0401A财务管理办法.doc

武汉九天水性漆有限公司编 号：WJT-0401A财务管理办法 部 门：财务部页 数：第1页共11页批准日期：200 -0 -0 生效日期：200 -0 -01、目的为了适应市场经济的客观要求，规范企业的财务行为，维护出资人利益和企业的合法权益，提高本公司经营管理水平和经济效益，依据企业会计准则、企业财务通则，结合本公司特点，制定本办法。2、适用范围 适用于本公司的财务管理。3 、职责 财务部负责公司财务管理工作。4 、工作程序4.1财务基础管理4.1.1加强原始凭证、外来凭证、自制凭证的管理，做到制度化、规范化。原始凭证是指公司发生的每项经济活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据；外来凭证是指从公司外部取得的各种单据；自制凭证是指公司内部根据有关经济业务编制的各种凭证。无论是外来还是自制凭证都应具备以下基本内容：日期、单位名称、业务内容和依据、数量、单价、金额，填制单位和填制人的签章等。公司自制凭证应由财务部配合公司有关部门统一负责印制，公司资金、资产以及帐务转移均必须填制规范的原始凭证，会计据此进行帐务处理。避免出现无记录、记录不清、缺项、不规范和无原始凭证随意记录的现象。 对于有关证照、印章、空白支票、空白凭证、有价单证等要实行专人分管，对主要的空白支票、有价单证要实行表外登记。4.1.2健全会计核算。必须按现行的财务制度和公司的规定设立帐簿和开展会计核算。根据公司的情况，每月末结帐时间统一为当月最后一天；统一使用规定的会计科目，不得自设会计科目、以简称或代码代替会计科目编制记帐凭证、登记帐簿；不得设立帐外帐。及时、准确地填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表，做好财务分析，不得以 虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算；不得随意改变、虚列、多列、不列、或者少列资产、负债、所有者权益；不得虚列或者隐瞒营业收入；不得随意改变费用、成本的确认标准，人为的虚列、多列、不列或者少列费用成本；不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。编制： 审核： 批准：4.1.3做好会计审核工作。在处理帐务之前，各经办财会人员应认真审核每项经济业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性，缺一不可。编制会计凭证和报表时 应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。会计人员不得越权处理会计帐务、修改会计帐务事项和参数。会计人员应根据不同的帐务内容采用每日、定期核对和外部对帐等方法，严格做到帐帐、帐据、帐款、帐实、帐表、内外帐务核对相符。编号：WJT-0401A页数：第2页共11页4.1.4会计档案包括会计凭证、帐簿和会计报表等资料，财务部负责会计档案的装订、立卷、归挡、保管工作，并指定专人保管，年度报表和重要的会计资料须永久保存，月度报表、各种帐簿和会计凭证至少保存十五年，会计档案保存期满需销毁时，应编制明细清单，经公司董事长批准同意后方能销毁。4.1.5会计人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接的，不得办理离职手续。交接内容有：移交人经管的财务资料、会计凭证、帐簿、报表、现金、发票、文件、印章、实物、会计软件、密码、储存数据的磁盘及未了事项等。双方在交接表上签字。办理交接手续必须要有监交人负责监交。4.2资金筹集管理4.2.1加强资本金管理，公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，公司根据验资报告向投资者开具出资证并据此入帐。变动资本金必须按公司章程规定的程序办理。4.2.2公司各项筹资成本按公司有关规定的程序审议决定，总经理批准，任何部门不得自行提高成本。4.2.3加强对应收、应付帐款和其他应收、应付款的管理，区分往来单位和个人进行核算，及时核对余额，保证负债的真实、准确。凡一年以上应收而未收、应付而未付的款项应查找原因，对确认无法收回的款项报总经理批准后处理。4.2.4公司原则上不允许替外单位提供担保业务，若经公司股东会批准同意担保的，则必须对被担保单位的经营项目和财务情况进行考察和分析，并按公司规定的审批程序报批，财务部据此纳入公司或有负债进行管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。