海关对报关单位分类管理研究.doc

目录目录 一 报关单位 2 一 报关单位的概念 2 二 报关单位的类型 2 三 报关单位的注册登记 2 四 报关企业注册注册登记手续 3 五 报关单位的资格延续 变更与注销登记 3 二 报关单位的报关行为规则 5 一 进出口货物收发货人的报关行为规则 5 二 报关企业的报关行为规则 5 三 报关企业的义务 5 四 报关单位的法律责任 5 三 海关对报关单位的分类管理 6 一 进出口货物收发货人管理类别的设定 6 二 报关企业管理类别的设定 7 三 报关单位分类管理措施的实施 8 四 海关对报关单位的通关管理 10 一 报关单位的通关管理措施 10 二 通关作业无纸化 10 三 报关单位跨关区通关程序 10 3 属地申报 口岸验放 通关方式适用 11 五 报关单位分类管理的实际应用 12 一 报关单位分类管理的目的 12 二 报关单位分类管理措施的总结 12 三 如何提升企业在海关管理中的级别 13 1 中文摘要 报关单位是指在海关注册登记或经海关批准 向海关办理进出口货物报关纳税等海关 事务的境内法人或其他组织 海关注册登记的进出口货物收发货人 报关企业的守法及进 出口行为规范程度进行评估 划分出信用差别 按照 AA A B C D 5 个管理类别进行管 理 关键词 报关单位 注册登记 分类管理 2 海关对报关单位分类管理研究海关对报关单位分类管理研究 一 报关单位 一 报关单位的概念 是指在海关注册登记或经海关批准 向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境 内法人或其他组织 即依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业 二 报关单位的类型 1 进出口货物的收发货人 自理报关单位 有进出口经营权 又经海关注册登记 取得了报关权 只能为本单位报关 2 报关企业 代理报关单位 代理报关的报关企业必须取得报关企业注册登记许可并向海关注册登记后方可从事代理 报关业务 1 专业报关企业 海关报关注册登记许可 2 代理报关企业 商务或者交通主管部门备案 三 报关单位的注册登记 是指进出口货物收发货人 报关企业向海关提供规定的法律文书 申请报关资格 海关 审查核实 准予其办理报关业务的管理制度 1 类型 进出口货物收发货人实行备案制注册登记 报关企业实行许可制注册登记 2 条件 1 进出口货物收发货人要有进出口经营权 2 报关企业注册登记许可应当具备的条件包括 具备境内企业法人资格条件 企业注册 资本不低于人民币 150 万元 健全的组织机构和财务管理制度 报关员人数不少于 5 名 投资者 报关业务负责人 报关员均无走私记录 报关业务负责人具有 5 年以上从事对外 贸易工作经验或者报关工作经验 无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可的记录 有 符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施 海关监管所需要的其他条件等 3 3 报关区域 1 进出口收发货人可以在关境内各个口岸或监管业务集中的地点办理本单位报关业务 无须在注册地以外的各口岸海关办理任何手续 2 报关单位只能在直属海关辖区内各口岸或监管地点从事报关服务 不能异地报关 四 报关企业注册注册登记手续 1 报关企业注册注册登记 自工商登记之日起 90 天内到所在地海关 提交相关材料 申请海关予以办理注册登记 逾期不予受理 提交材料 基本同进出口货物收发货人应提交的材料 外加 直属海关注册 登记许可文件及复印件 报关企业与所聘报关员签订的用工劳动合同及复印件 对材料 齐全 符合要求的 海关审核后 予以注册登记 颁发 报关企业注册登记证书 2 报关企业跨关区分支机构注册登记 报关企业自申请注册登记之日起满 2 年 且 2 年内无走私受罚记录的 根据需要可以跨 关区设立分支机构 每开设一个分支机构 应增加注册资金 50 万元 分支机构报关员不得 少于 3 人 分支机构负责人要有 5 年以上外贸或报关工作经验 保管负责人 报关员无走私 行为记录 五 报关单位的资格延续 变更与注销登记 1 资格延续 进出口货物收发货人注册登记证书 有效期 3 年 报关企业注册登记证书 有效期 2 年 报关企业 跨关区分支机构注册登记的有效期也是 2 年 进出口货物收发货人在有效 期届满前 30 日内 报关企业在有效期届满前 40 日 需到注册地海关办理换证手续 否则 注册登记证书自动失效 2 变更登记制度 已办理注册登记的单位 有关登记事项 如企业名称 法定代表人 注册地址 企业 性质 注册资金 联系电话 办公地址 经营服务范围等在海关注册登记内容发生变更时 应到海关 办理变更登记手续 报关单位在海关注册登记内容发生变更的 应自批准变革之日起 30 日内 向注册地海 关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件 办理变更手续 4 3 注销登记制度 有下列情形之一的 应当以书面形式向注册地海关报告 办结有关手续后 