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企业所得税计算基础题1、【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度税务机关确认的亏损为60万元。2008年的发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元；销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元；（2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元；（3）发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%；（4）发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元（5）购置节能节水设备，价款500万元【案例要求】（1）计算免税收入金额国债利息收入免税，所以免税收入金额为40万元。（2）计算允许税前扣除的费用销售费用：允许扣除广告费和业务宣传费的扣除限额为600015%=9001000，所以允许扣除的销售费用为1200-（1000-900）=1100（万元）。财务费用：允许列支的企业借款费用为20006%=120150，所以允许扣除的财务费用为200-（150-120）=170（万元）。管理费用：允许扣除的管理费用为800万元。（3）计算加计扣除费用的金额研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除即加计扣除20050%=100万元。（4）计算应纳税所得额6000（收入）+150（债券利息收入）-40（国债利息收入）-3100（销售成本）-60（税费）-（1200-100）（销售费用）-（200-30）（财务费用）-800（管理费用）-100（研发加计扣除）-60（弥补亏损）=720（万元）（5）计算抵免税额企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置节能节水设备，价款500万元可以抵扣税额为50010%=50（万元）（6）计算实际应缴纳的税款72025%-50=130（万元）2、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。 计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（1）该企业2008年会计利润为：3000（收入）+50（租金收入）-2800（期间费用）-35（营业外支出）=215（万元）（2）允许扣除的捐赠限额为：21512%=25.810万元，所以通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元可以全额扣。（3）直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元不允许扣。（4）该企业2008应纳税所得额为215（会计利润）+5（直接捐赠）+20（非广告赞助）=240（万元）（5）应纳企业所得税额为：24025%=60（万元）3、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？（1）该企业2008年会计利润为:2000-1000=1000（2）国债利息收入免税，所以免税收入金额为100万元（3）允许扣除的业务招待费限额为：18000.005=9（万元），10060%=60（万元），所以允许扣除的业务招待费为9万元，纳税调增100-9=91万元（4）允许扣除的职工福利费20014%=28（万元），纳税调增50-28=22（万元）（5）允许扣除的职工教育经费2002.5%=5（万元）2万元，所以不调增。（6）允许扣除的工会经费2002%=4（万元）10万元，纳税调增10-4=6（万元）（7）税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元不允许扣除，纳税调增110万元。（8）该企业2008年应纳税所得额为1000（会计利润）-100（国债免税收入）+91（业务招待费调增）+22（职工福利费调增）+6（工会经费调增）+10（税收滞纳金）+100（各项准备金支出）=1129（万元）（9）企业当年购置环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置环境保护专用设备500万元可以抵扣税额为50010%=50（万元）（10）该企业2008年应纳所得税额为112925%=282.25-50=232.25（万元）4、【基本案情】永发公司2008年度应纳税所得额为2000万元，适用25%的企业所得税率。当年可以享受的减免税额为100万元，可以享受的投资抵免税额为120万元，【案例要求】要求计算该公司2008年应缴纳的企业所得税额。200025%-100-120=280（万元）5、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，计算如下问题：（1）该企业接受资产入帐价值是多少？（2）该企业应纳税所得额是多少？（3）该项受赠资产应交企业所得税是多少？答案解析（1）会计固定资产原值100.8（17%）10.74（万元）（2）应纳税所得额101.711.7（万元）（3）应纳所得税11.725%2.93（万元）6、某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算以下问题：（1）该项技术转让所得是多少？（2）该项技术转让所得纳税调整多少？（3）该项技术转让所得应纳企业所得税是多少？（1）技术转让所得=1000-300=700（万元）（2）纳税调减=500+（700-500）2=600（万元）（3）应纳企业所得税=（700-600）25%=25（万元）7、某企业，实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元）,发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。要求：计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额。【答案】（1）福利费扣除限额=30014%=42（万元）,纳税调整=45-42=3（万元）。（2）工会经费扣除限额=3002%=6（万元）,据实扣除。（3）职工教育经费=3002.5%=7.5（万元）,据实扣除。（4）支付商业保险费，不得扣除。(5) 残疾人员工资50万元加计100%扣除即调减50万元。合计纳税调整=3+20-50=-27（万元）8、甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1 200万元（其中关联方乙企业的权益性投资1 000万元）。2011年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2 500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。