资产的入帐价值是否正确，折旧提取是否正确，折旧计算方法是否前后一致，有无多计提折旧、少计提折旧人为调整成本的问题。（5）固定资产总帐、明细帐与实物是否一致，有没有建立起固定资产的清点盘查制度，必要时对固定资产进行监督盘点。（6）单位个人占用公司财产，如：住房、交通工具、通信工具等，是否符合有关规定。（7）是否存在帐外仍然在用的固定资产。（8）是否存在未入帐的公司间固定资产的划拨，相应的交接手续是否完善。6、投资方面。对任期经济责任审计过程中涉及到的投资项目，应从项目投资决策开始，而决策时的可行性报告是受经济环境、市场情况、调研人员、相关领导等多种因素影响的，当审计发现这种投资项目有问题需要分清责任时，往往会出现扯皮、推脱的清况，审计时，应查清投资项目的各个环节、方面的情况，分清各方面的经济责任。对被审经理任期内处理以前遗留的问题应予以肯定。7、应收帐款和预付帐款的管理（1）具体的应收账款追收及管理制度进行了解（主要包括应收账款的追收部门、相应的职责分工、信用期的执行等内容）。（2）对应收账款的实际金额，帐龄情况及相应帐款的核销情况进行检查。对于长期未收回的应收帐款是否建立了备查制度，并积极采取措施追收。（3）应收账款的坏帐率以及对应这些坏帐所制定的策略，审查坏帐准备核算是否合规，是否按规定比例提取坏帐准备金，并按相应的审批程序进行冲销，有无人为调节利润的行为。对于一些前任任期内形成的尚未明确成为坏账的应收账款，若在后任成为坏账且进行了处理的，应明确指出这类事项对本任业绩的影响。（4）审查确认记录的应收帐款是实际可以收回的债权，对大额应收款和预付款的实际情况进行调查了解。（5）审查预付帐款是否真实，是否有付款的相关合同、协议或其他依据，对长期挂帐的预付帐款进行调查了解。（6）应收账款与预收账款的核销流程，了解其核销程度。(7)是否存在潜亏的问题，潜亏形成的金额以及相应原因的说明，如对方单位停业、破产或改制等原因。8、检查其他应收款和其他应付款（1）检查其他应收款明细帐，看是否存在员工借支的备用金和借款在较长年度内未还款甚至成为坏帐的情况。（2）检查其他应付款中帐龄很长和其他特殊科目，确定是否存在潜盈，潜盈形成的金额以及相应原因的说明。9、对损益情况进行抽查分析（与业务量、毛利率、管理费用控制率、增长率等结合起来分析），分析侧重以下几点：（1）针对收入、直接成本及操作费用变化幅度较大的年度进行分析，分析收入与直接成本的增长是否与业务量的增长配比。并对操作费用中的具体构成进行分析。（2）毛利率的稳定程度（3）管理费用的增长是否在广东公司规定范围之内。（广东公司规定管理费用增长率不得超过主营业务收入增长率的七成）（4）与预算比较，预算的完成情况。（5）成本方面的分析：侧重成本中比重较大的费用进行分析。是否存在支付客户佣金和收取佣金的情况，能否取得相关单据，在帐务上如何进行处理。有无存在纳税方面的风险。（对支付的佣金有可能直接入成本费用）（6）收入成本的具体入帐时间，是否遵循权责发生制原则。（7）有关费用的开支是否符合广东公司规定的使用标准和范围。例如：有关车辆、业务招待费等开支的标准；固定资产、车辆等的购置是否符合费用标准，并履行相应的购置程序。10、检查目前是否有尚未清理的对外投资。11、是否存在帐外事项。12、是否存在经济担保等或有负债事项。13、是否存在经济案件而需要对外赔偿等或有负债。四、 对企业领导人任期经济责任作出审计评价