4.3资产管理4.3.1公司所有资金的支付一律按照“先审批后支付”的原则办理。4.3.2现金的管理严格执行国家颁布的现金管理暂行条例。现金由出纳保管，一切现金收支，都必须有合法的原始凭证，经本部门部长、财务部部长、总经理审核签字后，方可办理报销手续；严禁挪用现金或白条 抵库；财务部门应确定库存现金限额，超出部分应存入银行帐户；每月终了经理会计必须与出纳员盘点库存现金。做到帐实相符。a现金的支付现金结算的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须 随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付的其他支出。 除上述规定的范围可支付现金以外，其它支出一律通过转帐的方式支付。b货款的支付财务部根据公司批准的有关部门编制的月度采购计划予以控制执行。 1、原材料的采购：支付货款时应填制请款审批单（式样附后），要注明所执行的合同号（所要执行的合同必须是经过总经理审批同意执行的有效合同；合同原件要交财务部备案）、供货单位、单价（按合同约定的。下同）、数量、金额、日期等，并需经过本部门主管、财务部主管、总经理签字同意。如果合同中的价格是敞口价格，则还应将供应方每一次的定价文件原件交财务部备案。（合同的文本格式另有规定）编号：WJT-0401A页数：第3页共11页 2、其它物资的采购：填制请款审批单，要注明品名、规格（或型号）、供货单位、数量、单价、金额等要素，并需经本部门部长、财务部部长、总经理签字同意。c差旅费、招待费按公司另行规定办理。4.3.3银行存款的管理注意银行帐户及帐号的保密性，非因业务需要不准外泄；财务印签章实行分管制度，不得由单独一人掌管全部财务印签章。原则上不允许携带财务印签章外出，若确因工作需要外带印签章，必须由财务部主管指定的专人负责保管。未经许可严禁在任何空白支票、合同、凭证、表格、纸张上加盖财务印签章。每月终了，会计与出纳要进行总帐与现金日记帐、银行日记帐核对，做到帐帐相符；进行未达帐的核对，并注明原因；编制银行存款余额调节表并由会计予以审核。4.3.4存货的管理公司的存货是指企业在生产经营过程中为生产、耗用、销售而储备的各种物资，包括原材料、燃料、机辅料、低值易耗品、库存商品、工具物料等。凡是所有权属于公司的各种物资，不论其存放在何处，均视为公司的财产。a购入存货的计价： 1、存货的购进按实际成本计价。 2、自制存货，以在制造过程中实际支出金额计价。 3、投资者投入的存货，按评估价值或合同协议确认的价值计价。 4、盘盈的存货按同类商品当时的市场公允价值计价。 5、接受捐赠的存货，按照发票金额、帐单或资产验收清单所列明的金额加上为之而负担的运费、保险、装卸费和交纳的税金合计金额计价；若无发票、帐单或资产验收清单的，应按照同类物资的市场允价值计价。b存货领用的计价 1、因生产需要而领用的存货，按实际成本核算，如原材料、燃料、机物辅料等采取月底一次加权平均法。 2、低值易耗品的领用，量小的采用一次摊销法，量大的采取分期摊销法，摊销期限不超过一年。c存货的采购、入库验收、领用的管理 1、存货的购进必须由有关部门依据采购计划填制请款审批单，注明商品名称、规格、型号、供货单位、数量、价格金额和结算方式等，并报公司总经理审批后，由财务部安排资金采购。 2、存货入库时应将购货有效凭证统一先交给保管员，由保管员分以下情况办理入库手续： 、原材料入库时，保管员应根据发票内容验收货物，并在入库单上注明该批原材料所执行的合同号、供应商、批次（或货品编号）、单价、数量、金额等要素，检查是否有出厂标牌及合格证，如果缺失表牌则应对其进行实际过磅计重，并单独填列入库单，标明生产厂家、供应商、数量（或重量）等要素。然后经办人将发票、入库单及相关单据一并交财务部。 若发票暂未收到，保管员应向财务部先核实该批次原材料所执行的合同，然后按规定的要求进行暂估入帐。 、其它所采购的物资入库时，也按条的要求办理。 、保管员应在当月扎帐前，催促有关经办人员将上述未回的发票及时开回。若当月因特殊情况发票不能及时开回的，应在次月必须将发票开回，并依据发票的单价金额办理冲红更正手续。同时将有关单据交财务部。编号：WJT-0401A页数：第4页共11页 3、存货的领用由保管员按以下情况办理： 、为了能真实的反映成本，原则上是根据公司当月对生产部门规定的每吨单位所消耗有关原材料、辅料的指标和产量基数核定发放。随着产量的增加可按相应的比例增加发放量。 