税法计算题,综合题,真题.doc

2008四、计算题1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城5月份应缴纳的增值税。中！华￥会计￥网校参考答案：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税29.25（1+17%）5%1.25（万元）（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税20000.03（1+17%）5%2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68）（1+17%）（15%）5%31.585%1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税70.2（1+17%）5%3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税29.25（1+17%）+20000.03（1+17%）+31.58+70.2（1+17%）17%8.520.04（万元）3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（7）企业应缴纳的房产税。参考答案：中！华￥会计￥网校（1）取得土地使用权所支付的金额（4000+160）50%2080（万元）（2）应扣除的开发成本的金额300050%1500（万元）（3）应扣除的开发费用的金额（2080+1500）10%358（万元）（4）应扣除的有关税金65005%（1+7%+3%）+65000.05%360.75（万元）（5）扣除项目合计2080+1500+358+360.754298.75（万元）增值税率（65004298.75）4298.75100%51.20%应缴纳的土地增值税（65004298.75）40%4298.755%665.56（万元）（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加（6500+15）5%（1+7%+3%）358.33（万元）（7）应缴纳的房产税1512%1.8（万元）4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次；（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。（其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；金额以元为单位计算。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；（2）公司2007年应缴纳的房产税；（3）公司2007年应缴纳的营业税；（4）公司2007年应缴纳的印花税；（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。参考答案：中！华￥会计￥网校（1）应缴纳的城镇土地使用税（32.5）51000025000（元）中 华会 计网校（2）应缴纳的房产税300（130%）1.2%50%10000+（30050）（130%）1.2%50%10000+0.2612%1000024540（元）（3）应缴纳的营业税1505%10000+0.265%1000075600（元）（4）应缴纳的印花税0.2120.1%10000+400.005%1000044（元）（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加75600（5%+3%）6048（元）五、综合题2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；中！华￥会计￥网校（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2008年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。参考答案：（1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）中 华会 计 网校（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入8600+2008800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额1400880015%80（万元）（6）业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%48.63（万元）（10企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.63301015.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税（1015.49600）25%+10025%50%116.37（万元）3.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网校（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；（8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网校（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。参考答案：（1）全年工资薪金应缴纳的个人所得税（98001600）20%3751215180（元）（2）应纳税所得额（300002000）（120%）130%（120%）29473.68（元）应代付的个人所得税29473.6830%20006842.10（元）（3）应补缴的个人所得税15000（1-20%）20%1500900（元）（4）应缴纳的个人所得税100003（1-20%）20%=4800（元）（5）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加50005%（1+7%+3%）32753825（元）（6）租金收入应缴纳的个人所得税（5000275）（120%）20%32268（元）（7）稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20%（130%）3763.2（元）（8）累计天数2+31+30+2992（天）利息所得的个人所得税900001.71%1636520%+900001.71%763655%29.52（元）（9）有价证券所得应缴纳的个人所得税（218200）50087035020%1556（元）（10）李某分得：3000005=60000（元）中！华￥会计￥网校生产经营所得应缴纳的个人所得税6000035%-6750=14250（元）2009 旧制度1某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值l00万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80内销取得含税销售额257.4万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为50；化妆品消费税税率为30)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。【答案】（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税200（1+3）50%=100.3（万元）（2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税200（1+3）（1+50%）（1-30%）30%=128.96（万元）（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税100+20/（1+17%）（1-30%）30%=50.18（万元）注意 ：此处的加工费20万元是否是含税价有一定的争议，上面是按含税的处理。（按加工费不含税处理）（100+20）（1-30%）30%=51.43（万元）（4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税工业企业委托外贸公司出口的化妆品免交消费税。（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税257.4（1+17%）30%-50.1880%=25.86（万元）（按加工费不含税处理）257.4（1+17%）30%-51.4380%=24.86（万元）22008年11月，甲公司发生以以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费l0万元。(3)以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。(5)本月l日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。【答案】（1）提供软件维护服务应缴纳的营业税：55%=0.25（万元）（2）被许可使用商标应代扣代缴的营业税：105%=0.5（万元）（3）专利技术投资入股应缴纳的营业税：0，以无形资产对外投资，共担风险的不缴纳营业税。（4）转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税：（600-500）5%=5（万元）（5）转租办公楼本月应缴纳的营业税：125%=0.6（万元）3中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：(1)2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5 000元。(2)3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3 200元和4 500元。(3)4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62 000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5 600元。(4)6月6日因购物取得一张发票，中奖1 000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。要求：根据上述资料，按FN序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。(2)张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。(3)张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。(4)张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。【答案】（1）演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税：5000（1-20%）20%=800（元）（2）发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税：3200-800+4500（1-20%）20%（1-30%）=840（元）（3）转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税：62000（1-20%）20%-5600=4320（元）（4）发票中奖所得应缴纳的个人所得税：100020%=200（元）4李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费l万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。【答案】（1）转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：（80-50）5%（1+7%+3%）=1.65（万元）（2）转让商铺应缴纳的印花税：800.5=0.04（万元）（3）转让商铺应缴纳的土地增值税增值额：80-（7080%+1.65+0.04）=80-57.69=22.31（万元）增值率：22.3157.69=38.67%应缴纳的土地增值税：22.3130%=6.69(万元)（4）转让商铺应缴纳的个人所得税（80-50-1-1.65-0.04-6.69）20%=4.12（万元）五、综合题1位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币l万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5 000套，双方约定，待5 000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3 000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4 000套按l00元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1 000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金l万元，装卸费l万元，保险费l5万元，有关费用己在货运发票上分别注明。(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为l9万元。(说明：该筷子生产企业2008年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为35；木制一次性筷子的消费税税率为5；月初增值税上期留抵进项税额为0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业应缴纳的进口关税。(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。【答案】（1）应缴纳的进口关税: （20+1+2）35%=8.05（万元）（2）应缴纳的进口增值税：（23+8.05）13%=4.04（万元）（3）委托商场代销红木工艺筷子的事项，本月的增值税销项税额3017%=5.1（万元）（4）向代理商赊销红木工艺筷子的事项，本月的增值税销项税额由于约定下个月付款，所以当期的销项税额是0.