予以注销注册 登记 1 破产 解散 自行放弃 公司分立 2 被注销或吊销营业执照 3 丧失独立承担责任能力的 4 丧失报关注册登记许可的 5 丧失进出口经营权的进出口企业 6 其他法律规定的情形 5 二 报关单位的报关行为规则 一 进出口货物收发货人的报关行为规则 1 注册后可以在全国各地海关办理本单位的报关业务 不能代理其他单位报关 不得委托未取得注册登记许可 未在海关办理注册登记的单位或个人报关 递交的纸质 2 报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章 3 应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任 4 报关员离职日起 7 日内向注册地海关报告 并予以注销 未交回报关员证的 单位必须 登报声明作废 并注销 二 报关企业的报关行为规则 1 只能在注册地海关辖区内办理报关 辖区内非当地报关 需在直属海关备案 并设立分 支机构 跨关区的 申请分支机构登记许可 并注册登记 2 代理报关 要在纸质单证上加盖报关专用章 3 应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任 4 报关员离职日起 7 日内向注册地海关报告 并予以注销 未交回报关员证的 单位必须 登报声明作废 并注销 三 报关企业的义务 1 配合海关监管 报关权不得滥用 2 建立账簿和业务记录档案 完整保留单证 票据 函电备查 3 必须有书面的代理报关协议 4 尽合理审查义务 5 不得出借其名义供他人报关 6 协助海关对涉及危规走私情事进行调查 四 报关单位的法律责任 1 非法代理或超范围代理向海关人员行贿的未经注册登记擅自报关的 2 骗取注册登记的 3 暂停 6 个月报关的 4 撤销注册登记 的 5 未报 漏报 申报不实的 6 走私的 6 三 海关对报关单位的分类管理 一 进出口货物收发货人管理类别的设定 1 AA 类进出口货物收发货人 应当同时符合下列条件 1 符合A类管理条件 已适用A类管理1年以上 2 上一年度进出口报关差错率在3 以下 3 通过海关稽查验证 符合海关管理 企业经营管理和贸易安全的要求 4 每年报送 企业经营管理状况评估报告 和会计师事务所出具的上一年度审计报告 每半年报送 进出口业务情况表 2 A 类进出口货物收发货人 应当同时符合下列条件 1 已适用B类管理1年以上 2 连续l年无走私罪 走私行为 违反海关监管规定的行为 3 连续l年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚 4 连续l年无拖欠应纳税款 应缴罚没款项情事 5 上一年度进出口总值50万美元以上 6 上一年度进出口报关差错率5 以下 7 会计制度完善 业务记录真实 完整 8 主动配合海关管理 及时办理各项海关手续 向海关提供的单据 证件真实 齐全 有效 9 每年报送 企业经营管理状况评估报告 10 按照规定办理 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 的换 证手续和相关变更手续 11 连续1年在商务 人民银行 工商 税务 质检 外汇 监察等行政管理部门和机构 无不良记录 3 进出口货物收发货人有下列情形之一的 适用 C 类管理 1 有走私行为的 2 1年内有3次以上违反海关监管规定行为 且违规次数超过上一年度报关单及进出境备 案清单总票数千分之一的 或者l年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万 元以上的 3 1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的 4 拖欠应纳税款 应缴罚没款项人民币50万元以下的 7 4 进出口货物收发货人有下列情形之一的 适用 D 类管理 1 有走私罪的 2 1年内有2次以上走私行为的 3 1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的 4 拖欠应纳税款 应缴罚没款项人民币50万元以上的 5 进出口货物收发货人未发生 C 类管理和 D 类管理所列情形并符合下列条件之一的 适用 B 类管理 1 首次注册登记的 2 首次注册登记后 管理类别未发生调整的 3 AA类企业不符合原管理类别适用条件 并且不符合A类管理类别适用条件的 4 A类企业不符合原管理类别适用条件的 6 在海关登记的加工企业 按照进出口货物收发货人实施分类管理 二 报关企业管理类别的设定 1 AA 类报关企业 应当同时符合下列条件 1 符合A类管理条件 已适用A类管理1年以上 2 上一年度代理申报的进出口货物报关单及进出境备案清单总量在2万票 中西部5000 票 以上 3 上一年度进出口报关差错率在3 以下 4 通过海关稽查验证 符合海关管理 企业经营管理和贸易安全的要求 5 每年报送 企业经营管理状况评估报告 和会计师事务所出具的上一年度审计报告 每半年报送 报关代理业务情况表 2 A 类报关企业 应当同时符合下列条件 1 已适用B类管理1年以上 