、每月扎帐之前，财务会计和保管员一起要对库存的材料物资进行实地盘点，核实帐帐、帐实是否相符。若出现所领用的材料物资在月底未使用完的，必须办理退库，以保证当月生产成本的真实性。经盘点发现盘盈、盘亏、毁损、报废、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告报请总经理批示，并按相关的财务制度处理。 、其它低值易耗品和办公用品的采购、验收、领用也按上述规定执行。4.3.5应收帐款及其他应收款的管理应收帐款应每月做一次清收情况的分析，并将分析情况报有关业务部门和总经理，同时要督促业务部门加强催收。另外对往来帐户要加强管理：a按照客户信用审定制度，确定各客户的信用等级和帐期，以便进行控制；b应及时登记每笔往来款项，进行分户设帐，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单。每个季度要与各往来单位核对一次帐目（以核对函的方式）。c健全应收票据的登记，保管制度。其他应收款除当月可以结清的外，一般应按户分页记帐。而且要严控个人借款，限制备用金借款范围。借款的审批程序是：部门经理、财务部经理、总经理。4.3.6公司目前暂不提坏帐准备金，如在运营期间发生坏帐损失，直接计入管理费用。以后公司将视具体情况再决定计提坏帐准备金。计提方法按国家财务制度的规定执行。4.3.7公司的对外投资分为短期和长期投资两种。短期投资是指一年内能够并准备变现的投资。长期投资指不准备在一年内变现的股权投资和债权投资。公司进行长、短期投资应认真做好可行性论证，由总经理提交股东会批准后，财务部办理有关手续。公司对外投资拥有实际控制权的，采用成本法进行核算，没有实际控制权的，采取权益法进行核算。4.3.8固定资产的管理 有下列情况之一的资产纳入固定资产进行管理和核算：a使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与经营有关的设备器具、工具等；b不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。 财务部应按照国家新财务制度规定和分类标准制定固定资产大类目录，同时负责固定资产的价值核算，并建立固定资产明细帐；并按分类编号建立台帐，要做到帐实相符。公司综合部负责实物的记录和管理。公司生产设备部负责设备的管理和维护修理。4.3.8 固定资产的计价购置、自建和调入等固定资产均按实际成本入帐。a购入的固定资产按照购买价加上运输费、保险费、包装费、安装费和交纳的税金等计价。b自行建造固定资产的按建造过程中实际发生的全部支出计价。c投资者投入的固定资产按照中介机构评估确认或者是合同、协议约定的价值计价。d融资租入的固定资产按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、包装费、安装费等计价。e接受捐赠的固定资产按照发票、帐单所列金额加上由企业支付的运输费、保险费、包装费、安装费等计价。没有发票、帐单的按照同类设备的市场公允价值计价。f在原有的固定资产基础上改建、扩建的，按照固定资产原价，加上改扩建发生的支出，减掉改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。编号：WJT-0401A页数：第5页共11页g盘盈的固定资产按照同类固定资产的重置完全价值计价。4.3.9固定资产的折旧范围。a应计提折旧的范围：房屋和建筑物、在使用的机器设备、以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。b不计提折旧的范围：房屋和建筑物以外的未使用资产、不需用的固定资产、以经营租赁方式租入固定资产、已提足折旧但还在继续使用的固定资产。提前报废的固定资产，也不再补提折旧，其净损失计入营业外支出。4.3.10固定资产折旧的方法。采用直线法（平均年限法）分类计提，残值率为5%， 分类折旧年限如下： 1、房屋建筑 20年 2、通用设备 10年 3、专用设备 10年 4、仪器量具衡器 5年 5、电器设备 5年 6、办公设备（桌、椅） 4年 7、其他运输设备 4年 8、电脑设备 3年4.3.11 固定资产折旧固定资产折旧应按月计提。当月开始使用的固定资产，从次月开始计提折旧。当月减少的固定资产要提足折旧。提取的固定资产折旧应计入成本、费用，不得冲减资本金。4.3.12固定资产的盘点对固定资产和其它财产要实行定期盘点，每半年盘点一次，盘点时由计财部门会同资产管理部门、生产物流部等使用部门共同进行盘点，对于盘点中发现盈余和资产毁损，应逐个及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，协商提出处理意见，报总经理审批，其中涉及的责任人应承担相应的责任。盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制定处理计划，帐外资产要做盘盈处理，及时入账，严格做到帐、卡、物要相符。4.3.13对于固定资产的内部调剂、借用、更新改造（含修理）的管理办法a、部门间调剂使用固定资产，应填写固定资产调剂通知单，使用双方部门负责人、资产管理部门、财务部签字后，报总经理批准。由设备主管部门负责对固定资产台帐和固定资产管理卡进行调整，财务部负责对账务进行调整。 b、b-1 部门间临时借用固定资产，借入方应填写固定资产借用通知单，说明借用资产的名称、借用原因、使用期限等，由借用部门负责人签字，交借出部门负责人审批，资产管理部门备案。借出部门资产管理员应对借出的固定资产进行登记，并负责借出资产的收回。b-2固定资产的出租（或外借。下同）统一由综合部对外办理手续。贵重的仪表、设备（原值大于5万元）没有特殊原因，不办理出租手续。出租固定资产必须报总经理批准，并办理正式出租协议后，方可出租。归还时由综合部和公司使用部门点检清楚，撤销原协议。b-3 固定资产租入（含借入。下同）统一由综合部办理租赁手续。因生产需要须向外单位租入固定资产时，应报总经理批准，并与外单位签署正式租赁协议。固定资产租入时，应由使用部门和资产管理部门按租赁协议进行清点，由资产管理部门建立实物数量台帐（不并入公司的资产账）。b-4 融资租赁性质的固定资产租入由资产管理部门、财务部负责审核相关文件。报总经理批准后，由资产管理部门办理租赁协议。并按租赁协议的内容，由资产管理部门建立实物数量台帐（并入公司的资产账）和固定资产卡片，财务部建立固定资产帐，并定期提取折旧。租入固定资产的租赁费支出，由资产管理部门办理相关手续。租赁费的支出，按月计入当期费用。编号：WJT-0401A页数：第6页共11页c、固定资产的改造包括固定资产大修、中修、技术改造、技术更新。固定资产改造实行预算管理，年初使用单位对固定资产改造须提出相应的预算，由技术部门审定，资产管理部门归口管理。实施之前，由实施部门根据预算向综合部提出申请，资产管理部门会同技术部门和财务部审核后，由财务部按工单核算。固定资产经过改造后，如果不改变其主体结构的，其支出作为制造费用处理；改变其主体结构的，应变更固定资产价值，并重新对改造后的固定资产进行编号、入账，建立固定资产卡片。d、 固定资产连续停用三个月以上的，应列为“封存设备”，并由设备使用部门书面通知资产管理部门，资产管理部门核实后两天内书面通知财务部停止计提折旧。待起用时，资产管理部门也需两天内书面通知财务部，以便恢复计提折旧；连续停用两年以上的固定资产，应列为“闲置设备”或“闲置仪表”，申请有偿调拨或出售。e、 各部门若存在闲置、使用率低的资产，应及时向资产管理部门反映，由资产管理部门统一调剂和处理，以提高固定资产的使用率。f、 资产管理部门应定期与财务部负责资产的财务人员进行帐目核对（暂定为每半年一次），保证帐帐相符；如果出现不符情况，应编制差异情况说明书。 4.3.14 固定资产的报废 申请报废的资产应符合下列条件之一。 a、申请报废的固定资产已超过其使用年限，且不能继续使用。 b、因自然和人为的原因是固定资产受到毁损与丢失，且无法弥补和修复，以便继续使用的。 c、由于历史原因，申请报废的固定资产存在重大质量问题，性能低劣且无法修复的。 d、因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰，需要更新换代的。 e、申请报废的固定资产虽未超过使用年限，但其实际工作量超过其产品设计工作量，且继续使用易发生危险的。 f、固定资产报废审批权限 f-1 固定资产报废由使用部门提出申请，资产管理部门、财务部会签后，由总经理审批。 f-2 固定资产报废无论金额大小，均须到主管税务机关审批后才能执行（第二十八条第1项除外）。 g、固定资产报废程序 g-1固定资产的报废，需由申请报废的部门完整填写固定资产报废申请表，注明报废原因，由所在部门负责人确认签字。g-2 固定资产报废应有相应的技术鉴定，其中专用设备、仪器仪表由技术部门负责鉴定；办公设备、房屋建筑、运输工具及其他由资产管理部门负责鉴定。g-3固定资产报废申请表应交资产管理部和财务部会签，并按规定的审批权限报公司领导审批。 g-4“审批意见”一栏签署完毕的固定资产报废申请表，分别交资产管理部、财务部留存。