如何进行纳税调整？正确答案甲公司2011年度企业所得税前应扣除的财务费用=（400-150）+1 00024%=250+80=330（万元）,财务费用的纳税调整额=400-330=70（万元）9、某企业2008年“财务费用”账户列支40万元，其中：6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%.当年税前可扣除的利息费用为（）万元。正确答案税前可扣除的财务费用 = 2006%312=3（万元）,纳税调整=12-3=9（万元）答案解析固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后（10、11、12共三个月）的利息，可计入当期损益。10、某纳税人当年销售收入2 000万元，现金折扣3万元。（1）实际发生业务招待费支出40万元，如何调整应纳税所得额？（2）实际发生业务招待费支出15万元，又该如何调整？正确答案当年业务招待费发生扣除最高限额2 0005=10万元。分两种情况：（1）实际发生业务招待费支出40万元：4060%=24万元；税前可扣除10万元，此时纳税调增数额=40-10=30（万元）（2）实际发生业务招待费支出15万元：1560%=9万元；税前可扣除9万元，此时纳税调增数额=15-9=6（万元）11、某企业2010年发生业务：（1）自行核算主营业务收入为2 700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。正确答案企业当年的销售收入=2 700+200+100=3000（万元）允许扣除的业务招待费=3 0005=15（万元）3060%=1815,准予扣除15万元纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）12、某制药厂2010年销售收入2 900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？正确答案广告费和业务宣传费扣除标准=（2 900+100+200）30%=960（万元）广告费和业务宣传费实际发生额=900+80=980（万元）,超标准980-960=20（万元）调整所得额=20万元13、某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。正确答案（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额（1005030）25%45（万元）（2）A、B两国的扣除限额A国扣除限额4550（1005030）12.5（万元）B国扣除限额4530（1005030）7.5（万元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。（3）汇总时在我国应缴纳的所得税45107.527.5（万元）14、某企业2011年度实现利润总额20万元。其中在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，在“营业外支出”账户中扣除了文艺演出赞助支出5万元。计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税。答案：向银行借款的利息支出允许扣除，向职工借款允许扣除的利息限额=4.5220012509=1.6875（万元）文艺演出赞助支出5万元所得税前不得扣除该企业2011年度应缴纳企业所得税=20+（2.25-1.6875）+525%=25.562525%=6.39（万元）15、某生产企业第1年至第8年的应纳税所得额如下表：单位：万元年度12345678应纳税所得额20-1058-515510要求：计算该生产企业第8年应缴纳的企业所得税。正确答案第8年应纳企业所得税额=（10-2）25%=2（万元）16、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出520万，职工福利费支出74万元，职工教育经费支出18万元，其中包括职工培训费支出4万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证，计算如下问题：（1）职工福利费的纳税调整额为多少？职工福利费税前允许扣除的限额=52014%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。（2）职工教育经费纳税调整额为多少？软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。职工教育经费支出限额=5202.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，软件生产企业要准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，统一执行2.5%的规定,所以职工教育经费要调整18-4=14-13=1万元。（3）职工工会经费纳税调整额为多少？职工工会经费税前扣除限额=5202%=10.4万元，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除。（4）2011年该企业计算企业所得税时应调整应纳税所得额多少万元？所以应调整应纳税所得额=1.2+1=2.2（万元） 17、某企业对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值）。2011年初进行推倒新建仓库（截止到2011年初该房屋已经使用12年），2011年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。计算如下问题：（1）推倒房屋已经计提的折旧及净值是多少？已经计提的折旧：12002012=720万元净值是：1200-720=480万元（2）应并入重置后的固定资产计税成本是多少？700480=1180万元（3）假设不考虑残值，2011年可以在所得税前扣除的仓库折旧是多少万元？2011年的折旧额700480201229.83（万元）。答案解析 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。18、某食品生产企业2010年销售收入4000万元，广告费发生扣除最高限额400015%600万元。分三种情况计算纳税调整的广告费？（1）广告费发生700万元，纳税调整的广告费是多少？税前可扣除600万元，实际发生700万元，纳税调整100万元。（2）广告费发生500万元，纳税调整的广告费是多少？广告费发生扣除最高限额400015%600万元，实际发生500万元，税前可扣除500万元，纳税调整0。（3）广告费发生400万元，上期未抵扣完的广告费为100万元，纳税调整的广告费是多少？广告费发生扣除最高限额400015%600万元，实际发生400万元，可抵扣上期未抵扣完的广告费100万，可税前扣除的广告费是500万元，应纳税所得额调减100万元。19、某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。