2 企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪 走私行为 违反海关监管规定的行为 3 连续l年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收 或者虽被没收但对该货物 的知识产权状况履行了合理审查义务 4 连续l年无拖欠应纳税款 应缴罚没款项情事 5 上一年度代理申报的进出口货物报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上 6 上一年度代理申报的进出口报关差错率在5 以下 7 依法建立账簿和营业记录 真实 正确 完整地记录受委托办理报关业务的所有活动 8 每年报送 企业经营管理状况评估报告 8 9 按照规定办理注册登记许可延续及 中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书 的换证手续和相关变更手续 10 连续1年在商务 人民银行 工商 税务 质检 外汇 监察等行政管理部门和机构 无不良记录 3 报关企业有下列情形之一的 适用 C 类管理 1 有走私行为的 2 1年内有3次以上违反海关监管规定的行为 或者1年内因违反海关监管规定被处罚款 累计总额人民币50万元以上的 3 1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达2次且未尽合理审查义务的 4 上一年度代理申报的进出口报关差错率在10 以上的 5 拖欠应纳税款 应缴罚没款项人民币50万元以下的 6 代理报关的货物涉嫌走私 违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的 7 被海关暂停从事报关业务的 4 报关企业有下列情形之一的 适用 D 类管理 1 有走私罪的 2 1年内有2次以上走私行为的 3 1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的 4 拖欠应纳税款 应缴罚没款项人民币50万元以上的 5 报关企业未发生 C 类管理和 D 类管理所列情形 并符合下列条件之一的 适用 B 类管理 1 首次注册登记的 2 首次注册登记后 管理类别未发生调整的 3 AA类企业不符合原管理类别适用条件 并且不符合A类管理类别适用条件的 4 A类企业不符合原管理类别适用条件的 三 报关单位分类管理措施的实施 1 涉嫌走私 AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的 海关暂停其与管理类别相应的管 理措施 暂停期内 按照B类企业的管理措施实施管理 9 2 企业仅名称或者海关注册编码发生变化的 其管理类别可以继续适用 但是有下列情形 之一的 按照下列方式调整 1 企业发生存续分立 分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债权债务 关系的 其管理类别适用分立前企业的管理类别 其余的分立企业视为首次注册企业 2 企业发生解散分立 分立企业视为首次注册企业 3 企业发生吸收合并 合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别 4 企业发生新设合并 合并企业视为首次注册企业 3 报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务 海关按照报关企业和进出口货物收发 货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施 因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的 海关按照下列方式实施 1 报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的 按照较低的管理类别实施相应的 管理措施 2 报关企业和进出口货物收发货人均为B类及以上管理类别的 按照报关企业的管理类 别实施相应的管理措施 3 加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的 海关对该加工贸 易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施 10 四 海关对报关单位的通关管理 一 报关单位的通关管理措施 海关按照守法便利原则 对适用不同管理类别的企业 制定相应的差别通关管理措施 企业类别AA 类企业A 类企业B 类企业C 类企业D 类企业 信用状况信用突出信用良好信用一般信用较差信用很差 管理措施适用相应的通关便利措施适用常规 管理措施 适用严密监管措施 二 通关作业无纸化 通关作业无纸化是指海关以企业分类管理和风险分析为基础 按照风险等级对进出口 货物实施分类 运用信息化技术改变海关验核进出口企业递交纸质报关单及随附单证办理 通关手续的做法 直接对企业通过中国电子口岸录入申请的报关单及随附单证的电子数据 进行无纸审核 