资产管理部应在固定资产管理台帐和管理卡片上盖作废章，以示注销；财务部依据“报废单”办理资产报废的账务处理。 g-5报废固定资产应按审批要求及时处理，报废所得残值收入应交财务部做账务处理。 h、罚则 本条内容是指当公司资产出现账帐不符，帐物不符，或资产出现严重毁损而没有及时上报处理时，相关人员应接受的处罚。具体规定如下： h-1 如果相关人员没有按上述规定执行，但没有造成重大损失时，由财务部书面通报本人及所在部门负责人。h-2如果相关人员没有按上述规定执行而造成重大损失时，由财务部书面通报本人及所在部门负责人、人力资源部负责人，由人力资源部视其给公司造成损失的轻重程度给予降薪、降职，并责令其赔偿相应的经济损失。编号：WJT-0401A页数：第7页共11页h-3 如果由于部门领导的原因而造成相关人员没有按上述规定执行，但没有造成重大损失时，由财务部书面通报部门领导、直接责任人及该部门的公司主管领导。h-4 如果由于部门领导的原因而造成相关人员没有按上述规定执行并造成重大损失时，由财务部书面通报本人及所在部门领导、该部门的公司主管领导、人力资源部负责人，由人力资源部视其给公司造成损失的轻重程度给予降薪、降职，并责令其赔偿相应的经济损失。4.3.15无形资产及递延资产的管理是指对公司长期作用而没有实物形态的资产，包括专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本记帐。在受益期内或有效期内摊销。递延资产指不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年、金额较大的修理费支出。开办费自经营之日起，分摊期限不短于3年。4.4收入管理4.4.1公司的主要收入： 1、营业收入 2、企业创收的利润。 3、其他业务收入。 4、营业外收入。 5、对外贸易收入。 6、对外投资收入（主要包括股票、债券等投资收益）。4.4.2公司的营业收入和其他业务收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留列帐外帐或作其它帐务处理。发生少收或多收时，要及时查明原因，并由有关经手人提出凭据，经有关负责人员批准后，从有关收入中退还或补收入帐。如有意列帐外帐，一经查出，除按截留、和作它用的金额加倍罚款外，还要对有关责任人和部门负责人予以从重处理。触犯法律的，还将移交司法部门处理。4.5成本、费用的管理 4.5.1成本、费用的管理成本、费用的管理是财务管理的重要的内容。公司各级领导和财务人员必须重视和加强成本费用的管理，严格控制消费性支出。通过成本和费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，达到节约各项费用支出，降低成本，提高经济效益的目的。4.5.2应按照国家规定的成本、费用开支范围和项目加强成本费用的核算。成本开支的原始记录、凭证、帐册的内容必须及时、完整、真实记载，不得虚列、超支超列。4.5.3公司全体职员要坚持勤俭节约、合理高效的原则，努力减少行政性支出（管理费用），要建立成本、费用管理目标责任制，实施成本、费用总额控制的办法。公司财务部年初可根据公司上年度销售额的比例制订本年度公司的行政费用支出计划，报公司领导审批后实施。4.5.4公司财务部要定期对成本、费用进行检查、分析。堵塞成本、费用管理中的漏洞，达到降耗增效的目的。4.5.5成本、费用按支出用途分为直接成本、间接成本和期间费用。a直接成本：为直接生产产品（商品）和提供劳务而发生的各项费用，包括直接材料、直接工资、其他直接支出。 1、直接材料：为生产、经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。编号：WJT-0401A页数：第8页共11页 2、直接工资：为直接从事产品生产的人员工资、奖金、津贴和补贴等。 3、其他直接支出：为直接从事产品生产的人员的福利费等。b 间接成本（即制造费用）：为生产车间组织和管理生产所发生的生产管理人员工资、职工福利费、房屋建筑物、机器设备等折旧费、租赁费（不包括融资源共享租赁费）、修理费、机物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性及修理期间的停工损失以及其他制造费用等。c期间费用：包括管理费用、财务费用、营业费用。期间费用计入当期损益。 1、管理费用：公司管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、业务招待费、职工教育费、社会保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、无形资产摊销、技术开发费、开办费摊销、坏帐损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。