要求：（1）转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加是多少？转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加655%（17%3%）3.575（万元）（2）该无形资产的账面余值是多少？无形资产的账面余值60（60102）48（万元）（3）计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税？应纳税所得额65483.57513.425（万元）应纳企业所得税13.42525%3.36（万元）20、 某企业为居民企业， 2011年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元； （2）发生产品销售成本2600万元；（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；（4）销售费用770万元（其中广告费650万元）；财务费用60万元；（5）管理费用480万元（其中业务招待费25万元；新产品研究开发费25万元）；（6）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元、发生职工教育经费7万元、发生职工福利费31万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：该企业2011年会计利润（）万元。【答案解析】：4000（收入）+80（营业外收入）-2600（销售成本）-770（销售费用）-480（管理费用）-60（财务费用）-（160-120）（税金）-50（营业外支出）=80（万元）企业广告费应调整的应纳税所得额（）万元。650-400015650-600=50（万元）企业业务招待费应调整的应纳税所得额（）万元。业务招待费限额4000520（万元），实际发生额的60256015（万元），准予扣除15万元。纳税调增所得额=25-15=10（万元）新技术开发费应调整的应纳税所得额（）万元。应调减4050%=20（万元） 捐赠支出应调整的应纳税所得额（）万元。应调增应纳税所得额=30-8012%=20.4（万元）企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。工会经费应调增应纳税所得额=5-2002%=1（万元）职工教育经费应调增应纳税所得额=7-2002.5%=2（万元）福利费应调增应纳税所得额=31-20014%=3（万元）企业应纳企业所得税为（）万元。【答案解析】：应纳税所得额80(会计利润)+50(广告费调增)+10(业务招待费调增)-20(技术开发费调减)+20.4(捐赠支出调增)+6(税收滞纳金调增)+1(工会经费调增)+3(职工福利费调增)+2(职工教育经费调增)=152.4（万元）应缴企业所得税152.425%38.1（万元） 21、北京市某居民企业，2009年1月1日成立，2011年发生业务如下：（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；（7）营业税金及附加75万元；（8）营业外支出125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；（10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、 企业2011年准予税前扣除的管理费用为（）万元。 A.5.05 B.155.05 C.30 D.160.05 【正确答案】：B【答案解析】：销售（营业）收入总额1000101010（万元）业务招待费扣除标准：（100010）55.05（万元）506030（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200505.05155.05（万元）。 、 企业2011年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项） A.140 B.180 C.240 D.280 【正确答案】：C【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额（100010）15151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。 、 企业2011年准予扣除的营业外支出为（）万元。 A.125 B.72.76 C.77.76 D.74.76 【正确答案】：C【答案解析】：企业会计利润（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（万元）。公益性捐赠扣除的限额6231274.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出1251112074.7677.76（万元）。 企业2011年应当缴纳的所得税额为（）万元。 A.142.30 B.132.99 C.142.68 D.132.88 【正确答案】：A【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额（10104201000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年广告宣传费结转扣除）649.19 （万元）。或者：应纳税所得额62326（505.05）（12577.76）40649.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳所得税额649.192520010142.30（万元）22、假定某企业为工业企业，2011年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。根据上述资料回答下列问题：(1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A. 0 B. 5 C. 6 D. 61 【正确答案】C 【答案解析】广告费和业务宣传费扣除限额250015%375（万元），实际发生320万元，不需要纳税调整。2500512.5（万元）1560%9（万元）业务招待费调增所得额151560%1596（万元）合计调增数额6（万元）(2).企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。A. 9.6 B. 10.16 C. 15.16 D. 20.16 【正确答案】B 【答案解析】会计利润总额250070134367040060（160120）507（万元）捐赠支出扣除的限额712%0.84（万元）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额50.84610.16（万元）(3).企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。