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第三章消费税法练习题及答案一、单选题1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金银首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D. 生产环节销售的金银首饰【正确答案】 B 2、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】 C 【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 3、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额【正确答案】 B 4、下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【正确答案】 A 【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 6、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 （知识点：外购应税消费品准予抵扣范围） A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 2、【正确答案】 D 7、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。 A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元 【正确答案】 D 答案解析】 B型啤酒的单位售价（42760+15001.17）104404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。 应纳消费税额102502500（元） 8、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送到门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元【答案】C【解析】计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。77.22(1+17%)10=6.60（万元）。9、烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30，成本利润率为5），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（ ）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【正确答案】 D 【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。 消费税组成计税价格（32000+2000+50000）（1+5）（1-30）=126000（元） 增值税销项税=12600017%=21420（元） 本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元） 烟丝厂应纳消费税=12600030%=37800（元） 10、2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。 （知识点：白酒消费税的计算） A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【正确答案】 C 【答案解析】 应纳消费税税额=成本（1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）+定额消费税=8000(1+10)+520000.5（120）20+520000.58450（元） 11、2009年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。A.390652.5元 B.490909.09元 C.591545.45元 D.594545.45元 【正确答案】 D 【答案解析】 12020250（120%）15020 /（130%）1032857.14（元），折合每条价格：1032857.14/（20250）206.57（元/条），则适用45%税率。 所以应纳消费税为12020250（120%）15020/（145%）4545（元） 12、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15日内 C.海关填发税款缴纳证次日起15日内 D.海关填发税款缴纳证次日起7日内 【正确答案】 B 【答案解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。 13、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量【答案】A14、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元.【答案】C【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）203028.21（元）3000（元），适用250元/吨的定额税率；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）（1+17%）102928.21（元）3000（元），适用220元/吨的定额税率；该酒厂应纳消费税=20250+10220=7200（元）。15、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算消费税。A.平均销售价格B.最高销售价格C.最低销售价格D.税务机关核定的价格【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。只有A选项正确。二、多选题 1、下列关于消费税特点的说法，正确的有（ ）。A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税负水平比较高且税负差异大；征收方法具有灵活性；税负具有转嫁性。2、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A.汽车生产企业销售自产小轿车B.金银饰品厂批发自产的金银首饰C.超市零售啤酒 D.卷烟生产企业销售自产的卷烟【答案】AD【解析】选项B，在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税；选项C，啤酒在生产销售环节征收消费税，超市零售啤酒不征消费税。3、某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。 A.促销活动中赠送品 B.本企业职工运动会奖品 C.加工生产其他系列化妆用品 D.电视广告的样品 【正确答案】 ABD 答案解析】 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。 4、.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（ ）。A.进口卷烟从价消费税税率一律为30% B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨 C.竹制筷子税率为5 D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10% 【正确答案】 ACD 【答案解析】 竹制筷子不是消费税的征税范围. 5、下列各项中，应征收消费税的有（ ）。A外购的小客车改装成小货车 B委托某个体户加工的鞭炮 C进口后用于生产轮胎的橡胶 D商场销售的金银首饰 【正确答案】 BD 【答案解析】 税法规定，个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳；金银首饰在零售环节交纳消费税。不正确，改装的小货车不属于消费税的征税范围，轮胎属于消费税税目，但是橡胶不属于，所以进口橡胶不交纳消费税。6、下列各项收入应当计入货物（从价计征）销售额征收消费税的是（ ）。A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的包装物租金C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金【答案】ABC【解析】价外向购买方收取的延期付款利息、包装物租金、包装费等价外费用均应当并入销售额征收消费税；从价定率办法计征消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。7、根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，正确的有（ ）。A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ABD 【解析】ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。8、下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品销售时，不得按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是（ ）。A.外购已税游艇生产的游艇B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰【答案】ABD 【解析】允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。从子目上看不包括雪茄烟、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油。允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油例外）。在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。9、下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品【答案】BCD 【解析】生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。10、下列有关消费税的表述正确的是（ ）。A进口环节消费税一律不得给予减免税 B纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税 C纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税 D以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 【正确答案】 BCD 【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和 教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 11、甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（ ）。A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 B.甲企业实际负担的消费税为3050元 C.乙企业代收代缴的消费税为39