其中：业务招待费，最高不超过营业收入5；职工福利费、工会经费、职工教育经费、分别按职工工资总额14%、2%、2.5%计提列入管理费用。（收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额）.技术开发费，是公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品试制，技术研究有关的其他经费，委托其他单位进的科研试制的费用以及试制失败损失等。 技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付的费用。 2、财务费用：企业为生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费、筹资产生的其它财务费用以及短期借款的利息等。 3、营业费用：公司在销售产成品、自制半成品和提供劳动等到过程中发生的各项费用以及设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗，低值易耗品摊销以及其他经费。4.5.6下列支出不得列入成本费用a购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；（属资本性支出）b对外投资的支出；（属资本性支出）c被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出；（属营业外支出）d 国家规定不得列入成本费用的有关项目。4.5.7成本、费用控制管理。a计财部根据国家有关成本、费用开支的规定，以及公司以前年度的整个费用支出情况，制定当年的管理费用、财务费用和营业费用的使用计划。b要严格控制好材料、燃料、动力、固定资产折旧、生产工人工资、福利、制造费用、辅助生产成本的归集和在各产品之间的分配。制造费用摊入产品成本须按产品重量比例进行分配；产品成本的核算方法按分步法进行分配。财务核算方式一经确定，就不得随意更改。4.6利润及利润分配的管理4.6.1利润总额是指公司在一定时期内经营活动所取得的以货币表现的最终财务成果（净利润）。按下列公式计算：编号：WJT-0401A页数：第9页共11页 利润净额=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加+其他业务利润其他业务支出-管理费用营业费用财务费用+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出所得税。投资收益包括对外投资分得的利润、股息等。 营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈，出售固定资产净收益，教育费附加返还费，罚没收入，罚款收入，因债权人的特殊原因，确实无法交付的款项等。 营业外支出是指与公司经营业务无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。4.6.2公司利润总额按照国家有关规定作相应调整后，依法交纳所得税。4.6.3公司交纳所得税后，利润按下列顺序分配。a被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。b弥补公司以前年度亏损。c提取利润总额10%法定盈余公积金。d提取利润总额5%公益金。e向股东分配利润。根据股东大会决定，向股东分配。 （财务管理总体流程图）4.7财务会计报告4.7.1企业应当按照企业会计准则的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。4.7.2财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。4.7.3会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表。月度财务报表包括资产负债表、损益表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表；年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、存货明细表、固定资产增减变动、折旧表等。编号：WJT-0401A页数：第10页共11页4.