A. 7.25 B. 4.25 C. 2.25 D. 1.25【正确答案】B 【答案解析】职工工会经费扣除限额15023（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额2915016.54.25（万元）(4).2011年应纳企业所得税为（）万元。A. 3.71 B. 4.48 C. 5.48 D. 6.71【正确答案】C 【答案解析】应纳税所得额7610.164.2527.41（万元），应纳税所得额小于30万元，工业企业资产总额小于3000万元，职工人数少于100人，符合小型微利企业的标准，因此可以享受20的优惠税率，应缴企业所得税27.4120%5.482（万元）23、某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：（1）、计算该企业2011年利润总额。（2）计算国债利息收人应调整的应纳税所得额。（3）计算技术开发费应调整的应纳税所得额（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额（5）计算取得直接投资其他居民企业的权益性收益应调整的应纳税所得额（6）计算捐赠应调整的应纳税所得额（7）计算该企业2011年应纳的企业所得税。答案解析（1）利润总额5 60080040301004 000660300760200250400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额6050%30（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元）按销售（营业）收入的5计算（5 600800）532（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。（6）捐赠扣除标准40012%48（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。（7）应纳税所得额40040303830338（万元）应缴纳企业所得税33825%84.5（万元） 24、假定某企业2011年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项，计算以下问题：（1）允许扣除的广告费是多少？（2）允许扣除的业务招待费是多少？（3）允许扣除的管理费是多少？（4）2011年度会计利润是多少？（5）允许扣除的公益捐赠支出是多少？（6）2011年应缴纳企业所得税是多少？答案解析（1）广告费扣除的限额=（3000+120）15%=468（万元），实际发生了120万元，允许扣除的广告费是120万元。（2）业务招待费的60%=14.4（万元）（3200+120）0.5%=16.6，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元。（3）管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4（万元）。（4）会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元）。（5）捐赠限额=61012%=73.2（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。（6）应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）25%=154.9（万元）五、企业所得税综合题25、假设A有限责任公司2011年1月1日成立，注册资本200万元，注册时一次性到位120万元，7月1日又到位40万元，其余投资截至2011年底尚未到位。2011年3月1日该银行取得贷款100万元，利率7%，贷款期限一年。计算如下问题：（1）计算该公司2011年1月1日6月30日不得扣除的利息（2）计算该公司2011年7月1日12月31日不得扣除的利息（3）计算该公司2011年合计不得扣除的利息费用答案：（1）2011年1月1日6月30日不得扣除的利息为（1007%124）801001.87（万元）；（2）2011年7月1日12月31日不得扣除的利息为（1007%126）401001.4（万元）；（3）2011年合计不得扣除的利息费用为1.871.43.27（万元）。 26、某企业2009年会计利润为147.06万元，“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠10万元）;价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%）,获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。要求：计算该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额。正确答案资产损失扣除额=4060%17%=4.08（万元）捐赠支出扣除限额=（147.06-4.08）12%=17.16（万元）“营业外支出”纳税调整=（20-17.16+10）-4.08+10=18.76（万元）27、甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。（1）该业务资产转让收益是多少？（2）该业务债务重组收益是多少？（3）该项重组业务应纳企业所得税是多少？正确答案（1）视同销售非货币性资产交换所得税收入：140万元，成本：130万元，甲企业视同销售所得14013010（万元）（2）债务重组收入其他收入：180.814014017%17（万元）（3）该项重组业务应纳企业所得（1017）25%6.75（万元）28、A公司于2008年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司B公司。后因A公司经营策略调整，拟于2012年3月终止对B公司的投资。终止投资时，B公司资产负债表显示如下：资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产 6000流动负债1000其中：货币资金6000其中：短期借款1000长期投资0长期负债0固定资产0所有者权益5000其他资产0其中：实收资本2000盈余公积500未分配利润2500资产总计6000负债及所有者权益总计6000A公司终止投资有两种初步方案，具体情况为：（1）股权转让方案：以5000万元价格转让B公司的股权（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元以分配股息、红利的方式收回，然后以2500万元价格转让B公司的股权。假定上述两种方案都可行，其他情况都一致，A公司没有可税前弥补的亏损。A公司两种终止投资方案企业所得税应如何处理？正确答案（1）第一种方案：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应纳企业所得税=（5000-2000）25%=750（万元）（2）第二种方案符合条件的居民企业的股息红利等权益性投资收益属于免税收入，不用缴纳企业所得税。企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。