安全生产费用财务处理办法.doc

中化二建集团有限公司文件中化二建财发20098号关于转发股份公司安全生产费用财务处理问题的通知的通知公司各单位：按照股份公司的整体安排，将安全生产费用的财务处理方法做出了新的调整，将以前的按规定标准提取安全费用等时，借记“工程施工”科目，贷记“其他应付款安全生产措施费”科目。修改为按规定标准提取安全费用等时，借记“利润分配提取专项储备”科目，贷记“盈余公积专项储备”科目（只在母公司或各子公司总部做）。发生时正常进成本或费用。对于各单位在“其他应付款安全生产措施费”科目下有余额的（包括以前年度结余和今年新提取的），都在本期冲回。以后每季度末按照股份公司要求统一提取。现将股份公司安全生产费用财务处理问题的通知转发给你们，请各单位遵照文件要求，认真遵照执行。特此通知附件：安全生产费用财务处理问题的通知二九年五月二十五日主题词：财务 安全费用 财务处理 通知 总经理办公室 2009年5月25日印发附件：关于安全生产费用财务处理问题的通知各所属企业：为贯彻财政部、国家安全生产监督管理总局高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法（财企2006478号）（以下简称暂行办法），规范集团公司安全生产费用（以下简称安全费用）的财务处理，根据财政部有关文件精神，现就该业务的会计处理规定如下：一、集团公司从事建筑施工的企业应当建立安全费用管理制度，按照规定标准提取安全费用，专门用于完善和改进企业安全生产条件。集团公司所属执行工程总承包业务，自身不从事建筑施工的工程公司、监理公司等企业不属于暂行办法规定的高危行业企业，不提取安全费用。二、安全费用的提取标准执行国家有关规定，按照集团公司涉及的行业，建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据，现行提取标准为：（一）房屋建筑工程为2.0%；（二）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.0%。安全费用由企业总部统一提取，提取的基数为建筑安装工程收入，每季度提取一次。企业应建立相应的报表要求相关单位按季报送建筑安装收入、分包成本、安全费用使用情况，以便公司总部进行账务处理。（报表参考格式见附件）三、安全费用的使用范围是:（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出；（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。（三）安全生产检查与评价支出。（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。（六）按提取比例和分包工程成本直接支付给分包单位的安全费用。（七）其他与安全生产直接相关的支出。企业利用安全费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。四、企业为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险支付的保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用，不在安全费用中列支。五、安全费用的年度结余下年度可以继续使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。企业上年末安全费用专户结余分别达到本企业上年度销售收入2%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门商财政部门同意，企业本年度可以缓提或少提安全费用。六、企业应当在所有者权益中的“盈余公积”项下设立“专项储备”项目单独核算依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用。企业按规定标准提取安全费用等时，借记“利润分配提取专项储备”科目，贷记“盈余公积专项储备”科目。按规定范围使用安全生产储备购建安全防护设备、设施等资产时，按应计入相关资产成本的金额，借记“固定资产”等科目， 贷记“银行存款”等科目，并作为形成资产的安全费用统计。对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关成本费用。按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，应当计入当期损益，借记“管理费用”等科目， 贷记“银行存款”等科目。支付分包单位工程款（包括单独或混合在工程款中的安全费用），借记 “工程施工”“预付帐款”等科目，贷记“银行存款”等科目，支付给分包单位的安全费用按分包成本和对应的提取比例计算。企业按照汇总的安全费用使用金额在所有者权益内部进行结转，支付给分包单位的安全费用按照提取比例和当期确认的分包成本计算。结转时，借记“盈余公积专项储备”科目，贷记“利润分配提取专项储备”科目，但结转金额以“盈余公积专项储备”科目余额冲减至零为限。七、企业应当在年度财务会计报告中披露安全费用提取、使用和结余的具体情况。八、本处理规定自2009年起执行，并由各企业总部对2008年有关账务进行统一处理，列入2008年年报。企业总部对2008年安全费用进行处理时，按照建筑安装收入计算的提取金额，借记“利润分配提取专项储备”科目，贷记“盈余公积专项储备”科目，按照实际支用的安全费用（包括购建的安全设施支出、用于安全生产的费用性支出、按照分包成本计算的支付给分包单位的安全费用），借记“盈余公积专项储备”科目，贷记“利润分配提取专项储备”科目。附表：安全生产费用表 附表：安全生产费用表填报单位：年 月 日金额单位：元提取情况计提项目建筑安装收入提取比例（%）提取金额本季数本年累计数本季数本年累计数房屋建筑工程2化工石油工程等1合 计使用情况使用项目本季数本年累计数备 注1、购建安全防护设备、设施按购建支出金额统计2、费用性支出其中：安全生产检查与评价支出 安全技能培训 应急救援演练支出 其他3、支付给分包单位的费用其中：房屋建筑工程分包工程成本*2% 化工石油工程等分包工程成本*1%合 计本表是企业内部各核算单位报给企业总部用于账务处理的基础报表，供各企业参考。在对外会计报表中，企业在附注中对安全费用统一披露即可。安全生产费用表填报单位：年 月 日金额单位：元提取情况计提项目建筑安装收入提取比例（%）提取金额本季数本年累计数本季数本年累计数房屋建筑工程2化工石油工程等1合 计使用情况使用项目本季数本年累计数备 注形成资产的支出按购建