（5）展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额100010017%10000=1.7（万元）（6）加工企业应代收代缴的消费税（20+5）（1-5%）5%=1.32（万元）（7）应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加1.32（7%+3%）=0.13（万元）（8）销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额214%50%=0.42（万元）（9）本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)本月未销售应税消费品，所以应缴消费税是0.（10）应缴纳的国内销售环节的增值税税额4017%+5.1+1.7-4.04-5013%-(5+1)7%-517%+0.42=2.21（万元）2位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，l2月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计l 200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费l00万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费l0万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。(2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。(3)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。(4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。(5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。(6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。(7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。(8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。(9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。(10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税：（1200+300）0.05%=0.75（万元）（2）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税：12005%=60（万元）（3）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加：60（7%+3%）=6（万元）（4）房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额：（200+100+50+400）（1+20%+8%）+60+6=1026（万元）（5）房地产开发公司销售办公楼的增值额：1200-1026=174（万元）（6）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税：17430%=52.2（万元）（7）外商投资企业应纳营业税：（300-200）5%=5（万元）（8）外商投资企业应缴纳的印花税：（1200+300）0.05%=0.75（万元）（9）外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额：200+10+5+3000.05%=215.15（万元）（10）外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税增值额：300-215.15=84.85（万元），增值率小于50%，适用土地增值税的税率是30%。应缴纳的土地增值税：84.8530%=25.46（万元）3位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000万元，2008年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额l02万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入l20万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元 (其中广告费用l 200万元)；全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费l5万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税。(2)计算该企业2008年应缴纳的营业税。(3)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。(4)计算该企业应缴纳的印花税。(5)计算该企业2008年应缴纳的房产税。(6)计算该企业2008年度的会计利润总额。(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。(10)计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。(11)计算该企业2008年度的应纳税所得额。(12)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）应缴纳的增值税：700017%-（595+10.2）=584.8（万元）（2）应缴纳营业税：1205%=6（万元）（3）应缴纳城建税及附加：（584.8+6）（7%+3%）=59.08（万元）（4）应缴纳印花税：70000.3=2.1（万元）（5）应缴纳房产税：（4000-300）（1-20%）1.2%+12012%=49.92（万元）（6）会计利润总额7000+60+10.2+120-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（7）业务招待费应调增的应纳税所得额：限额：6060%=36 （7000+120）5=35.6（万元）应调增的所得额：60-35.6=24.4（万元）（8）广告费应调增的应纳税所得额：1200-712015%=132（万元）（9）交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的所得额：300-120-9050%=45（万元）（10）三费应调增的应纳税所得额：工会经费：4002%=8（万元）福利费：40014%=56（万元），应调增：60-56=4（万元）教育经费：4002.5%=10（万元），应调增：15-10=5（万元）共应调增：4+5=9（万元）（11）应纳税所得额：783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元）（12）应纳所得税：993.525%=248.38（万元）2009 新制度三、计算题1.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年312月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支 付的相关税费l38万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相 关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其 中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权 使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算312月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 (6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 【答案】(1)312月工薪收入应缴纳的个人所得税=（8400-2000）20%-37510=9050（元） (2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元） (3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 (4)公益捐赠扣除限额=3000030%=9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）20%=4200（元） (5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000（1-20%）20%=9600（元） (6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为0.5和每件5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。 (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 (6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。 【答案】(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+30002+15000）0.3=87000(元） (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）0.5+2000.3+400.5=1150(元） (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=100040.3=750(元） (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）0.3=1200(元） (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）0.5=12500(元） (6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50（元）=50(元） 4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）5%=0.4（万元） (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2（万元） (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205%=1（万元） (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元） (6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）5%=15（万元） 5某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60(其余40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为3；契税税率为3；购销合同适用的印花税税率为0.3；产权转移书据适用的印花税税率为0.5。其他开发费用扣除比例为4) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 (6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 【答案】(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=80000.5+180000.5+0.0005+62000.3=14.86（万元） (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=800060%+80003%60%=4944（万元） (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=180005%（1+5%+3%）=972（万元） (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=50070%+（4944+6200）4%=795.76（万元） (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额 =18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）20%=2859.44（万元） (6)增值率=2859.44（18000-2859.44）100%=18.89% 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.4430%=857.83（万元） 四、综合题 1.位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务： （1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 （2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。 （3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 （4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。 （5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。 （6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 （7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 （8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。 （