应纳企业所得税=（2500-2000）25%=125（万元）29、2010年初甲居民企业以实物资产1800万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2011年12月，甲企业全部撤回对工业企业的投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。计算如下问题：（1）计算甲企业应确认的股息所得甲企业应确认的股息所得=（1000150）40%=460（万元）（2）计算甲企业应确认的投资资产转让所得初始投资1800万确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。甲企业应确认的投资资产转让所得=26001800460=340（万元）（3）计算甲企业投资转让所得应缴纳的企业所得税应缴纳企业所得税=34025%=85（万元） 30、位于西部地区某市的一家水力发电公司，2007年1月成立， 2010年度相关生产经营业务如下：（1）当年电力收入700万元，对外提供电力设施安全培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为330万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）营业税金及附加13万元（7）上年广告宣传费超支20万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： 、企业2010年的收入总额为（ ）万元。A.870 B.956.8 C.966.8 D.1116.8 【正确答案】：D【答案解析】：收入总额70012025046.81116.8（万元） 、企业2010年可扣除的财务费用为（）万元。A.50 B.40 C.30 D.20 【正确答案】：B【答案解析】：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用501040（万元） 、企业2010年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（ ）万元。A.60 B.40 C.108 D.58 【正确答案】：A【答案解析】：营业收入700120820（万元）广告宣传费扣除限额82015%123（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。税前可扣除的销售费用402060（万元） 企业2010年可扣除的营业外支出（ ）万元。A.23.72 B.10 C.15 D.13.72 【正确答案】：B【答案解析】：利润总额1116.8（收入）13（税金）330（成本）（5010）（财务费用）90（管理费用）40（销售费用）（1052.73）（营业外支出）586.07（万元）捐赠限额586.0712%70.33（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出10（万元）企业2010年的应纳税所得额为（ ）万元。A.161.97 B.161.97 C.181.97 D.277 【正确答案】：D【答案解析】：应纳税所得额1116.8（收入总额）（25046.8）（免税收入）13（税金）330（成本）40（财务费用）90（管理费用）60（销售费用）10（捐赠）277（万元） 企业2010年的企业所得税为（ ）万元。A.0 B.57.30 C.65.80 D.69.25 【正确答案】：D【答案解析】：电力收入总收入7001116.862.68%对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。收入不能达到规定70%的比例，不能享受优惠税率。企业2009年的应纳所得税额2772569.25（万元）31、某中外合资家电生产企业，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元；（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备投资额81.9万元，预计使用10年，假定不考虑增值税的影响；（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。已知三项经费均超过税法规定的扣除标准。要求：根据上述资料，回答下列问题：、广告费、业务招待费的税前调整额（）万元。A.60.B.70.62 C.79.62 D.81 【正确答案】：D【答案解析】：广告费的调整额450250015%45037575（万元）业务招待费的调整额2500512.5（万元）；1560%9（万元）。税前扣除的招待费为9万元。业务招待费调增所得额1596（万元）合计调整增加75681（万元） 、对外捐赠的纳税调整额（）万元；A.6 B.7.5 C.9.41 D.0 【正确答案】：A【答案解析】：计算专用设备折旧对会计利润及应纳税所得额的影响额81.9101253.41（万元）调账后的会计利润总额6003.41230826.59（万元）公益捐赠扣除限额826.5912%99.19（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额6（万元） 、三项经费应调增所得额（）万元；A.4.25 B.7.62 C.8.25 D.8.29、 【正确答案】：A【答案解析】：三项经费应调增所得额32915018.5%4.25（万元） 、境内所得应纳税所得额是（）万元。A.640.18B.650.62 C.677.84 D.689.58、【正确答案】：C【答案解析】：研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额境内应纳税所得额826.59816104.25230677.84（万元） 、A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（）万元；A.5 B.15 C.35 D.75 【正确答案】：A【答案解析】：国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元） 、年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税（）万元。A.6 B.6.26 C.19.25 D.16.27 【正确答案】：D【答案解析】：2010 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税677.8425%81.910%投资抵税5境外补税150已预缴16.27（万元）32、国内某电力生产性企业，经营项目符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定，2009年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2010年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待