验放处理的通关作业方式 1 通关作业无纸化适用于 1 AA 类 A 类 B 类的进出口企业或报关企业 2 未涉及许可证件的进出口货物和选择电子支付税费的进出口货物 3 C 类 D 类企业 涉及许可证件与涉及税费但未选择电子支付的进出口货物不适用 通关作业无纸化 作业 2 通关作业无纸化操作 1 对于海关批准且选择无纸化的 A 类企业或 A 类生产型企业 申报时可不向海关发送 随附单证电子数据 通关过程中根据海关要求及时提供 海关放行之日起 10 天内由企业向 海关提交 经海关批准符合存单条件的可由企业报关 2 对 A 类企业或者 B 类企业 应在货物申报同时向海关同时发送报关单和随附单证电子 数据 三 报关单位跨关区通关程序 属地申报 口岸验放 是指符合海关规定条件的企业进出口货物时 可自主选择向海 关任一海关单位申报 在货物实际进出境地的海关办理货物验放手续的一种通关方式 1 A 类企业 对 A 类企业 海关将实施 属地报关 口岸验放 优先派员到企业结合生产或装卸环节 11 实施查验 业务现场优先办理货物申报 查验 放行手续 在进口货物起运后抵港前或出口 货物运入海关监管场所前提前办理报关手续 优先安排在非工作时间和节假日办理加急通关 手续 按规定实行银行保证金台帐 空转 或不实行银行保证金台帐制度 优先办理加工贸易 备案 变更 报核等手续 优先办理报关注册登记手续 优先组织对报关员的报关业务培训 和岗位考核等一系列通关便利措施 2 AA 类企业 对 AA 类企业 除享受 A 类通关便利措施外 海关还将实行信任放行 指派专人负责协 调解决企业办理海关事务的疑难问题 报关单电子数据经电子审核后直接进入现场验放环节 办理复核 验放手续 对进出口货物一般不予开箱查验等通关便利措施 报关单位主要是诚 信为本 要建立良好的信誉 指单据 票据和货物相符和 在时间上安排合理 3 属地申报 口岸验放 通关方式适用 1 AA 类 A 类企业及 1 年内无走私记录 资信良好的 B 类生产型出口企业 2 须按照无纸通关方式向属地海关进行申报 3 需向所在地直属海关书面申请 由直属海关审核后出具 同意 书面答复意见 4 对因海关规定或者国家进出口许可证件管理 以及须在属地或口岸进行申报并办理验 放手续的进出口货物 不适用 属地申报 口岸验放 通关方式 五 报关单位分类管理的实际应用 一 报关单位分类管理的目的 为了鼓励企业守法自律 提高海关管理效能 保障进出口贸易的安全与便利 海关根 据企业遵守法律 行政法规 海关规章 相关廉政规定和经营管理状况 以及海关监管 统计记录等 对在海关注册登记的进出口货物收发货人 报关企业的守法及进出口行为规 范程度进行评估 划分出信用差别 按照AA A B C D 5个管理类别进行管理 并对企 业的管理类别予以公开 海关按照守法便利原则 对适用不同管理类别的企业 制定相应 的差别管理措施 其中AA类企业为经海关验证的信用突出企业 A类企业为信用良好企业 12 AA类企业和A类企业适用相应的通关便利措施 B类企业为信用一般企业 适用常规管理措 施 C类企业为信用较差企业 D类企业为信用很差企业 C类企业和D类企业适用严密监管 措施 所以全国海关实行统一的企业分类标准 程序和管理措施 二 报关单位分类管理措施的总结 为了便于企业做好内部的关务管理 我们可以用图表对影响企业分类的因素予以总结 类别 因素 A类企业 AA类企业C类企业D类企业B类企业 是否属于 关务管理 范围 过去类别B类1年A类1年 部分 走私罪1年内无超过1年无无有无是 走私行为1年内无超过1年无有1年内有 2次以上 无是 违反海关监 管规定 1年内无超过1年无 1年内有3次 以上或者罚 款超过50万 元 不适用其他是 未因进出口 侵犯知识产 权货物而被 行政处罚 1年内无超过1年无1年内有2次 以上 1年内有3 次以上 其他是 无拖欠应纳 税款 应缴 罚没款项情 事 1年内无超过1年无50万元以下不适用其他是 报关差错率小于5 小于3 大于5 大于5 大于5 是 进出口总值50万美元50万美元不适用不适用不适用否 内部控制 财务制度和 企业管理 会计制 度完善 经验证符 合海关管 理 企业 经营管理 不适用不适用不适用部分 内控制度 货物安全 无要求经验证符 合要求 不适用不适用不适用部分 报送资料 经营管理状 况报告 每年报送每年报送不适用不适用不适用是 报送资料 审计报告 不需要需要不适用不适用不适用部分 13 进出口业务 情况表 其他部门 商务 人 民银行 工 商 税务 质检 外汇 的守法记录 无不良 记录 无不良 记录 不适用不适用不适用部分 从上表可以看出 大部分指标都是可以管理的 可以通过关务管理进行改善 即属于 关务管理范围的 企业合规性方面 包括走私 违规 侵犯知识产权 拖欠应纳税款和罚 款 报关差错率等 都是在关务管理的控制范围内 内部控制方面 包括会计制度 内部 管理以及货物安全等 其中涉及关务的内部控制部分属于关务管理范围 另有部分需要关 务人员协调财务人员 管理人员和保安部门解决 资料准备和报送方面 经营管理状况报 告 和 进出口业务情况表 属于关务填报和准备的范围 而审计报告则要视企业是否经 审计 其